2.2.1. Phân tích chung hiệu quả kinh doanh
Mục tiêu của Công ty là phục vụ nhu cầu của khách, đầu t đổi mới trang thiết bị, cơ sở hạ tầng; đảm bảo nâng cao đời sống cho CBCNV; đóng góp lợi ích cho xã hội, nộp ngân sách càng nhiều cho Nhà nớc. Công ty thực hiện phơng châm "Lấy lợng phục vụ khách hàng là uy tín hàng đầu". Phấn đấu ngày một đứng vững đi lên cùng sự phát triển của toàn xã hội.Mục tiêu chủ chốt của Công ty trong những năm gần đây là tạo thêm doanh thu, kiểm soát tốt chi phí, đồng thời đáp ứng nhu cầu, đảm bảo chất lợng phục vụ hành khách.
Mục đích của việc phân tích hiệu quả là để đấnh giá Công ty làm ăn có hiệu quả hay không. Vì vậy ta cần phải tính:
- Sức sinh lợi tổng tài sản ( ROA) = LNST Sau khi tính toán ta tiến hành so sánh:
- So sánh số liệu năm 2006 và năm 2005 - So sánh số thực tế 2006 với kế hoạch 2006
- So sánh giữa số liệu của doanh nghiệp với các công ty khác cùng nghành.
- Bảng hiệu quả kinh doanh - Bảng cân đối kế toán
- Bảng báo cáo tình hình lao động
A: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 2005 và 2006
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Năm 2005 – 2006
ĐVT: Đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So sánh
1 2 3 4 5 = 4/3
Tổng doanh thu 5.580.000.000 6.015.000.000 107,9
1. Doanh thu thuần 5.580.000.000 6.015.000.000 108 2. Giá vốn hàng bán
3. Lợi nhuận nộp 1.156.667.600 1.278.750.000 110
4. Chi phí bán hàng 4.558.382.400 4.916.976.517 107 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 436.214.110 515.505.445 118 6. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 585.403.490 582.518.011 99,4 7. Thu nhập từ hoạt động tài chính 25.700.000 30.644.533 120 8. Chi phí hoạt động tài chính 390.884.000 385.726.775 98,7 9. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (365.184.000) (355.082.242) 97,2 10. Các khoản thu nhập bất thờng 22.699.889 80.699.565 360
11. Chi phí bất thờng 19.277.566 23.775.446 121
12. Lợi nhuận bất thờng 3.422.323 56.894.119 1.860 13. Tổng lợi nhuận trớc thuế 223.641.813 284.329.888 127 14. Thuế thu nhập DN phải nộp 62.619.707 79.612.368 127 15. Lợi nhuận sau thuế 161.022.106 204.717.520 126,7
B: Bảng cân đối kế toán năm 2005 2006–
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu 31/12/2004 31/12/2005 31/12/2006
I. Tài sản 1 2 3
A. TSLĐ và ĐTNH 400.531.877 510.763.000 684.504.079
1. Tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng 100.215.425 123.354.495 227.685.596 2. Trả trớc cho ngời bán 110.003.692 151.896.005 288.427.364
3. Hàng tồn kho 4. Tạm ứng, chi trả trớc 190.312.760 235.512.500 168.391.119 B. TSCĐ và ĐTDH 5.916.500.000 7.510.692.000 8.870.600.000 1. TSCĐ hữu hình 5.616.350.000 7.016.692.000 8.012.555.000 - Nguyên giá 24.417.900.000 29.566.700.000 31.015.670.000 - Giá trị hao mòn 18.501.400.000 22.056.008.000 22.145.070.000 - Giá trị còn lại 5.616.350.000 7.016.692.000 8.012.555.000 2. Chi phí XDCB dở dang 300.150.000 494.000.000 858.045.000 Tổng cộng tài sản 6.317.031.877 8.012.455.000 9.555.104.079 II- Nguồn vốn A- Nợ phải trả 1.072.900.000 1.945.858.974
1. Trả cho ngời bán, thuế nộp Nhà nớc
các khoản phải nộp, phải trả trớc 213.122.443 375.055.486
2. Nợ dài hạn 859.777.557 1.570.803.488
3. Nợ khác
B. Nguồn vốn chủ sở hữu 6.939.555.000 7.609.245.105
Tổng cộng nguồn vốn 8.012.455.000 9.555.104.079
C: Bảng báo cáo tình hình lao động 2 năm của Công ty
STT Loại lao động 2005 2006
1 Tổng số lao động 218 230
2 Lao động trực tiếp 190 200
D: bảng phân tích các chỉ tiêu hiệu quả
STT Chỉ tiêu 2005 2006 Chênh lệch
∆ ± %
1 Lợi nhuận sau thuế 161.022.106 204.717.520 43.695.414 127 2 Tổng tài sản b/q 7.164.743.43 8 8.783.779.53 9 1.619.036.10 1 122 3 Nguồn vốn CSH b/q 6.236.360.73 9 7.274.400.05 2 1.038.039.31 3 116 4 Lao động b/q 214 224 10 104 5 ROA 0,022 0,023 0,001 104 6 ROE 0,025 0,028 0,003 112
7 Sức sinh lợi lao động
752.439 913.917 161.478 121
Nhìn vào bảng hiệu quả ta thấy: Năm 2006 so với năm 2005:
Tổng tài sản bình quân năm 2006 so với năm 2005 tăng lên một lợng đáng kể là 1.038.039.313đồng tơng ứng tăng là 22% mức tăng này phản ánh việc Công ty đã mở rộng việc sản xuất kinh doanh, nguồn vốn chủ sở hữu bình quân tăng năm 2006 tăng so với năm 2005 là 16%. Trong năm 2006 lao động bình quân tăng lên 4%, tuy nhiên tốc độ tăng doanh thu lơn hơn tốc độ tăng lao động dẫn đến lợi nhuận sau thuế tăng cao là 27%. ROA tăng 4%, ROE tăng 12% nên sức sinh lợi tăng cao là 21%.
Trong năm 2006 kế hoạch đặt ra ROA là 0,9% nhng chỉ đạt đợc 0,4% nên cần phải nâng cao hơn nữa hiệu quả.
2.2.2. Phân tích các nhân tố phản ánh kết quả đầu ra
a. Phân tích doanh thu
Bảng 2.3.3.1. Cơ cấu doanh thu của Công ty
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So sánh
Tổng doanh thu 5.580.000.000 6.015.000.000 435.000.000 107,9 Doanh thu từ các bến xe 3.150.420.000 3.430.500.000 280.080.000 109 Doanh thu từ Cảng tàu 1.987.338.125 230.446.232 43.108.107 102 Doanh thu dịch vụ khác 442.241.875 554.053.768 111.811.893 125
(Nguồn: báo cáo tài chính năm 2005, 2006)
Lấy năm 2005 làm gốc:
Qua bảng ta thấy: doanh thu năm 2006 tăng 7,9% so với năm 2005, trong đó doanh thu từ các bến xe tăng 9%, doanh thu từ Cảng tàu du lịch tăng 2% và từ các dịch vụ khác tăng 25%.
Công ty quản lý bến xe - bến tàu Quảng Ninh là doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, nguồn thu chủ yếu là phí, lệ phí và các khoản thu từ các dịch vụ của Công ty. Năm 2006, doanh thu của khối bến xe là chủ yếu, chiếm tỷ trọng 57% trong tổng doanh thu.
Doanh thu từ Cảng Du lịch chỉ tăng 2%, chứng tỏ lợng khách vào Hạ Long cũng bị giảm.
Doanh thu từ các dịch vụ khác tăng mạnh là 25% chứng tỏ Công ty quản lý và khai thác tốt các dịch vụ này dẫn tới doanh thu của Công ty tăng.
Phân tích khả năng sinh lời của doanh thu
Ký hiệu : (ADT): khả năng sinh lời của doanh thu Ta có công thức sau:
ADT = LNTT DT
Đối tợng phân tích: Lợi nhuận trớc thuế và doanh thu Ta có ∆ADT = ADT2006 - ADT2005
= ∆ADT (DT) - ∆ADT(LNTT)
ADT2006 - ADT2005 = LNTT2006 - LNTT2005
= 284.329.888 - 223.641.813 6.015.000.000 5.580.000.000 = 0,047 - 0,040 = 0,007 ∆ADT (DT) + ∆ADT (LNTT) ( ) TT TT TT TT 05 05 05 05 LN 06 LN 05 LN 06 LN 06 DT DT DT DT 284.329.888 223.641.813 284.329.888 284.329.888 5.580.000.000 5.580.000.000 6.015.000.000 5.580.000.000 0,01 0,003 0,007 − + − = − + − = + =
So sánh khả năng sinh lợi của doanh thu qua 2 năm. Do tốc độ tăng của lợi nhuận trớc thuế tăng nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu, nên khả năng lợi nhuận trớc thuế đã làm giảm khả năng sinh lợi của doanh thu một lợng là 0,003%, còn doanh thu chỉ làm tăng khả năng sinh lời lên một lợng là 0,01%. Kết quả là chỉ số A tăng 0,007%.
b. Phân tích chi phí
Chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty phân theo các yếu tố chi phí sau: - Chi phí nguyên vật liệu, đồ dùng.
- Chi phí nhân công. - Chi phí khấu hao tài sản. - Chi phí dịch vụ mua ngoài. - Chi phí khác bằng tiền.
Bảng 2.2.2.2. Phân tích kinh doanh theo yếu tố chi phí
ĐVT: Đồng
TT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So sánh
∆± %
1 Chi phí nguyên vật liệu, đồ dùng 491.832.985 543.304.528 51.471.543 110
2 Chi phí nhân công 3.242.854.845 3.680.450.034 437.595.189 113
3 Chi phí khấu hao TS 972.856.453 759.457.943 (213.398.510) 78
5 Chi phí khác bằng tiền 48.642.822 87.629.763 38.986.941 180
Tổng cộng 5.404.758.076 5.841.984.180 437.226.104 108
(Nguồn trích: Báo cáo tài chính năm 2005, 2006)
Trong các loại chi phí thì chi phí nhân công chiếm tỷ lệ cao trong tổng chi phí. Chi phí nhân công năm 2006 tăng 13% so với năm 2005. Chi phí nhân công bao gồm tiền lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và các khoản phụ cấp. Nguyên nhân tăng là do lao động năm 2006 tăng so với năm 2005 là 12 ngời (10 lao động trực tiếp và 02 lao động gián tiếp). Và một phần là do cảng tàu doanh thu đạt thấp dẫn đến chi phí tăng và làm giảm lợi nhuận của công ty.
Năm 2006 chi phí nguyên vật liệu, đồ dùng tăng so với năm 2005 là 10%, nguyên nhân do giá cả các mặt hàng đều tăng dẫn đến chi phí tăng.
Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2006 tăng so với năm 2005 là 19%, là chi phí chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trong tổng chi phí. Nguyên nhân do Công ty đang đầu t xây dựng bến xe Bãi Cháy mới, mở rộng Cảng tàu du lịch và các bến xe khác, một phần cũng do giá cả thị trờng biến động nên dẫn đến chi phí dịch vụ mua ngoài tăng.
Chi phí khấu hao tài sản năm 2006 giảm so với năm 2005 là 213.398.510đ, tơng ứng là 22%, chi phí khác bằng tiền tăng 80%. Công ty cần quản lý chặt chẽ hơn, chi theo đúng mục đích và tránh lãng phí để nâng cao lợi nhuận của Công ty.
c. Phân tích lợi nhuận
+ Lợi nhuận từ bến xe tăng ta có:
Bảng 2.2.2.3 Bảng phân tích lợi nhuận từ hoạt động bến xe
ĐVT: Đồng
TT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So sánh
∆± % 1 Doanh thu HĐ bến xe 3.150.420.00 0 3.430.500.00 0 280.000.000 109
2 Chi phí HĐ bến xe 2.970.546.30 0 3.114.323.62 8 143.777.328 105 3 Lợi nhuận HĐ bến xe 179.873.700 316.176.372 136.302.672 175
(Nguồn trích: Báo cáo tài chính năm 2005, 2006)
Nhìn vào bảng ta thấy rằng tốc độ tăng của doanh thu năm 2006 so với năm 2005 là 9% tơng ứng 280.080.000đ. Tốc độ tăng của chi phí nhỏ hơn của doanh thu bến xe. Chính vì vậy mà tốc độ tăng lợi nhuận từ hoạt động bến xe tăng tơng đối lớn 75%, với số liệu trên chứng tỏ hoạt động kinh doanh bến xe năm 2006 có hiệu quả.
Bảng 2.2.2.4 bảng lợi nhuận kinh doanh cảng tàu du lịch
ĐVT: Đồng
TT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So sánh
∆± %
1 Doanh thu HĐ Cảng tàu 1.987.338.125 2.030.446.232 43.108.107 102 2 Chi phí HĐ Cảng tàu 2.269.664.475 2.380.598.658 110.934.201 105 3 LN HĐ Cảng tàu (282.326.350) (350.152.426) (67.826.076) 124
Nhìn vào bảng phân tích ta thấy tốc độ tăng chi phí của Cảng tàu du lịch năm 2006 tăng so với năm 2005 là 5% tơng ứng là 110.934.201đ tăng hơn tốc độ tăng doanh thu.
Doanh thu Cảng tàu du lịch năm 2006 chỉ tăng so với năm 2005 là 2% tơng ứng 43.108.107đ, chính vì tốc độ tăng chi phí lớn hơn tốc độ tăng doanh thu nên lợi nhuận từ Cảng tàu du lịch giảm. Điều đó chứng tỏ hoạt động kinh doanh của Cảng tàu du lịch không hiệu quả.
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh từ dịch vụ giảm là do:
Bảng 2.2.2.5 Bảng lợi nhuận hoạt động kinh doanh dịch vụ
ĐVT: Đồng
TT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So sánh
∆± %
1 D. thu HĐKD dịch vụ 442.241.875 554.053.768
. 111.811.893 125
2 Chi phí HĐKD dịch vụ 164.547.301 347.061.894 185.514.593 211 3 L. Nhuận HĐKD dịch vụ 277.694.574 206.991.874 (70.702.700) 75
Qua bảng phân tích, ta nhận thấy tốc độ tăng của chi phí là 111% tơng ứng tăng 185.514.593đ tăng hơn tốc độ tăng doanh thu từ hoạt động kinh doanh của dịch vụ. Năm 2006 so với năm 2005 là 25% tơng ứng là 111.811.893đ. Do tốc độ tăng chi phí khá cao s với tốc độ tăng doanh thu, dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh dịch vụ giảm so ới năm 2005. Năm 2006 chỉ đạt 75% lợi nhuận
kinh doanh từ dịch vụ. Chính vì thế hoạt động kinh doanh từ dịch vụ giảm, hiệu quả và lợi nhuận thấp.
+ Mức độ ảnh hởng các nhân tố lợi nhuận của Công ty
Năm 2005 LNHĐKD = DTHĐKD – CPHĐKD LNHĐKD = 5.580.000.000 – 5.404.758.067 = 175.241.924 đồng Năm 2006: LNHĐKD 2006 = 6.015.000.000 – 5.841.984.180 = 173.015.820 đồng Đối tợng phân tích: ±∆LNHĐKD = LNHĐKD 1 – LNHĐKD 0 = 173.015.820 – 175.241.924 = (2.226.104) đồng
Nh vậy trong năm 2006, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của Công ty giảm so với năm 2005 là 2.226.104 đồng, do các yếu tố:
Do ảnh hởng bởi tổng doanh thu: ±∆DTHĐKD = DT2006 – DT2005
= 6.015.000.000 – 5.580.000.000 = 435.000.000 đồng
Doanh thu tăng 435 triệu đồng làm giảm trực tiếp lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty.
Do ảnh hởng bởi tổng chi phí: ±∆CPHĐKD = CP2006 – CP2005
= 5.841.984.180 – 5.404.758.076 = 437.226.104 đồng
Tổng chi phí tăng là 437.226.104 đồng làm giảm trực tiếp lợi nhuận hoạt động kinh doanh của Công ty là:
Tổng doanh thu- tổng chi phí
= 435.000.000 – 437.226.104 = (2.226.104) đồng
Qua phân tích hoạt động kinh doanh của Công ty ta thấy lọi nhuận từ mảng hoạt động kinh doanh bến xe năm 2006 mang lại mức lợi nhuận cao nhất và nó cũng chiếm tỷ trọng cao. Tốc độ lợi nhuận tăng là 75% tơng ứng 136.302.672đ.
hoạt động kinh doanh đều giảm bởi chi phí cao hơn so với doanh thu. Qua đó cần có biện pháp quản lí chặt các khoản chi, cân đối thu chi cho hợp lý để tăng doanh thu, lợi nhuận cho Công ty.
2.2.2.6 Bảng tổng hợp các chỉ tiêu của Công ty
TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2005 Năm 2006 %
1 Tỉ suất lợi nhuận trớc thuế/ doanh thu Đồng 0,040 0,047 117,5 2 Tỉ suất lợi nhuận trớc thuế/ chi phí Đồng 0,029 0,034 117 3 Tỉ suất doanh thu/ chi phí Đồng 0,032 0,037 116
2.3.3. Phân tích các nhân tố phản ánh đầu vàoa. Tình hình sử dụng lao động a. Tình hình sử dụng lao động
Lao động là một trong những yếu tố đầu vào của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Lao động là những ngời làm việc mà hoạt động của họ liên quan đến quá trình tạo ra sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho bên ngoài. Công ty quản lý bến xe - bến tàu Quảng Ninh là một trong những đơn vị hoạt động công ích, kinh doanh dịch vụ là chủ yếu. Do đó lao động là một yếu tố quan trọng trong quá trình kinh doanh. Vì vậy,việc phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động và ảnh hởng của nó đến quá trình hoạt động kinh doanh là rất cần thiết. Qua đó ta có bảng sau:
Bảng 2.3.3.1. Hiệu quả sử dụng lao động
ĐVT: Đồng
TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2005 Năm 2006 So sánh
∆± %
1 Tổng doanh thu Đồng 5.580.000.000 6.015.000.000 435.000.000 107,9 2
Tổng số lao động Ngời 218 230 12 105,.5
Lao động trực tiếp Ngời 190 200 10 105,2
Lao động gián tiếp Ngời 28 30 2 107
Qua bảng trên ta thấy tốc độ tăng doanh thu năm 2006 so với năm 2005 là 7,9%. Trong khi đó tổng số lao động năm 2006 so với năm 2005 tăng 5%. Chứng tỏ tốc độ tăng doanh thu cao hơn so với tốc độ tăng lao động.
về số lao động:
* Phơng pháp phân tích: Là phơng pháp so sánh - Mức biến động tuyệt đối:
+ Số tơng đối:
H% = T1 x 100% = 230 x 100% = 105,5
T0 218
Trong đó: H%: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sử dụng số lao động. T1, T0: Số lợng lao động bình quân kỳ phân tích và kỳ gốc. + Số tuyệt đối: ∆T = T1 - T0
= 230 – 218 = 12 ngời
Qua bảng ta thấy: Số lao động năm 2006 tăng 12 ngời trong đó lao động trực tiếp tăng 10 ngời, lao động gián tiếp tăng 02 ngời. Nguyên nhân tăng lao động là do Công ty đầu t mở rộng bến xe Hải Hà, bến xe Bãi Cháy và Cảng tàu du lịch. Do đó cần lực lợng lao động trẻ, đặc biệt lao động làm việc tại Cảng tàu du lịch cần có kiến thức ngoại ngữ để giao dịch hàng ngày với khách du lịch qua Cảng thăm quan Vịnh Hạ Long. Để xem xét thêm việc Công Ty đã sử dụng số l- ợng lao động tiết kiệm hay lãng phí ta cần phân tích thêm:
- Mức biến động tơng đối:
∆T = T1 - T0 x D1 = 230 - 218 x 6.015.000.00 0 = 13 ngời D0 5.580.000.00 0 Số tơng đối: H% = T1 x 100% = 230 x 100% = 98% T0 x D1 218 x 6.015.000.000