Sự tồn tại của các mối quan hệ kinh tế trên thị trường làm phát sinh nhu cầu chiếm dụng vốn lẫn nhau của các doanh nghiệp, cũng là nguyên nhân tồn tại của các khoản phải thu, phải trả. Các khoản phải thu thường chiếm tỷ trọng cao trong tổng vốn lưu động của doanh nghiệp. Yêu cầu của các nhà quản trị doanh nghiệp phải luôn theo dõi tình hình kinh doanh, khả năng thanh toán… của khách hàng, đưa ra chính sách bán hàng phù hợp, đồng thời thường xuyên theo dõi các khoản nợ, đảm bảo tỷ trọng nợ phải thu hợp lý, tránh bị chiếm
dụng cao. Có thể phân tích tình hình quản lý các khoản phải thu của Công ty cổ phần xây dựng HUD101theo bảng sau:
ĐVT : đồng Khoản mục 31/12/2012 31/12/2011 Chênh lệch Số tiền Tỉ Trọng % Số tiền TỈ trọng % Số tiền Tỉ lệ % 1 Phải thu khách hàng 45,145,806,09 4 99.89 30,409,429,47 7 99.5 0 14,736,376,61 7 48.4 6 2 Trả trước người bán 25,209,421 0.06 50,247,136 0.16 -25,037,715 - 49.8 3 3 Phải thu khác 25,819,522 0.06 102,285,043 0.33 -76,465,521 - 74.7 6 Tổng 45,196,835,037 100 30,561,961,656 100 14,634,873,381 47.89
Bảng 2.9 : Cơ cấu các khoản phải thu của Công ty cổ phần xây dựng
HUD101 năm 2012
Qua bảng trên ta thấy trong năm 2012 thì chỉ có khoản phải thu khách hàng là tăng trong khi đó thì khoản trả trước người bán và phải thu khác là giảm. Trong đó thì chỉ tiêu phải thu khách hàng chiếm tỉ trọng cao nhất tới hơn 99% trong năm chỉ tiêu này tăng 14,736,376,617đồng tương ứng mức tăng là 48.46% điều này cho thấy doanh nghiệp đang bán chịu cho khách hàng một lượng lớn, doanh nghiệp đang bị chiếm dụng vốn lớn và đang có xu hướng gia tăng. Trong năm thì chỉ tiêu phải thu khác đã giảm đi 76,465,521đồng tương ứng 74.76 % , tuy tỉ lệ khoản phải thu của doanh nghiệp giạm một lượng lớn nhưng tỉ trọng của khoản phải thu khác lại nhỏ nên mức giảm không đáng kê. Tuy nhiên điều này cũng cho thấy doanh
Để đánh giá chi tiết hơn tình hình quản lý các khoản phải thu, ta cần tìm hiểu qua các chỉ tiêu sau :
Chỉ tiêu Đơn vị
Năm 2012 Năm 2011 Chênh lệch
Số tuyệt đối Tỉ lệ % Doanh thu thuần Đồng 99,680,961,103 158,782,149,802 -59,101,188,699 - 37.22 Phải thu bình quân Đồng 37,879,398,347 42,057,408,129 -4,178,009,783 -9.93 Số vòng quay
khoản phải thu vòng 2.63 3.78 -1.14
- 30.30 Kỳ thu tiền
bình quân Ngày 137 95 41 43.47
Bảng 2.10: Chỉ tiêu đánh giá tốc độ thu hồi nợ phải thu của Công ty cổ phần
xây dựng HUD 101 năm 2011- 2012
So với năm 2012 thì các chỉ tiêu doanh thu thuần và khoản phải thu đều giảm , khoản phải thu bình quân năm 2012 giảm 4,178,009,783 đồng tường ứng với mức giảm 9.93% tuy nhiên doanh thu thuần năm 2012 cũng giảm 59,101,188,699 đông tương đương37.22 % đã làm cho vòng quay khoản phai thu giảm 1.14 vòng xuống còn 2.63 vòng năm 2012 đồng thời làm cho kỳ thu tiền tăng lên 41 ngày thành 137 ngày. Điều này cho thấy công ty đang bị khách hàng chậm thanh toán gây thất thu và tăng chi phi, khó thu hồi vốn Có thế đánh giá tổng quan hơn về các khoản phải thu thông qua tình hình công nợ của công ty năm 2012 như sau
Bảng 2.11 : Tình hình công nợ của Công ty cổ phần xây dựng
HUD101
Qua bảng trên ta thấy cuối năm 2012 chênh lệch khoản phải thu ( bị chiếm dụng) và khoản phảo trả ( đi chiếm dụng) tăng 50.69% tương đương
vớ mức tăng 26,203,930,758 đồng làm cho mức chênh lệch này khá lợn,Tuy nhiên thì ở cuối năm 2012 thì mức chệch lệch này giảm 25,488,315,193 đồng điều này thể hiện khoản chiếm dụng của công ty ko bù đắp được khoản bị chiếm dụng ,công ty phải bù đắp khoản chênh lệch này bằng nguồn vốn khác mà cụ thể là các khoản vay ngắn hạn. Các khoản phải trả giảm 14.07% tương đương 11,569,057,377 đồng nguyên nhân chủ yếu là do vay và nợ ngắn hạn giảm 23,418,350,151 đồng tương đương 49.19% ,khoản phải trả cho người bán cũng giảm 1,286,597,352 đồng tương đương -27.49% ,trong khi do thuế và các khoản phải nộp nhà nước lại tăng 2,709,650,178đồng tương ứng với mức tăng 491.59% mức tăng này nguyên nhân là tăng phải trả về chi phí thi công xây dựng cho các đội thi công của công ty. Mặt khác thì khoản phải thu trong năm 2012 lại tăng cụ thê tăng 14,634,873,381đồng tương ứng vơi tỉ lệ tăng 47.89% chủ yếu là do khoản phải thu khách hàng trong năm tăng cao với mức tăng 48.46% tương ứng mức tăng 14,736,376,617 đồng cho thấy doanh nghiệp đang bị chiếm dụng vốn,những con số chênh lệch trên không có nghĩa là công ty không quản lý tốt các khoản chiếm dụng hay bị chiếm dụng mà thực chất năm 2012 công tác cân đối giữa khoản phải thu và phải trả đã có sự thay đổi tích cực, dễ thấy là khoản chênh lệch đã giảm khá lớn so với cuối năm 2011. Đây thực sự là việc đáng khích lệ trong năm qua và cần phát huy hơn nữa trong thời gian tới
Như vậy công ty cần lưu ý đến chính sách quản lý tài khoản phải thu khách hàng trong đó có chính sách xếp loại khách hàng theo các tiêu chí phù hợp, đặt ra các hạn mức tín dụng có thể đề nghị cấp cho khách hàng đề xuất các chính sách chiết khấu phù hợp, đảm bảo lợi ích của công ty cũng như khách hàng, đối tác. Trên cơ sở phân loại khách hàng xác định tỉ lệ phần trăm có thể chiết khấu cho từng nhóm khách hàng, xây dựng chính sách chiết khấu
Ngoài ra có thể áp dụng các chính sách bảo hiểm kèm theo hoặc sử dụng dịch vụ nhờ thu của Ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính.