- 66 để Việt Nam tham gia vào thị trường thế giới.
KẾT LUẬN
Pháp luật về ưu đãi thuế TNDN đóng vai trò vô cùng quan trọng trong pháp luật thuế TNDN nói riêng và hệ thống pháp luật thuế trực thu nói chung. Trải qua quá trình phát triển, hệ thống pháp luật thuế TNDN trong đó có ưu đãi thuế TNDN của nước ta không ngừng được sửa đổi, bổ sung, cải cách và đổi mới để thích nghi với sự vận động của nền kinh tế đất nước và phù hợp với xu thế chung của quốc tế.
Trải qua hơn 20 năm kể từ khi Luật thuế lợi tức – văn bản pháp luật thuế đầu tiên áp dụng thống nhất đối với tất cả các tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế có thu nhập từ hoạt động kinh doanh trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam – ra đời, pháp luật ưu đãi thuế TNDN đã không ngừng được bổ sung và hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu của thực tiễn kinh tế, xã hội đất nước từng thời kỳ. Hệ thống các quy định pháp luật về ưu đãi thuế TNDN hiện nay ở Việt Nam gồm các ưu đãi về thuế suất, ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế được quy định trong luật thuế TNDN, ngoài ra còn có rất nhiều các quy định liên quan khác được quy định trong các văn bản pháp luật như Luật đầu tư, Luật doanh nghiệp… Với các thay đổi, cải cách trong thời gian qua, pháp luật ưu đãi thuế TNDN đã thực sự có những bước tiến vượt bậc cả về thủ tục và nội dung quy định. Tuy nhiên, bên cạnh đó, hệ thống pháp luật này vẫn không tránh được những hạn chế, tồn tại nhất định như việc các quy định còn dàn trải, thiếu thống nhất; ngành, lĩnh vực ưu đãi chưa phù hợp định hướng phát triển đất nước; những hạn chế liên quan đến quá trình áp dụng pháp luật ưu đãi…
Trong điều kiện môi trường đầu tư của Việt Nam hiện nay còn nhiều điểm chưa thuận lợi như: cơ sở hạ tầng còn yếu kém, chất lượng nhân lực chưa đảm bảo thì pháp luật về ưu đãi thuế TND N vẫn tiếp tục được coi là yếu tố tác động quan trọng đến quyết định của các nhà đầu tư.
- 99 -
Với điều kiện nguồn lực (ngân sách) còn có hạn, để phát huy cao độ hiệu quả của các biện pháp kích thích kinh tế thì vấn đề quan trọng, có tính chất quyết định là phải xác định được chính xác ngành, lĩnh vực nào hiện nay cần được hưởng ưu đãi đặc biệt để tạo nền tảng, động lực thúc đẩy mạnh mẽ tăng trưởng kinh tế, đồng thời chuyển dần từ ưu đãi theo diện hẹp (miễn, giảm thuế) sang cơ chế hạ mức thuế suất phổ thông, đảm bảo tạo điều kiện để doanh nghiệp tích lũy vốn tái sản xuất nhưng vẫn gắn liền với tăng trưởng kinh tế quốc gia. Bên cạnh đó, cần có các giải pháp hỗ trợ nhằm nâng cao hiệu quả của quá trình áp dụng pháp luật ưu đãi thuế TNDN như: hiện đại hóa quy trình làm việc, nâng cao năng lực và phẩm chất cán bộ ngành thuế, tăng cường tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế đến các doanh nghiệp…
Thông qua việc nghiên cứu các quy định pháp luật về ưu đãi thuế TNDN, gắn liền quá trình nghiên cứu lý luận với việc phân tích các số liệu thực tiễn, tác giả mong muốn trong thời gian tới, pháp luật về ưu đãi thuế TNDN sẽ nhanh chóng khắc phục được những hạn chế đang tồn tại, phát huy hơn nữa những thành công mà hệ thống pháp luật này đã đạt được thời gian qua. Pháp luật ưu đãi thuế TNDN phải thực sự là một hệ thống minh bạch, thống nhất, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội đất nước, tạo môi trường thuận lợi để các doanh nghiệp yên tâm mở rộng sản xuất kinh doanh, đồng thời đưa Việt Nam trở thành một địa chỉ lý tưởng thu hút các nhà đầu tư nước ngoài.
- 100 -
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Tiếng Việt
1. Bộ Tài chính (2010), Đề án tăng cường phòng ngừa, ngăn chặn những hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu, thông đồng của cán bộ, công chức thuế đối với người nộp thuế.
2. Bộ Tài chính (2008), Thông tư số 130/2007/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính Phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNDN;
3. Bộ Tài chính (2011), Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10 tháng 02 năm 2011 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2007/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính Phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNDN;
4. Bộ Tài chính (2011), Thông tư số 52/2011/TT-BTC ngày 22 tháng 04 năm 2011 hướng dẫn thực hiện Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06 tháng 04 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhỏ và vừa nhằm tháo gỡ khó khan, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011;
5. Bộ Tài chính (2009), Thông tư số 230/2009/TT-BTC hướng dẫn ưu đãi về thuế đối với hoạt động bảo vệ môi trường quy định tại Nghị định số 04/2009/NĐ-CP ngày 14/01/2009 của Chính phủ về ưu đãi, hỗ trợ hoạt động bảo vệ môi trường;
6. Bộ tài chính (2009), Công văn số 2348/BTC-TCT ngày 3/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn về áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo cam kết WTO;
- 101 -
7. Bộ Tài chính (2009), Thông tư số 12/2009/TT-BTC ngày 22 tháng 1 năm 2009 về việc hướng dẫn thực hiện gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009 đối với doanh nghiệp kinh doanh một số ngành nghề;
8. Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN; 9. Chính phủ (2008), Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14/3/2008 quy
định về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế;
10. Chính phủ (2005), Nghị định số 108/2005/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư;
11. Chính phủ (2011), Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06 tháng 04 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhỏ và vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011;
12. Chính phủ (2011), Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 04 tháng 11 năm 2011 quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 08/2011/QH13 của Quốc hội về ban hành bổ sung một số giải pháp về thuế nhằm tháo gỡ khó khan cho doanh nghiệp và cá nhân;
13. Đại học Luật Hà Nội (2010), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nhà xuất bản Công an nhân dân;
14. Lê Thị Thu Thuỷ - Một số ý kiến về dự thảo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Tạp chí Nghiên cứu lập pháp. Văn phòng Quốc hội, Số 6/2008, (tr. 19-22, 49)
15. Phạm Thị Giang Thu – Một số ý kiến trao đổi về dự thảo Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Tạp chí Luật học số 4/2008 (tr36);
16. Quốc hội (2003), Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11, Hà Nội; 17. Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Hà Nội; 18. Quốc hội (2005), Luật Đầu tư số 59/2005/QH12, Hà Nội;
- 102 -
19. Quốc hội (2008), Luật Công nghệ cao số 21/2008/QH12, Hà Nội;
20. Quốc hội (2011), Nghị quyết số 08/2011/QH13 của Quốc hội về ban hành bổ sung một số giải pháp về thuế nhằm tháo gỡ khó khan cho doanh nghiệp và cá nhân;
21. Tổng cục thuế (2010), Đề án cải cách cán bộ thuế số: 898/QĐ-TCT ngày 18 tháng 06 năm 2010. Websites: 22. www.baodautu.vn 23. www.baomoi.com 24. www.gdt.gov.vn 25. www.Luathoc.cafeluat.com 26. www.oecd.org 27. www.tapchithue.com 28. www.vnexpress.net
- 103 -
Phụ lục
DANH MỤC ĐỊA BÀN ƢU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
(Ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008)
STT Tỉnh Địa bàn có điều kiện
kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn
Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn