- Sổ này có 69 trang, đánh từ trang 01 đến trang 69 Ngày mở sổ: 01/01/2011
2.5.3.Quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất
Do công ty TNHH khí đốt Thăng Long sử dụng quyết định số 48/2006/ QĐ- BTC chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, ban hành ngày 14/9/2006 và thực hiện hạch toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên vì vậy mọi chi phí sản xuất phát sinh đều tập hợp vào bên nợ tài khoản 154. Nhằm mục đích xác định rõ nguồn gốc và đối tượng chi phí tài khoản 154 được mở chi tiết như sau:
Báo cáo tốt nghiệp Trường TCCN&KTĐN
- Theo địa điểm phát sinh chi phí, TK 154 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 154S: Chi phí sản xuất của xưởng sơn
+ TK 154C: Chi phí sản xuất của xưởng chiết nạp gas
- Theo nội dung và tính chất kinh tế của các loại chi phí, TK 154 được mở chi tiết như sau:
+ TK 1541: Chi phí NVLTT + TK 1542: Chi phí NCTT + TK 1547: Chi phí SXC
Sơ đồ 2.13: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Ngu ễn Tị Qu y -89 - Lớp KT8E
Báo cáo tài chính
Sổ kế toán chi tiết TK 152,334,154 Sổ quỹ
Sổ cái TK 152,334,338,154 Chứng từ gốc (Phiếu xuất
kho, phiếu chi…) Chứng từ ghi sổ TK
Báo cáo tốt nghiệp Trường TCCN&KTĐN
* Kế toán tập hợp chi phí NVLTT
Công ty sử dụng TK 1541 để tập hợp tất cả các chi phí nguyên vật liệu liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất. Do quá trình của công ty bao gồm 2 giai đoạn là sơn sửa và chiết nạp gas. Mỗi giai đoạn lại có chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tương đối độc lập với nhau và công ty xác định đối tượng tập hợp chi phí là từng phân xưởng sản xuất vì vậy tại mỗi phân xưởng đều có sổ chi tiết 1541 để theo dõi chi phí NVLTT từng phân xưởng.
Sau đó, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ vật tư cho từng phân xưởng và căn cứ vào chứng từ ghi sổ các tài khoản liên quan và vào sổ chi tiết tài khoản 154 như sau: Chứng từ 2.11 Bảng phân bổ vật tư tháng 01/2011 (trích) Đơn vị: VNĐ stt TK ghi Nợ TK ghi Có TK 152 TK 153 Tổng 1 Chi phí NVLTT 6.480.778.294 6.480.778.294 TK1541-PX Sơn 122.532.652 122.532.652 TK1541-PX Chiết nạp 6.358.245.642 6.358.245.642 2 Chi phí SXC 15.256.652 23.847.890 39.104.542 TK1547PX Sơn 288.459 12.577.180 12.865.639 TK1547PX Chiết nạp 14.968.193 11.270.710 26.238.903 Tổng cộng 6.526.563.500 23.847.890 6.550.411.390
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Báo cáo tốt nghiệp Trường TCCN&KTĐN
Sổ 2.19
Đơn vi: Xưởng Sơn
Địa chỉ: Công ty TNHH khí đốt Thăng Long (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S20 – DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)