Tất cả cỏc khoản chi phớ liờn quan chi phớ quản lý doanh nghiệp đều được hạch toỏn vào TK642 "Chi phớ quản lý doanh nghiệp". Trong đú:
- TK 642.l - Chi phớ nhõn viờn quản lý
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
- TK 642.2 - Chi phớ vật liệu quản lý - TK 642.3 - Chi phớ đồ dựng văn phũng - TK 642.4 - Chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 642.6 - Chi phớ dự phũng
- TK 642.5 - Chi phớ thuế, phớ và lệ phớ - TK 642.7 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 642.8 - Chi phớ bằng tiền khỏc
Chứng từ sử dụng để hạch toỏn là cỏc Húa đơn GTGT, phiếu thu, chi tiền mặt, giấy bỏo Nợ Ngõn hàng, bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội, bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ.
Căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan Kế toỏn hạch toỏn: Đvt đồng - Thanh toỏn tiền điện dựng cho BPQLDN:
Nợ TK 642(8): 4.650.000 Nợ TK 133: 465.000 Cú TK 111: 5.115.000
- Thanh toỏn tiền điện thoại,Internet dựng cho BPBH: Nợ TK 642(8): 4.590.642
Nợ TK 133: 459.064 Cú TK 111: 5.049.706
- Trớch khấu hao TSCĐ dựng ở khõu ban hàng: Nợ TK 642(4): 17.500.000
Cú TK 214: 17.500.000
- Tiền lương,phụ cấp lương phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng,kế toỏn ghi: Nợ TK 642(1): 20.694.317
Cú TK 334: 20.694.317
- Trớch cỏc khoản theo lương nh: BHXH,BHYT,BHTN Nợ TK 6421:4.975.683
Nợ TK 334: 1.922.423
Cú TK 338(2,3,4,9): 6.898.106
Căn cứ vào Húa đơn tiền điện GTGT trong kỳ kế toỏn viết Phiếu chi
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
Biểu số 27:
PHIẾU CHI Số: 05
Ngày 05/01/2011 Nợ TK : 642,1331 Họ tờn người nhận tiền: Bựi thị Hà Cú TK : 111
Địa chỉ: Phũng kế toỏn.
Lý do chi:Thanh toỏn tiền điện ở bộ phận QLDN. Số tiền: 5.115.000.
(Viết bằng chữ): Năm triệu một trăm mười năm nghỡn đồng chẵn./. Kốm theo: 01 chứng từ gốc.
Giỏm đốc KT trưởng Người nhận Người lập Thủ quỹ
Vui Lan Hà Hà Hải
Lờ Văn Vui Hà Thị Lan Bựi thị Hà Bựi thị Hà Vũ thị Hải
Biểu số 28:
HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THễNG (GTGT) Mẫu số:01GTKT-2LN-03 Telecommunication service invoice Ký hiệu :AA/11P
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng Số : 631084 Viễn thụng: Bưu điện tỉnh hưng yờn Mó số:0900108503-008 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tờn khỏch hàng: Cụng ty CP Kỹ Nghệ Kingtech. MST: 0900239672 Địa chỉ : : Xúm cốc,đội 6,Nhõn Mỹ, Mỹ Đỡnh ,Từ Liờm,Hà Nội . Số điện thoại:03213 943455
Hỡnh thức thanh toỏn :Tiền mặt
Dịch vụ sử dụng, Cứơc thỏng 1/2011 Thành tiền(VNĐ)
1. Tiền điện thoại 2.460.732
2. Tiền vào mạng 2.129.910
Cộng tiền dịch vụ 4.590.642
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
Cụng ty CP Kỹ Nghệ Kingtech Mẫu số 02 - TT : Xúm cốc,đội 6,Nhõn Mỹ, Mỹ Đỡnh ,Từ
Liờm,Hà Nội
QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Thuế GTGT 10% .Tiền thuế GTGT 459.064
Tổng cộng tiền thanh toỏn 5 049 706
Số tiền viết bằng chữ:Năm triệu khụng trăm bốn mươi chớn nghỡn bảy trăm linh sỏu đồng chẵn./. Ngày 31/01/2011
Người nộp tiền ký Nhõn viờn giao dịch
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
Biểu số 29:
Cụng ty CP Kỹ Nghệ Kingtech Mẫu số 02 - TT : Xúm cốc,đội 6,Nhõn Mỹ, Mỹ Đỡnh ,Từ
Liờm,Hà Nội
QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chớnh
PHIẾU CHI Số: 05
Ngày 31/01/2011 Nợ TK : 642,1331 Họ tờn người nhận tiền: Bựi thị Hà Cú TK : 111
Địa chỉ: Phũng kế toỏn
Lý do chi:Thanh toỏn tiền điện thoại và internet ở bộ phận QLDN. Số tiền: 5 049 706 đ
(Viết bằng chữ): Năm triệu khụng trăm bốn mươi chớn nghỡn bảy trăm linh sỏu đồng ./. Kốm theo: 01 chứng từ gốc.
Giỏm đốc KT trưởng Người nhận Người lập Thủ quỹ
Vui Lan Hà Hà Hải
Lờ Văn Vui Hà Thị Lan Bựi thị Hà Bựi thị Hà Vũ thị Hải
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
Biểu số 30: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ.
Thỏng 01 năm 2011 Đvt đồng Chỉ tiờu Tỷ lệ KH Nơi sử dụng Toàn DN TK 641 CPBH TK 642 CPQLDN Nguyờn giỏ Khấu hao
I. Số khấu hao đó
trớch thỏng trước. 9.000.000 4.000.000 5.000.000
II. Số khấu hao
tăng trong thỏng 3.165.000.000 26.406.250 13.906.250 12.500.000
- Xe ụtụ Tụyota 10 1.500.000.000 12.500.000 12.500.000
- Xe tải 10 1.650.000.000 13.750.000 13.750.000
- Mỏy vi tớnh 8 15.000.000 156.250 156.250
III. Số khấu hao
giảm trong thỏng 0 0 0 0
IV. Số khấu hao
trớch trong thỏng 3.165.000.000 35.406.250 17.906.250 17.500.000
Ngày 31 thỏng 01 năm 2011
Người lập bảng Kế toỏn trưởng
Hà
Bựi Thị Hà
Lan
Hà thị Lan
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
Tờn: Cụng ty CP Kỹ Nghệ Kingtech
Biểu số 31: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH THÁNG 01/2011. Bộ phận bỏn hàng và bộ phận QLDN Đvt: đồng STT Họ và tờn Chứ c vụ Hệ
số Lương thời gian
Cỏc khoản khỏc
Tổng
số Cỏc khoản trớch theo lương
SN ST BHXH BHYT(8,5 %) BHXH,K PCD,BH YT(22%) Tổng 1 Nguyễn Thị Hà NV 3,0 26 2.620.000 300.000 2.920.000 248.200 642.400 890.600 2.671.800 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng NVBPBH 26.007.207 500.000 26 507 207 2.253.113 5.831.586 8.084.698 24 254 094 3 Bựi thị Hà KT 3,1 26 2.674.000 2.674.000 227.290 588.280 815 570 2 446 710 … … … … … … … ... ... … Tổng NVBPQLDN 22.416.740 200.000 22 616 740 1.922.423 4.975.683 6.898.106 20 694 317 Ngày 31/01/2011
Người lập bảng Kế toỏn trưởng
Hà Lan Bựi thị Hà Hà thị Lan
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tờn: Cụng ty CP Kỹ Nghệ Kingtech
Biểu số 32 :
Đơn vị : Cụng ty CP Kỹ Nghệ Kingtech
Đ/C : : Xúm cốc,đội 6,Nhõn Mỹ, Mỹ Đỡnh ,Từ Liờm,Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 641: Chi phớ bỏn hàng
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011
Đvt: đồng
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
31/01 Thanh toỏn tiền lương thỏng 01
334 24.254.094
31/01 Cỏc khoản trớch theo lương
thỏng 01 338 5.831.586 31/01 Tính KHTSCD ở BPBH 214 17.906.250 31/01 Kết chuyển CPBH 911 47.991.930 Cộng số phỏt sinh 47.991.930 47.991.930 Ngày 31 thỏng 01 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Hà Bựi thị Hà Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Lan Hà thị Lan Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) Vui Lờ Thế Vui
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
Biểu số 33:
Đơn vị : Cụng ty CP Kỹ Nghệ Kingtech
Đ/C : : Xúm cốc,đội 6,Nhõn Mỹ, Mỹ Đỡnh ,Từ Liờm,Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 642: Chi phớ QLDN Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011
Đvt: đồng
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
05 05/01 Thanh toỏn tiền điện 111 4.650.000
31/01 Thanh toỏn tiền điện thoại,Internet
111 4.590.642
31/01 Thanh toỏn tiền lương
thỏng 01 334 20.694.317
31/01 Cỏc khoản trớch theo lương thỏng 01 338 4.975.683 31/01 Tớnh KHTSCD ở BPBH 214 17.500.000 31/01 Kết chuyển CPBH 911 47.765.292 Cộng số phỏt sinh 47.765.292 47.765.292 Ngày 31 thỏng 01 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Hà Bựi thị Hà Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Lan Hà thị Lan Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) Vui Lờ Thế Vui 2.2.2.3. Hạch toỏn và xỏc định kết quả bỏn hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết quả bỏn hàng là kết quả cuối cựng trong một kỳ hoạt động của doanh nghiệp thương mại.Việc xỏc định kết quả bỏn hàng là cụng việc cuối cựng của cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn của doanh nghiệp để từ đú doanh nghiệp tự đỏnh giỏ được hiệu quả hoạt động kinh doanh của mỡnh trong kỳ đồng thời tỡm ra hướng đi trong thời gian tới. Vỡ
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
vậy việc tớnh toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng trong doanh nghiệp là điều hết sức cần thiết và cú ý nghĩa quan trọng.
Sau một kỳ hoạt động, kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ hàng hoỏ qua tài khoản 911.
Kết quả bỏn hàng của doanh nghiệp được xỏc định như sau:
Doanh thu bỏn hàng thuần = Doanh thu - Cỏc khoản giảm trừ
Căn cứ vào số liệu được tập hợp trờn sổ cỏi cỏc tài khoản 511, 632,641, 642 kế toỏn thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển và tất toỏn cỏc tài khoản xỏc định lợi nhuận của thỏng. Đvt: đồng
- Kết chuyển doanh thu bỏn hàng thuần: Nợ TK 511: 534.785.000
Cú TK 911: 534.785.000
- Kết chuyển giỏ vốn, chi phớ quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 470.457.222
Cú TK 632: 374.700.000 Cú TK 641: 47.991.930 Cú TK 642: 47.765.292
Đồng thời thực hiện việc kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh, chi phớ khỏc, doanh thu hoạt động tài chớnh, thu nhập khỏc cỏc khoản giảm trừ để xỏc định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc lập Bỏo cỏo tài chớnh.
- Xỏc định thuế TNDN hiện hành Nợ TK 8211: 16.081.945 Cú TK 3334: 16.081.945
- Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành:
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp Kết quả bán hàng Doanh thu bán hàng thuần Giá vốn hàng bán Chi phí BH, chi phí QLDN = - -
Nợ TK 911: 16.081.945 Cú TK 8211: 16.081.945
Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh kế toỏn phản ỏnh: Nợ TK 911: 48.245.834
Cú TK 4212: 48.245.834
Khi thực hiện xong cụng việc kết chuyển xỏc định kết quả. Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết, Sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan kế toỏn tiến hành lập bỏo cỏo kết quả kinh doanh. Đõy là bỏo cỏo quản trị phục vụ cho Cụng ty được lập theo thỏng nhằm cung cấp thụng tin cần thiết cho giỏm đốc Cụng ty, phũng kinh doanh về tiờu thụ hàng hoỏ trong kỳ để từ đú cú kế hoạch, hoạch định phương hướng kinh doanh của Cụng ty trong kỳ và trong cỏc kỳ tiếp theo.
Biểu số 34 :
Đơn vị : Cụng ty CP Kỹ Nghệ Kingtech
Đ/C : : Xúm cốc,đội 6,Nhõn Mỹ, Mỹ Đỡnh ,Từ Liờm,Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 911: Xỏc định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/01/2011 đến 31/01/2011
Đvt: đồng
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
31/01 Kết chuyển giỏ vốn 632 374.700.000
31/01 Kết chuyển CPBH 641 47.991.930
31/01 Kết chuyển CPQLDN 642 47.765.292 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/01 … …
31/01 Kết chuyển Doanh thu 511 534.785.000
31/01 Kết chuyển thuế TNDN 8211 16.081.945 31/01 Xỏc định kết quả kinh doanh 4212 48.245.834 Cộng số phỏt sinh 534.785.000 534.785.000 Ngày 31 thỏng 01 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Hà Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Lan Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) Vui
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
Bựi thị Hà Hà thị Lan Lờ Thế Vui
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
Biểu số 35 :
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Thỏng 1 năm 2011 Đvt: Đồng
Chỉ tiờu Mó
số Thuyếtminh Kỳ này Kỳ trước
1.Doanh thu BH và CCDV 01 541.871.066
2.Cỏc khoản giảm trừ 02 7.086.066
3.DTT về BH & CCDV 10 534.785.000
2.Giỏ vốn hàng bỏn 11 374.700.000
3.Lợi nhuận gộp 20 160.085.000
4. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 -
5.Chi phớ tài chớnh 22 -
6.Chi phớ bỏn hàng 24 47.991.930
7.Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 47.765.292
8.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 64.327.778
9.Thu nhập khỏc 31 -
10.Chi phớ khỏc 32 -
11.Lợi nhuận khỏc 40 -
12.Tổng LN trước thuế 50 64..327.778
13.Thuế TNDN phải nộp 51 16.081.945
15.Lợi nhuận sau thuế 48.245.834
Ngày 31 thỏng 01 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Hà Bựi thị Hà Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Lan Hà thị Lan Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) Vui Lờ Thế Vui
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
CHƯƠNG III (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY CP KỸ NGHỆ KINGTECH
3.1. SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY CP KỸ NGHỆ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY CP KỸ NGHỆ
KINGTECH.
Bất cứ một tổ chức kinh doanh nào muốn tồn tại và phỏt triển trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay thỡ doanh nghiệp đú phải khụng ngừng đổi mới và hoàn thiện trờn tất cả cỏc lĩnh vực, điều này đũi hỏi một sự nỗ lực rất lớn của toàn bộ đội ngũ cỏn bộ nhõn viờn trong đơn vị. Một trong những lĩnh vực khụng thể khụng nhắc đến trong cỏc doanh nghiệp thương mại hiện nay đú là kế toỏn, một cụng cụ quản lý hết sức quan trọng.Trong đú cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả là một yờu cầu cần thiết khỏch quan cho cỏc doanh nghiệp. Nú là căn cứ để cỏc nhà quản lý đưa ra cỏc quyết định tối ưu trong kinh doanh.
Để đỏp ứng yờu cầu ngày càng cao của cụng tỏc quản lý thỡ cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng cần phải khụng ngừng hoàn thiện về mọi mặt từ khõu mua hàng cho đến khõu tiờu thụ hàng hoỏ.
Để xứng đỏng là một địa chỉ đỏng tin cậy trong số cỏc doanh nghiệp thương mại trờn nền kinh tế thị trường thỡ việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả tại Cụng ty TNHH sản xuất và thương mại Phạm Liờn là một vấn đề rất cần thiết.
3.2. NHỮNG NHẬN XẫT CHUNG VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CễNG TY CP KỸ NGHỆ KINGTECH XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CễNG TY CP KỸ NGHỆ KINGTECH
3.2.1. Những ưu điểm về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện nay, ban lónh đạo Cụng ty đó linh hoạt đưa ra nhiều biện phỏp kinh tế cú hiệu quả nhằm khắc phục mọi khú khăn. Nhận thức đỳng quy luật thị trường từ đú vận dụng sỏng tạo vào thực tế, Cụng ty đó hiểu được " Bỏn hàng là sức sống " cho nờn trong vấn đề quản lý, bộ phận kế toỏn của
La thi Ninh lớp LTCĐ- ĐH KT15-K4 Chuyờn đề Tốt Nghiệp
Cụng ty đó quan tõm thớch đỏng tới việc kế toỏn bỏn hàng, doanh thu bỏn hàng và xỏc định kết quả.
Cựng với sự phỏt triển của Cụng ty, trỡnh độ quản lý của Cụng ty cũng khụng ngừng được củng cố và nõng cao. Để tồn tại và phỏt triển đũi hỏi Cụng ty phải chỳ trọng đến vấn đề quản lý thu mua hàng hoỏ, tỡm nguồn hàng đảm bảo chất lượng cú mức giỏ hợp lý, tiết kiệm chi phớ tạo sức cạnh tranh trong tiờu thụ.
Với hàng hoỏ Cụng ty cú một hệ thống kho được xõy dựng kiờn cố, chắc chắn để đảm bảo hàng hoỏ trỏnh khỏi tỏc động của thiờn nhiờn .hệ thống kho được bố trớ một cỏch khoa học hợp lý theo từng loại hàng hoỏ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra số lượng hàng hoỏ nhập, xuất, tồn của từng chủng loại hàng hoỏ.
Cụng ty đó đặc biệt coi trọng tới khõu bỏn hàng, phũng kinh doanh cựng với cỏc tổ cụng tỏc đó mở rộng để tỡm kiếm thị trường, khỏch hàng nhằm đẩy mạnh khối lượng hàng hoỏ bỏn ra. Cựng với phũng kinh doanh là cỏc nhõn viờn tiếp thị của Cụng ty đang hàng ngày tỡm kiếm mở rộng thị trường phục vụ cho người tiờu dựng.
Trong thời gian thực tập tại Cụng ty CP Kỹ Nghệ Kingtech tụi đó đặc biệt quan tõm tới cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng. Sau khi thực tế tại cụng ty và đi sõu nghiờn cứu tụi xin đưa ra một số nhận xột như sau:
* Về chứng từ, sổ sỏch kế toỏn:
Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng chế độ kế toỏn mới vào cụng tỏc kế toỏn của cụng ty. Kế toỏn phự hợp, điều này chứng tỏ việc quản lý về kế toỏn của cụng ty đó phự hợp với chế độ tài chớnh của Nhà nước. Cụng ty đó tuõn thủ đỳng đắn, thực hiện nghiờm chỉnh cỏc chứng từ, sổ sỏch kế toỏn và hệ thống tài khoản bắt buộc của Bộ tài chớnh ban hành . Mọi chứng từ kế toỏn đó sử dụng đều được sắp xếp, phõn loại, bảo quản và