Tổng cộng 15.992.909.414 41.180.003.883
Dư đầu kỳ: 25 187 094 468 Lập ngày...tháng...năm20 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.2.2.Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí trực tiếp của công ty gắn liền với lợi ích của người lao động. Đối với các Doanh nghiệp xây lắp nói chung và Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Kinh doanh nước sạch nói riêng trong điều kiện áp dụng máy móc thi công hạn chế do đặc thù của ngành cấp thoát nước nên chi phí nhân công chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp. Do đó việc hạch toán đúng, đủ chính xác kịp thời chi phí này quyết định rất lớn đến việc tính toán hợp lý, chính xác giá thành công trình mà còn giúp việc thanh toán chi trả lương, tiền công kịp thời, khuyến khích người lao động.
Công ty áp dụng hai hình thức trả lương là lương thời gian được áp dụng cho cán khối văn phòng và lương khoán đối với công nhân sản xuất.
+ Hình thức lương theo thời gian được áp dụng đối cho cán bộ công nhân viên làm ở bộ phận văn phòng, ban chỉ huy công trường thi công.
+ Hình thức trả lương theo khối lượng công việc giao khoán được áp dụng để trả lương cho công nhân sản xuất.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Tiền lương , phụ cấp và các khoản trích theo lương của công nhân các đội xây dựng của công ty ( Cán bộ, công nhân viên trong biên chế ) và tiền lương công nhân thuê ngoài thực hiện hoạt động xây lắp.
Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất được tính vào chi phí nhân công trực tiếp (TK 622), còn khoản trích theo lương của cán bộ chỉ huy công trường và công nhân lái máy được tính vào chi phí sản xuất chung ( TK 627)
Chứng từ sử dụng
+ Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng + Giấy thanh toán tiền tạm ứng
+ Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương + Hợp đồng giao khoán
+ Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc bàn giao
Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622 " chi phí nhân công trực tiếp" được hạch toán chi tiết cho từng công trình hạng mục công trình. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan như TK 111, TK 143, TK 334, TK 338
Trình tự hạch toán:
Đối với công nhân biên chế trong danh sách của công ty
Công ty tiến hành trả lương theo hình thức khoán gọn theo đơn giá tiền công nhân với số công thực thực tế làm việc. Dựa vào việc theo dõi bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương. Đồng thời, kế toán tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, trên lương cơ bản theo tỷ lệ lần lượt là 17%, 3%, 1%, tính vào chi phí nhân công trực tiếp và 7%; 1,5%; 1%; khấu trừ vào lương nhân viên.Riêng KPCĐ công ty trích 3% trong đó tính vào chi phí nhân công 2% và trừ vàotiền lương nhân viên là 1%. Số 3% kinh phí công đoàn công ty trích gồm 2% nộp lên Cơ quan quản lý cấp trên và 1% Công ty chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại Công ty.
Lương của bộ phận nhân viên trực tiếp sản xuất trong danh sách được căn cứ vào bảng chấm công ( Biểu 2.9) và đơn giá nội bộ do Phòng Kế toán – Tài chính lập dựa trên đơn giá quy định của Nhà nước. Cuối tháng, đội trưởng
chuyển Bảng chấm công cùng chứng từ khác liên quan lên phòng Kế toán – Tài chính của công ty để lập bảng thanh toán và phân bổ tiền lương ( Biểu 2.10) cho bộ phận này.
Tiền lương khoán được tính theo công thức: Tiền lương
khoán =
Ngày công làm việc thực
tế
X Đơn giákhoán Ví dụ: Tại tổ lắp đặt đường ống thì Công ty đã khoán với tổ trưởng tổ lắp đặt: lương công nhân là 180.000 đồng/ ngày công; tiền ăn ca được tính 20.000 đồng/ ngày công.
Số tiền trích các khoản theo lương =
Hệ số
lương x 1.150.000 =
Tỷ lệ trích theo lương Cụ thể với ông Nguyễn Thế Hà có hệ số lương là 3,27
+ Căn cứ biểu 2.9 số công ông Hà làm được trong tháng là 26 + Lương thời gian là: 4 680 000
+ Phụ cấp ăn ca là: 520 000
+ BHYT = 3,27*1.150.000*7% = 263 235 + BHXH = 3,27*1.150.000*1,5% = 56 407
+ BHTN = KPCĐ = 3,27*1.150.000*1% = 37 605 Do đó tiền lương thực lĩnh là: 4 805 148
Tại Ban Tài chính – Kế toán của Công ty kiểm tra lại các chứng từ gốc rồi trình cho kế toán trưởng và Tổng giám đốc xét duyệt, sau đó kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Do phần mềm kế toán Easy Accounting 2.5 chưa tích hợp phân hệ kế toán Tiền lương, nên kế toán Tiền lương làm thủ công trên excel, sau đó mới nhập số liệu vào phần mền kế toán.
Công ty cổ phần ĐTXD và KD nước sạch Biểu 2.9: Bảng chấm công bộ phận lắp đặt Đội xây lắp số 1 Công trình Bắc An Khánh BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2013 Bộ phận: Lắp đặt
TT Họ tên Chức vụ Ngày trong tháng Tổng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 … 25 26 27 28 29 30 311 Nguyễn Thế Hà Tổ trưởng cn x x x x x x cn x x x x x cn x x 26 1 Nguyễn Thế Hà Tổ trưởng cn x x x x x x cn x x x x x cn x x 26
2 Vũ Văn Nam CN cn x x x x x x cn x x x x x cn x x 26
3 Ngô Văn Toàn CN cn x x x x x x cn x x x x x cn x x 25
4 Nguyễn Văn An CN cn x 0 x x x x cn x x x x x cn x x 24
… … …. … … … … … … cn x … … … … … … … ...
11 Phạm Văn Cử CN cn x x x x x x cn x x x 0 x cn x x 24
12 Trần Hải Minh CN cn x x x x x x cn x x x x x cn x x 25
Tổng 252
Người lập Đội trưởng đội thi công