Công ty cổ phần Vĩnh Hoà có chính sách chế độ kế toán áp dụng tại công ty theo quyết định 48 /2006, Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC
- Công ty cổ phần Vĩnh Hòa sử dụng hình thức kế toán là "Chứng từ ghi sổ" (Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán). Việc ghi sổ kế toán bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ + Ghi trên nội dung kinh tế trên sổ cái
- Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế.
- Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu lực trong từng tháng ( theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải được kế toán trưởng, giám đốc duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hệ thống sổ kế toán gồm các loại sổ :
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ theo dõi theo thời gian, phản ánh toàn bộ chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng. Sổ này nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ và
sử dụng. Mỗi tài khoản kế toán được phản ánh trên một số trang sổ cái.
+ Sổ chi tiết: Gồm sổ chi tiết tất cả các tài khoản theo hệ thống tài khoản kế toán đang dùng như: Sổ chi tiết tiền mặt, Sổ chi tiết khách hàng, sổ chi tiết chi phí, sổ chi tiết TSCĐ...
+ Sổ quỹ: Là sổ theo dõi việc thu - chi - tồn quỹ tiền mặt.
Ta có quy trình tự ghi chép theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ áp dung tại công ty được thể hiện trong sơ đồ 2.3
Quy trình ghi chép sổ kế toán được tóm tắt như sau:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ
Nguồn Phòng kế toán Công ty Cổ phần Vĩnh Hoà
Ghi chú: Đối chiếu Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái (TK 211,213 …)
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Ghi cuối quý
* Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết.
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.
Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số liệu trên sổ cái được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính. -Công ty Cổ Phần Vĩnh Hòa áp dụng niên độ kế toán theo năm dương lịch. Việc mở sổ bắt đấu vào đầu kỳ kế toán năm, việc ghi sổ căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đượckiểm tra bảo đảm các quy định về chứng từ kế toán. Cuối kỳ kế toán, Công ty đã khóa sổ kế toán đúng quy định trước khi lập Báo cáo tài chính. Ngoài ra Công ty còn khóa sổ kế toán trong các trường hợp kiểm kê hoặc các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
2.1.4.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản:
Hệ thống tài khoản ở công ty khá đầy đủ và chi tiết:
Hệ thống tài khoản kế toán của công ty được phân thành 9 loại (từ loại 1 đến loại 9) gồm các tài khoản cấp 1 và cấp 2 khá đầy đủ; các tài khoản ngoài bảng CĐKT (loại 0 gồm 6 tài khoản).
Hệ thống tài khoản kế toán liên quan đến việc tạo lập các chỉ tiêu của bảng CĐKT, 4 loại tài khoản đầu được phân loại thành loại TK phản ánh tài sản (loại TK 1 - TSNH; loại TK 2 - TSDH) và phản ánh nguồn vốn (loại TK 3 - nợ phải trả, loại 4 - Vốn chủ sở hữu).
tư chứng khoán ngắn hạn; TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác); Nhóm TK 22 - Đầu tư tài chính dài hạn (TK 221 - Đầu tư vào công ty con; TK 222 - Vốn góp liên doanh; TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết; TK 228 - Đầu tư dài hạn khác).
Bổ sung các TK phản ánh thuế TNDN hoãn lại theo yêu cầu của CMKT số 17 - Thuế thu nhập hoãn lại; TK 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
Các tài khoản loại 5 đến loại 9: Phân loại theo các TK doanh thu, chi phí theo 3 loại hoạt động:
Hoạt động kinh doanh thông thường: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ; TK 632 - Giá vốn hàng bán.
Hoạt động tài chính: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính; TK 635 - Chi phí tài chính.
Hoạt động khác: TK 711 - Doanh thu khác; TK 811 - Chi phí khác.
Bổ sung TK 821 – Chi phí Thuế TNDN với các TK cấp 2: TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành; TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại
d. Phương pháp kế toán hàng tồn kho
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
- Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê định kỳ
e. Phương pháp nộp thuế GTGT
Công ty Cổ phần Vĩnh Hòa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Bảng 2.3: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Từ ngày 01 đến ngày 31/12/2014)
Đvt:VNĐ
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Kỳ này Kỳ trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1 VI.25 10,185,774,00
0
9,652,887,535 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 VI.26
3. Doanh thu thuần về bán hang và cung cấp dịch vụ (10= 01-02)
10 VI.27 9,185,774,000 8,652,887,535
4. Giá vốn hang bán 11 VI.28 686,673,547 4,092,487,018
5. Lợi nhuận gộp về bán hang và cung cấp dịch vụ (20=10-11)
20 6,499,100,453 3,560,409,517
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 15,924,431 93,696,244
7. Chi phí tài chính 22 VI.30 885,276,864 964,043,386
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 885,276,864 964,043,386
8. Chi hí bán hang 24 535,035,414 341,517,707
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2,200,757,209 1,229,346,110 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh (30=20+(21-22)- (24+25)) 30 2,693,700,000 1,019,120,123 11. Thu nhập khác 31 12. Chi phí khác 32 125,377,939 125,073,482 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế (50=30+40)
50 2,493,700,000 919,120,000
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60=50-51-52)
2,393,000,000 819,000,000