2.3.1 Xác định kết quả kinh doanh
Cũng như nhiều doanh nghiệp khác, kết quả kinh doanh của cơng ty là tổng hợp kết quả từ 3 hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính & hoạt động khác, trong đĩ hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động chủ đạo và là chức năng chính của cơng ty.
Chứng từ hạch tốn: Cơng ty sử dụng các loại sổ như sổ cái doanh thu bán hàng, sổ cái giá vốn hàng bán, sổ cái chi phí bán hàng & chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản này được
mở chung cho tồn bộ hoạt động trong cơng ty và khơng cĩ tài khoản cấp 2.
Trình tự hạch tốn:
Vào ngày 31, kế tốn xác định được tổng doanh thu trong tháng 12 với số tiền 776.619.545, kế tốn kết chuyển doanh thu thuần, kế tốn định khoản:
Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 5111,5113 : 336.150.000 Cĩ TK 911 : 336.150.000 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515 : 25.414 Cĩ TK 911 : 25.414 Kết chuyển doanh thu khác:
Nợ TK 711 : 690
Cĩ TK 911 : 690 Tờ khai thuế
TNDN tạm tính
Bảng kê doanh thu bán hàng Tổng hợp số liệu ghi nhận vào tờ khai thuế TNDN Tờ khai quyết tốn thuế TNDN
Vào ngày 31, kế tốn xác định chi phí trong quý 4/2013 với số tiền 324.519.527đ, kế tốn kết chuyển chi phí, kế tốn định khoản:
Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 3.000.000
Cĩ TK 641: 3.000.000
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 324.519.527 Cĩ TK 6421: 218.223.000 Cĩ TK 6423 : 6.399.549 Cĩ TK 6424 : 2.188.827 Cĩ TK 6427 : 35.853.317 Cĩ TK 6428 : 9.854.739 Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911: 6.001.200 Cĩ TK 635: 6.001.200 Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 42.860.559 Cĩ TK 632: 42.860.559
Xác định lợi nhuận trước thuế hiện hành tháng 12 năm 2013: Nợ TK 911: 11.656.577
Cĩ TK 421: 11.656.577
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành quý 4 năm 2013 11.656.577 x 25% = 2.914.144 đồng
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp trong tháng 12 năm 2013 là 2.914.144 đồng.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 821: 2.914.144 Cĩ TK 3334: 2.914.144
Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp kết chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 2.914.144 Cĩ TK 821 : 2.914.144
TK 632 TK 911 TK 5111 42.860.559 42.860.559 37.000.000 37.000.000 TK 641 TK 5113 3.000.000 3.000.000 299.150.000 299.150.000 TK 6421 TK 515 218.223.000 218.223.000 25.414 25.414 TK 6423 TK 711 6.399.549 6.399.549 690 690 TK 6424 TK 4212 2.188.827 2.188.827 2.914.144 2.914.144 TK 6427 35.853.317 35.853.317 TK 6428 9.854.739 9.854.739 TK 811 138.336 138.336 TK 8211 2.914.144 2.914.144 TK 4212 11.656.577 11.656.577 TK 635 6.001.200 6.001.200
2.3.2 Lợi nhuận chƣa phân phối
Tại doanh nghiệp, TK 421 chia thành 2 tài khoản cấp 2:
- TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của năm trước. TK 4211 cịn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của TK 4211 do thay đổi chính sách kế tốn và điều chỉnh các sai sĩt trọng yếu của năm trước, năm nay mới phát hiện. Đầu năm sau, kế tốn kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay sang TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”. - TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”: phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ năm nay.
Phương pháp hạch tốn:
Cuối kỳ hạch tốn, kết chuyển kết quả từ hoạt động kinh doanh, trường hợp lãi ghi: Nợ TK 911 Cĩ TK 421 Trường hợp lỗ ghi: Nợ TK 421 Cĩ TK 911
Tổng kết cuối quý 4/2013, doanh nghiệp đạt lợi nhuận. Kế tốn kết chuyển lợi nhuận trong kỳ, định khoản:
Nợ TK 911: 11.656.577 Cĩ TK 4212: 11.656.577
Dựa vào kết quả trên cho thấy doanh nghiệp hoạt động cĩ hiệu quả, doanh thu cao hơn chi phí bỏ ra, là sự cố gắng của tập thể nhân viên trong cơng ty.