c. Cụng tỏc tổ chức mó húa của cụng ty
2.2.1.4.1. Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là loại chi phớ lớn chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành (thường từ 45% - 50%). Do vậy, việc hạch toỏn chớnh xỏc và đầy đủ chi phớ nguyờn liệu trực tiếp cú tầm quan trọng đặc biệt trong việc xỏc định lượng tiờu hao vật chất trong thi cụng, đồng thời tớnh chớnh xỏc giỏ thành cụng trỡnh xõy dựng, từ đú tỡm ra biện phỏp tiết kiệm chi phớ làm giảm giỏ thành sản phẩm.
Tại cụng ty, khi cú cụng trỡnh phũng kinh tế - kĩ thuật căn cứ vào bản vẽ thiết kế thi cụng từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, tớnh khối lượng xõy lắp theo từng loại cụng việc để từ đú tớnh định mức dự toỏn xõy dựng cơ bản và định mức nội bộ.
Bộ phận thi cụng căn cứ vào bản vẽ thi cụng và khối lượng cụng việc thực hiện theo tiến độ để yờu cầu cấp vật tư cho từng cụng trỡnh.
Vật liệu sử dụng cho sản xuất thi cụng rất đa dạng và phong phỳ bao gồm nhiều chủng loại, mẫu mó, kớch cỡ khỏc nhau. Cụng ty phải mua ngoài hầu hết cỏc loại vật liệu theo giỏ thị trường. Đõy là điều tất yếu trong nền kinh tế thị trường hiện nay, song nú đó gõy khú khăn cho cụng tỏc hạch toỏn vật liệu vỡ cụng trỡnh xõy dựng thường cú thời gian thi cụng dài nờn chịu sự biến động cung cầu trờn thị trường.
Để tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp kế toỏn sử dụng TK621 -“chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ”- Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ nguyờn vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động của doanh nghiệp xõy lắp và được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phớ.
Cỏc chứng từ sử dụng:
* Húa đơn giỏ trị gia tăng * Húa đơn mua hàng * Giấy tạm ứng…
Cụ thể cụng tỏc tập hợp chi phớ NVL của Cụng ty được tiến hành theo trỡnh tự sau: Theo tiến độ thi cụng và dự toỏn của cỏc cụng trỡnh mà nhõn viờn ở cỏc cụng trỡnh thụng qua kế toỏn lập kế hoạch xin cấp vật tư mỗi tuần trỡnh lónh đạo Cụng ty duyệt. Trờn cơ sở giấy đề nghị mua vật tư đó được duyệt, kế toỏn sẽ tạm ứng tiền mặt hoặc Sộc để thực hiện việc mua vật tư. Hoặc theo cỏc hợp đồng đó ký kết giữa Cụng ty và cỏc chủ hàng mà đỳng thời gian quy định cỏc nhõn viờn tiếp liệu cú trỏch nhiệm giao hàng về kho của cỏc cụng trỡnh, ghi vào sổ cỏi cỏc TK 111, 112, 311, 141(1412) và sổ chi tiết TK 141(1412) – chi tiết cụng trỡnh.
Trần Thị Bớch Việt lớp CQ46/21.12 lớp: CQ46/21.12
Sau khi nhận được tiền tạm ứng, ban chỉ huy cụng trỡnh tổ chức nhõn viờn tiến hành đi mua vật tư xuất trực tiếp phục vụ thi cụng cụng trỡnh. Kế toỏn xớ nghiệp nhận thầu căn cứ vào cỏc chứng từ mua vật tư ( hoỏ đơn GTGT, hoỏ đơn bỏn hàng) gửi về phũng kế toỏn cụng ty để cụng ty hạch toỏn.
Trỡnh tự cỏc nghiệp vụ kế toỏn chủ yếu liờn quan đến cụng ty
Số liệu cụ thể: Ngày 4/1/2011, kế toỏn Cụng ty đó tiến hành tạm ứng cho anh Phạm
Quang Hưng phụ trỏch cụng trỡnh “Nhà thấp tầng La Khờ ” qua tiền mặt tại quỹ, căn cứ vào phiếu chi PC01-001, kế toỏn tiến hành hạch toỏn:
Nợ TK 141(1412:0027) – CT Nhà thấp tầng La Khờ) : 136,700,000 TK 621 TK 141 TK 154 Chi phớ NVL: cỏt, đỏ,.. Kết chuyển NVL TT TK 141 Hoàn tạm ứng chi phớ TK 111 Tạm ứng
Cú TK 111: 136,700,000
Ngày 7/1/2011, kế toỏn Cụng ty đó tiến hành tạm ứng cho anh Phạm Quang Hưng phụ trỏch cụng trỡnh “Nhà thấp tầng La Khờ ” qua tiền mặt tại quỹ, căn cứ vào phiếu chi PC01- 010, kế toỏn tiến hành hạch toỏn:
Nợ TK 141(1412:0027) – CT Nhà thấp tầng La Khờ) : 170,000,000 Cú TK 111: 170,000,000
Việc hạch toỏn cỏc nghiệp vụ trờn vào mỏy thụng qua thanh cụng cụ menu: Cỏc nghiệp vụ thường xuyờn →1.PCTV – Phiếu chi tiền mặt VNĐ
Sau khi nhận được tạm ứng từ cụng ty, căn cứ vào bảng kờ khai nhu cầu nhập vật tư, quản lý cụng trỡnh tiến hành mua nguyờn vật liệu cần thiết phục vụ cho cụng trỡnh, Tại phũng kế toỏn Cụng ty, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc từ cụng trỡnh gửi lờn kế toỏn vào mỏy, tại menu: Cỏc nghiệp vụ thường xuyờn → 1.PUTV – Chứng từ thanh toỏn tạm ứng
Số liệu hạch toỏn sẽ được chuyển ghi vào sổ cỏi TK 621, sổ chi tiết TK 621 chi tiết cho cụng trỡnh nhà thấp tầng La Khờ
Số liệu cụ thể: ngày 2/2/2011, kế toỏn căn cứ vào chứng từ thanh toỏn tạm ứng chi phớ NVLTT : dõy điện, sơn, đỏ thi cụng phàn hoàn thiện lụ 4 và ẵ lụ 2 (Phạm Quang Hưng)
Nợ TK 621:0027 . 145,523,067
Cú TK 1412:0027: 145,523,067
Cuối kỳ cỏc chi phớ NVLTT được kết chuyển trực tiếp vào TK 154 “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang” qua menu: Phõn bổ kết chuyển
Trần Thị Bớch Việt lớp CQ46/21.12 lớp: CQ46/21.12
Cú TK 621:0027 : 11,066,734,513
Giao diện hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp