2.3.3.1 Chuẩn bị dữ liệu
Chép tổng hợp dữ liệu chứng từ ghi sổ 12 tháng trong năm
Cân đối doanh thu – chi phí và số thuế TNDN, thuế TNCN phải nộp của năm
Xác định thuế TNDN phải nộp của năm, so sánh với số thuế đã tạm tính trong năm để hạch tốn phần chênh lệch (hạch tốn thêm số thuế phải nộp hoặc hồn nhập số thuế TNDN nếu số tạm tính cao hơn số phải nộp của cả năm).
Bổ sung bút tốn xử lý số thuế TNDN cuối năm vào CTGS tháng 12. Kiểm tra lại số dư cuối kỳ trên bảng cân đối phát sinh năm
2.3.3.2 Lập báo cáo
Cơ sở lập Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc giá gốc. Bộ phận kế tốn chịu trách nhiệm hạch tốn trên cơ sở các chứng từ, hĩa đơn.
Báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế tốn: căn cứ vào bảng cân đối phát sinh năm và bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131, 331 để lấy dữ liệu
Báo cáo kết quả kinh doanh: căn cứ vào bảng cân đối phát sinh năm và CTGS tổng hợp để lấy dữ liệu
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: căn cứ vào bảng cân đối phát sinh năm và CTGS tổng hợp để lấy dữ liệu
Bản thuyết minh báo cáo tài chính: căn cứ vào bảng cân đối phát sinh năm và CTGS tổng hợp để lấy dữ liệu
Báo cáo quyết tốn thuế TNDN:
Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh, CTGS tổng hợp năm và bảng cân đối phát sinh năm để lập phụ lục 03-1A
Lập tờ khai tự quyết tốn thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN) cần lưu ý: giữa thuế và kế tốn cĩ những quan điểm khác nhau nên khi lập tờ khai này phải đứng trên quan điểm của thuế. Do đĩ, những khoản chênh lệch giữa thuế và kế tốn sẽ được thể hiện ở phần B, mục 1 và mục 2 của tờ khai. Người lập báo cáo cĩ trách nhiệm sàng lọc những thơng tin này để cĩ số liệu điền vào các chỉ tiêu thích hợp.
Báo cáo quyết tốn thuế TNCN:
Căn cứ lập: bảng lương tổng hợp 12 tháng trong năm (lương dài hạn, lương thời vụ) trong đĩ: phải xác định được tổng mức lương, các khoản phụ cấp và các khoản giảm trừ (bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh,...) của từng người lao động nhận được trong năm.
Bảng 8: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013
Người nộp thuế: CƠNG TY TNHH KỲ DUYÊN Mã số thuế:
Địa chỉ trụ sở: 23/38 Đường Trục, P.13
Quận Huyện: Bình Thạnh Tỉnh/Thành phố: TP.HCM
Điện thoại: Fax: Email:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết
minh Số năm nay
Số năm trƣớc
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 01
VI.25 336.150.000 483.940.916 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 -02) 10 336.150.000 483.940.916 4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 42.860.559 56.977.101 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 293.289.441 426.963.815
6 Doanh thu hoạt động tài chính
21 VI.26 25.414 65.556 7 Chi phí tài chính 22 VI.28 6.001.200
- Trong đĩ: Chi phí lãi vay 23 6.001.200
8 Chi phí bán hàng 24 3.000.000
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 324.519.527 792.099.665
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh 30
(30 = 20 + (21-22) – (24+25)) 11 Thu nhập khác 31 690 12 Chi phí khác 32 138.336 13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 (137.646) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 2.840.281 (365.070.294)
15 Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành 51
VI.30 16 Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hỗn lại 52
VI.30
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 – 51 – 52)
60
2.840.281 (365.070.294)
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Lập ngày 20 tháng 03 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Kế tốn trƣởng Giám đốc
CHƢƠNG III
PHƢƠNG HƢỚNG VÀ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH KỲ DUYÊN
3.1 Nhận xét
3.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại cơng ty
Mặc dù hoạt động trong điều kiện cạnh tranh khá khắc nghiệt trong nền kinh tế thị tr ường mở hiện nay, với nguồn ngân sách cịn hạn chế, cơ sở vật chất kỹ thuật trong những năm đầu thành lập cịn nhiều thiếu thốn nhưng nhờ sự quản lý chặt chẽ, thường xuyên được đầu tư nâng cấp, đổi mới nên cơ sở vật chất kỹ thuật về cơ bản đáp ứng nhu cầu.
Những năm qua cơng ty hoạt động luơn cĩ hiệu quả đã tạo được uy tín đối với nhà nước, với ngân sách, bạn hàng, đối tác kinh doanh cũng như tồn thể cán bộ cơng nhân viên. Doanh nghiệp đã mạnh dạn m ở rộng quy mơ kinh doanh, định hướng đúng đắn trong chính sách cung cấp dịch vụ, đồng thời luơn nắm bắt kịp thời những thơng tin liên quan đến ngành hoạt động nên doanh thu những năm qua cĩ bước phát triển thuận lợi mà vẫn thực hiện đúng trách nhiệm với nhà nước, pháp luật.
3.1.2 Nhận xét về cơng tác kế tốn tại cơng ty
Về cơ cấu bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Kỳ Duyên phân cơng nhiệm vụ cho từng kế tốn viên rất rõ ràng, đạt hiệu quả cao trong cơng việc. Mỗi người cĩ vai trị hồn thành đúng chức năng của mình, phần hành mà mình đã được giao. Tránh sự chồng chéo trong cơng việc cũng như tạo kẽ hở cho gian lận xảy ra. Chính điều này đã tạo được gắn kết giữa nhân viên kế tốn, đảm bảo thơng tin nhanh chĩng kịp thời báo cáo lên cấp trên để đưa ra chính sách hoạt động kinh doanh hiệu quả. Phịng kế tốn của cơng ty cĩ đội ngũ kế tốn trẻ, nhiệt tình, cĩ năng lực và uy tín cao với lãnh đạo. Việc quản lý và xử lý số liệu được thực hiện chặt chẽ đảm bảo chính xác khoa học, kịp thời cho các thơng tin kế tốn nĩi chung và kế tốn bán hàng xác định kết quả kinh doanh nĩi riêng.
Về tài khoản kế tốn, cũng như các cơng ty khác, cơng ty TNHH Kỳ Duyên đã sử dụng các tài khoản theo chế độ ban hành, kế tốn đã áp dụng rất linh hoạt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của cơng ty.
Về hình thức sổ kế tốn áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ. Với hình thức này thì cho phép kế tốn viên thực hiện việc chuyên mơn hĩa cao, phân cơng nhiệm vụ rõ
ràng, rất dễ đối chiếu, kiểm tra, đảm bảo cung cấp thơng tin một cách kịp thời, chính xác, phục vụ cơng tác quản lý.
Phịng kế tốn sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn khá đầy đủ theo quy định chung của cơng ty. Quá trình luân chuyển chứng từ sổ sách ở phịng kế tốn đơn vị và các phần hành kế tốn khác tổ chức một cách khoa học, gĩp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng một cách nhanh chĩng.
Về cơng tác quản lý nĩi chung và cơng tác kế tốn nĩi riêng đã khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực sự thành cơng cụ đắc lực trong quản lý và hạch tốn kinh doanh của cơng ty. Kế tốn trưởng luơn nắm bắt tình hình thực hiện và hướng dẫn nhân viên thực hiện đúng chế độ chính sách của Nhà nước. Mỗi kế tốn viên được tạo điều kiện nhằm nâng cao nghiệp vụ và đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế tốn.
Về áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn hiện nay, cơng ty đang áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn tạo sự thuận lợi cho việc ghi chép, phản ánh số liệu hàng ngày. Đặc biệt trong báo cáo kế tốn, một cơng việc tương đối phức tạp.
Kế tốn phản ánh tương đối đầy đủ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình mua bán hàng hĩa, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Như vậy, tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty đã sát với đặc điểm và quy mơ hoạt động kinh doanh. Việc hạch tốn nĩi chung và kế tốn bán hàng xác định kết quả kinh doanh nĩi riêng được thực hiện một cách khoa học, dễ hiểu nhưng vẫn đảm bảo được quá trình hạch tốn của doanh nghiệp.
Bên cạnh những ưu điểm trên, cơng tác kế tốn của cơng ty cịn một số những tồn tại sau:
Về cơng tác kế tốn, việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu số đơn giản, dễ ghi chép. Tuy nhiên, khi cĩ nhiều nghiệp vụ phát sinh cũng như khối lượng cơng việc kinh doanh lớn cần lập nhiều sổ riêng chi tiết cho từng mặt hàng, kế tốn cơng nợ phải thu chưa kết hợp với cán bộ nghiệp vụ để thu hồi cơng nợ dẫn đến tình trạng cơng ty bị chiếm dụng vốn kinh doanh, nhiều khách hàng trì trệ việc trả nợ cho cơng ty.
3.2 Kiến nghị
Qua quá trình thực tập, được tiếp xúc với mơi trường làm việc thực tế, được các cơ chú anh chị trong phịng kế tốn hỗ trợ, giúp đỡ em rất nhiều. Khi tiếp xúc với cơng việc, được học tập kinh nghiệm thực tế, em phần nào hiểu rõ hơn về cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp. Qua quá trình thực tập em xin cĩ một vài gĩp ý nhỏ:
Phịng kế tốn của cơng ty được tổ chức một cách khoa học, cơng việc bố trí cĩ cơ sở và hợp lý. Tuy nhiên, lượng hồ sơ được mang đến phịng kế tốn khá nhiều gây khĩ khăn trong việc lưu trữ cũng như tìm kiếm. Cơng ty nên bố trí nơi lưu trữ cũng như cĩ những quy định khi lưu trữ chứng từ để dễ dàng hơn khi kế tốn cĩ nhu cầu tìm kiếm và hạn chế tối đa việc thất lạc hồ sơ, chứng từ.
Nên cĩ quy định về thời gian chuyển chứng từ về phịng kế tốn, cĩ hình thức kỷ luật nếu như trễ hạn để cơng việc kế tốn khơng dồn nhiều vào cuối tháng và khơng bị động nhiều trong cơng tác kế tốn.
Khuyến khích các nhân viên kế tốn đưa ra các ý kiến, đĩng gĩp về bộ phận cũng như phần hành mà mình thực hiện để ngày càng hồn thiện hơn về cơng tác kế tốn.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cĩ ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nên việc hạch tốn đầy đủ và chính xác là rất quan trọng. Ngồi ra, kế tốn khi hạch tốn chi phí cần chú ý đến những loại chi phí bất thường để cĩ biện pháp xử lý kịp thời, tránh ảnh hưởng đến kết quả của các loại báo cáo tài chính quan trọng.
Do bộ phận giao nhận và bộ phận nhân sự phụ trách kế tốn cho khách hàng ít tương tác với nhau nên thường dẫn đến tình trạng các loại văn bản pháp luật cĩ tính chất quan trọng, gấp rút lại thường xuyên bị trì hỗn. Doanh nghiệp trước hết cần củng cố thêm cho bộ phận giao nhận cũng như thường xuyên tổ chức tương tác giữa bộ phận giao nhận và nhân sự.
Đa số khách hàng mua hàng ở cơng ty đều thanh tốn theo hình thức cơng nợ, khách hàng mua hàng lần này sẽ thanh tốn cho hĩa đơn lần trước hoặc khách hàng sẽ thanh tốn tiền hàng khi nào quá hạn mức nợ cơng ty cho phép. Đối với những khách hàng chậm trả tiền hàng thì cơng ty chỉ gọi nhắc nhở hoặc ngưng cung cấp hàng đến khi nào khách hàng chấp nhận thanh tốn, cơng ty cĩ mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu nhưng lại khơng lập dự phịng nợ phải thu khĩ địi. Hiện trên tài
khoản 131 “ Phải thu khách hàng” của cơng ty cuối năm 2012 cĩ những khoản nợ khĩ địi từ năm 2009 và xác định khơng thu hồi được nhưng vẫn phải theo dõi mà khơng chuyển sang chi phí vì cơng ty đã khơng lập dự phịng từ cuối năm 2009. Điều này, làm cho kết quả kinh doanh cuối năm 2012 phản ảnh khơng chính xác, cơng ty đã phải đĩng thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 cao hơn số mà cơng ty lẽ ra phải đĩng nếu cơng ty cĩ lập dự phịng nợ phải thu khĩ địi. Do đĩ, cơng ty cũng cần lập thêm tài khoản 139 “Dự phịng nợ phải thu khĩ địi” vì những lợi ích mang lại cho cơng ty như sau:
Giúp ban lãnh đạo cơng ty nắm được khoản nợ phải thu đặc biệt là khoản nợ phải thu khĩ địi. Từ đĩ, cân nhắc khách hàng nào nên tiếp tục bán cơng nợ, hạn mức bao nhiêu cho từng khách hàng.
Ngồi ra, cịn giúp nhà quản trị tính tốn chính xác hơn phần lợi nhuận thực hiện được trong kỳ kế tốn, từ đĩ cĩ chiến lược kinh doanh thích hợp hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Nguyên lý kế tốn:
Tác giả: PGS.TS Nguyễn Việt, PGS.TS Võ Văn Nhị, TS. Bùi Văn Dương, TS. Trần Văn Thảo (2006), Nguyên lý kế tốn, NXB Tổng Hợp Tp. HCM, số 62 Nguyễn Thị Minh Khai, Q. 1, Tp. HCM
Kế Tốn Tài Chính:
Tác giả: PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên), TS. Trần Anh Hoa, TS. Nguyễn Ngọc Dung, TS. Nguyễn Xuân Hưng (2006), Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, số 1B Nguyễn Cơng Trứ, Hà Nội
Kế Tốn Tài Chính
Tác giả: PGS.TS Phan Đức Dũng (Chủ biên) (2006), Kế tốn tài chính, Đại học Quốc Gia TP. Hồ Chí Minh, khoa Kinh tế, NXB Thống kê
Chế Độ Kế Tốn Việt Nam – Bộ Tài Chính
Chế độ kế tốn Việt Nam – Bộ tài chính, NXB Lao Động Xã Hội Tp.HCM, (năm 2006).
website: www.bkc.vn
google.com.vn
PHỤ LỤC
Chứng từ ghi sổ TK 5111
Tên cơ sở : Cty TNHH KỲ DUYÊN Mã số thuế: 0302240600 Địa chỉ : 23/38 Đƣờng Trục, P.13, Q.Bình Thạnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chứng từ DIỄN GIẢI SỐ HIỆU TK SỐ TIỀN GHI CHÚ SỐ NGÀY NỢ CĨ 1 2 3 4 5 6 7
PT04/11 Doanh thu máy tính
xách tay sony cr220 1111 5111 13,000,000 HĐ 178 PT04/11 Thuế GTGT máy tính xách tay sony cr220 phải nộp 1111 33311 1,300,000 HĐ 178 PT02/11 09/11/13
Doanh thu máy hút bụi dustek cn cơng suất 15hp, máy chà nhám kính 3hp
131 5111 14,000,000 HĐ 178
PT02/11 09/11/13
Thuế GTGT máy hút bụi dustek cn cơng suất 15hp, máy chà nhám kính 3hp phải nộp
131 33311 1,400,000 HĐ 178
PT03/11 22/11/13
Doanh thu máy hút bụi dustek cn cơng suất 10hp
1111 5111 6,000,000 HĐ 179
PT03/11 22/11/13
Thuế GTGT thu máy hút bụi dustek cn cơng suất 10hp phải nộp
1111 33311 600,000 HĐ 179
Sổ cái TK 5111
Tên cơ sở : Cty TNHH KỲ DUYÊN
Địa chỉ : 23/38 Đƣờng Trục, P.13, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0302240600
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng hĩa
Số hiệu: 5111 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng NỢ CĨ 1 2 3 4 5 6 7 Số dư đầu kỳ - - 09/11/13 PT02/11 09/11/13
Doanh thu máy hút bụi dustek cn cơng suất 15hp, máy chà nhám kính 3hp
131 14,000,000
09/11/13 PT03/11 09/11/13
Doanh thu máy hút bụi dustek cn cơng
suất 10hp
1111 6,000,000
22/11/13 PT07/11 22/11/13
Doanh thu máy cắt rãnh chữ v 7,4hp, máy chà nhám kính 3hp, máy hút chân khơng 1/3 hp, bàn giự kính bollico 1111 17,000,000 31/11/13 0 31/11/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng XĐKQKD 911 37,000,000 … … … … … … … - - TỔNG SỐ PS - 50,000,000 50,000,000 SỐ DƢ CUỐI KỲ - - Ngày mở sổ: 02/01/2013 1/0/1900 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời nhập liệu Kế tốn trƣởng GIÁM ĐỐC
Tên cơ sở : Cty TNHH KỲ DUYÊN
Địa chỉ : 23/38 Đường Trục, P.13, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0302240600
SỔ CHI TIẾT CÁC TAØI KHOẢN
NĂM 2013
Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng
Số hiệu 131 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư