* Chứng từ sử dụng
Phiếu thu Giấy báo có
Hóa đơn Thuế GTGT Biên bản thanh lý TSCĐ …..
* Tài khoản sử dụng
- TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”, chi tiết: - TK 2112 “Nhà cửa vật kiến trúc”.
- TK 2113 “Máy móc, thiết bị”.
- TK 2114 “Phương tiện vật tải truyền dẫn”. - TK 2115 “Thiết bị dụng cụ quản lý”. - TK 2118 “TSCĐHH khác”. - TK 214 “Hao mòn TSCĐ” * Sổ kế toán sử dụng + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái TK 211
* Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Trong năm 2014, Công ty Cổ phần Vĩnh Hoà có thanh lý, nhượng bán một số TSCĐ hữu hình là máy móc thiết bị, phương tiện vận tải đã cũ, lạc hậu hoặc đã hết khấu hao. Nhưng ở đây em chỉ minh hoạ bằng nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình phát sinh trong tháng 12 năm 2014để thấy rõ quy trình hạch toán kế toán các trường hợp giảm TSCĐ tại Công ty Cổ phần Vĩnh Hoà.
Nghiệp vụ 01: Ngày 18 tháng 12 năm 2014, Giám đốc Công ty Cổ phần Vĩnh Hoà
Căn cứ Quyết định của Giám đốc, Công ty đã thành lập ban thanh lý TSCĐ. Khi tiến hành thanh lý, Công ty đã lập biên bản thanh lý TSCĐ.
Nợ TK 214: 26.043.300 Nợ TK 811: 456.700 Có TK 211: 26.500.000
Các khoản chi phí phát sinh cho việc thanh lý TSCĐ trên: Nợ TK 811: 156.000
Có TK 111 156.000 Khoản thu còn lại do bán TSCĐ trên: Nợ TK 111: 300.700 Có TK 711: 300.700
Mẫu Chứng từ thực tế tại Công ty: Xem phụ lục 01- Biên bản thanh lý TSCĐ (Số 05), Phiếu chi PC01
GVHD: Đỗ Thị Hạnh CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH HOÀ Vĩnh Thành-Vĩnh Lộc-Thanh Hóa Mẫu số: S02a-DN ( Ban hành theo QĐ số 48 / 2006 / QĐ- BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 304
Ngày 18 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C D E ... - Thanh lý máy đùn gạch EG2 - Chi phí thanh lý TSCĐ bằng tiền mặt. - Giá trị thu hồi
... 214 811 811 111 ... 211 211 111 711 ... 26.043.300 456.700 156.000 300.700 ... ... Cộng 26.956.700 Kèm theo 01 bộ chứng từ gốc Ngày 18 tháng12 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH HOÀ Vĩnh Thành-Vĩnh Lộc-Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211 Mẫu số: S02c1-DN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) NT ghi sổ Chứng từ ghi
sổ Diễn giải SHTKđối
ứng
Số tiền (đồng)
SH NT Nợ Có
A B C D E 1 2
01/01 - Số dư đầu năm 13.528.279.988
... ...
01/12 001 01/10 - Mua máy đùn gạch EG7 - Mua máy dập ngói 5 mặt EG5
112 112
45.250.000 33.000.000 02/12 002 02/12 Nguyên vật liệu về nhập kho để làm gạch của công ty
Tuấn Hùng 112112 40.000.0004.000.000
04/12 003 04/12 Công ty mua một chiếc xe tải hãng Toyota của công ty Tuấn Nam Trang về nhập kho để phục vụ cho sản xuất
331 331
600.000.000 60.000.000
18/12 004 10/10 Thanh lý máy đùn gạch EG2 214
811 26.043.300 456.700
……….. ... ...
Cộng phát sinh 2.590.909.091 489.262.091
Số dư cuối năm 15.629.926.988
-Sổ này có....trang, đánh số trang từ số 01 đến trang... -Ngày mở sổ...
Ngày...tháng...năm..2014
2.2.5. Kế toán khấu hao TSCĐ
2.2.5.1. Nguyên tắc và phương pháp tính khấu hao
* Tại Công ty, khoản mục chi phí khấu hao chiếm tỷ trọng đáng kể trong giá thành, vì vậy việc tính khấu hao TSCĐ ở Công ty tuân theo các quy định sau:
- Việc tính khấu hao căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ tài chính.
- Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Tất cả TSCĐ hiện có ở Công ty tham gia vào quá trình sản xuất, kinh doanh đều phải tính khấu hao.
- Đối với các TSCĐ đã khấu hao hết thì Công ty không trích khấu hao theo quyết định của bộ tài chính nhưng vẫn quản lý sử dụng.
- Đối với TSCĐ vô hình thì tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất của công ty thì không tiến hành trích khấu hao
* Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng, mức khấu hao được xác định như sau:
Tỷ lệ khấu hao 1
bình quân năm = * 100%
Số năm sử dụng ước tính
Mức khấu hao Nguyên giá * Số tháng sử * Tỷ lệ khấu hao bình quân năm = tính khấu hao dụng trong năm bình quân năm
Đối với loại tài sản cố định là ôtô , thiết bị phục vụ cho sản xuất công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh.
Xác định mức khấu hao năm của tài sản cố định trong các năm đầu theo công thức dưới đây:
Mức trích khấu hao hàng = Giá trị còn lại của * tỷ lệ khấu hao năm của tài sản cố định tài sản cố định nhanh
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Trong đó:
Tỷ lệ khấu hao nhanh xác định theo công thức sau:
Tỷ lệ khấu hao = Tỷ lệ khấu hao tài sản cố đinh * Hệ số điều nhanh (%) theo phương pháp đường thẳng chỉnh
Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng của tài sản cố định quy định tại bảng dưới đây:
Thời gian sử dụng của tài sản cố đinh Hệ số điều chỉnh(lần)
Đến 4 năm ( t < =4 năm) 1,5
Trên 4 đến 6 năm (4< t <=6 năm) 2,0
Trên 6 năm (t>6 năm) 2,5
-Số năm sử dụng tài sản cố định ước tính vào khung thời gian quy định của công ty ( Biểu số 1)
Công ty thực hiện tình hình và phân bổ khấu hao theo từng quý, kế toán tài sản cố định căn cứ vào tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định trong quý để xác định mức khấu hao quý và lập Bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định riêng cho từng đơn vị, từng bộ phận. Căn cứ vào bảng này kế toán tài sản cố định thực hiện lập Bảng tính và phân bổ khấu hao cho toàn công ty
KHUNG THỜI GIAN SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Nhóm tài sản cố định Khung thời gian sử dụng
tối thiểu Thời gian sử dụng tối đa
I, Nhà cửa vật kiến trúc
1, Nhà cửa kiên cố 25 50
2, Nhà cửa loại khác 6 25
3, Công trình phụ trợ 6 25
………….
II, Máy móc thiết bị
1, Máy sản xuất thuốc 6 10
Nhóm tài sản cố định Khung thời gian sử dụngtối thiểu Thời gian sử dụng tối đa
1, Máy móc điện tử 3 8
2, Thiết bị quản lý khác 5 10
2.2.5.2. Kế toán khấu hao TSCD
* Chứng từ sử dụng: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
*Tài khoản kế toán:
Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế toán Công ty sử dụng TK 214: Hao mòn TSCĐ.
Tài khoản này được chi tiết thành 2 TK cấp 2: TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình
* Hạch toán tổng hợp
Căn cứ vào Bảng kê trên kế toán tổng hợp thực hiện phản ánh chứng từ ghi sổ. Quy trình khấu hao TSCĐ
Giả sử trong tháng 12 không có biến động về tài sản cố định. Số khấu hao tăng trong tháng:
Mức khấu hao cho máy dập ngói 5 mặt hệ EG5 =
33.000.000 10x12
Số khấu hao giảm trong tháng: Mức khấu hao cho máy
đùn gạch hệ EG5 =
26.500.000 10x12
Hạch toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định
Sau khi tính ra số khấu hao cần phải trích, kế toán định khoản: Nợ TK 627 : 95.520.508
Mức khấu hao cho máy
đùn gạch hệ EG7 = 45.250.000 10x12 = 377.083 = 275.000 = 220.833
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Nợ TK 642: 16.465.044
Có TK 214 111.986.552
Mẫu Chứng từ thực tế tại Công ty: Xem phụ lục 01- Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2012, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2012.
CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH HÒA Mẫu số: S02a-DN
Vĩnh Thành – Vĩnh Lộc (Ban hành theo QĐsố 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của B trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 005
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C D E - KH tại bộ phận sản xuất - KH tại bộ phận quản lý 627 642 214 214 95.520.508 16.465.044 Cộng 111.986.552 Kèm theo 01 bộ chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH HOÀ Mẫu số: S02c1-DN
Vĩnh Thành-Vĩnh Lộc-Thanh Hóa ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
( Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ )
Năm 2014
Tên tài khoản: Khấu hao tài sản cố định Số hiệu: 214
NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải SHTKđối ứng Số tiền (đồng)
SH NT Nợ Có
A B C D E 1 2
- Số dư đầu kỳ 6.262.545.601
…..
31/12 162 31/12 Ghi giảm thanh lý TSCĐ 211 26.043.300
31/12 163 31/12 Chi phí quản lý doanh
nghiệp 642 16.465.044
31/12 163 31/12 Chi phí sản xuất chung 627 95.520.508
….. Cộng số phát sinh trong tháng 26.043.300 111.986.552 Số dư cuối tháng 6.374.532.153 -Sổ này có..1..trang -Ngày mở sổ...