8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.1.Thực trạng công tác KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN trên địa bàn
2.2.1. Thực trạng công tác KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN trên địa bàn tỉnh Đắk Nông trên địa bàn tỉnh Đắk Nông
2.2.1.1. Cơ sở pháp lý thực hiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN trên địa bàn tỉnh Đắk Nông
Công tác KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN đƣợc thực hiện theo hệ thống các văn bản pháp lý, quy định chế độ, tiêu chuẩn định mức của cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền, các công văn hƣớng dẫn của KBNN bao gồm:
- Luật NSNN số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 của Quốc hội; Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06 tháng 6 năm 2003; Thông tƣ số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hƣớng dẫn thực hiện Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hƣớng dẫn thi hành Luật NSNN
+ Luật Đấu thầu số 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005 của Quốc hội; Nghị định số 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 của Chính phủ hƣớng dẫn thi hành Luật Đấu thầu và lựa chọn nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng;
+ Luật đấu thầu số 43/2013/QH 13 ngày 26/11/2013; Nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/6/2014 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật đấu thầu về lựa chọn nhà thầu.
+ Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nƣớc; Thông tƣ liên tịch số 03/2006/TTLT-BTC-BNV ngày 17/01/2006 của Bộ Tài chính và Bộ Nội vụ hƣớng dẫn thực hiện Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005;
+ Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập; Thông tƣ số
71/2006/TT-BTC ngày 9/8/2006 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006;
- Quyết định số 59/2007/QĐ- TTg ngày 7/5/2007 của Thủ tƣớng Chính phủ quy định tiêu chuẩn, định mức và chế độ quản lý sử dụng phƣơng tiện đi lại trong các cơ quan nhà nƣớc, đơn vị sự nghiệp công lập và Quyết định số 61/2010/QĐ-TTg ngày 30/9/2010 của Thủ tƣớng Chính phủ sửa đổi, bổ sung Quyết định số 59/2007/QĐ-TTg ngày 7/5/2007.
- Các thông tƣ hƣớng dẫn của Bộ Tài chính:
+ Thông tƣ số 161/2012/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2012 Quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN;
+ Thông tƣ số 81/2006/TT-BTC ngày 6/9/2006 hƣớng dẫn chế độ kiểm soát chi đối với các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính;
+ Thông tƣ số 172/2009/TT-BTC ngày 26 tháng 8 năm 2009 Sửa đổi một số điểm của Thông tƣ số 81/2006/TT-BTC của Bộ Tài chính;
+ Thông tƣ số 18/2006/TT-BTC ngày 13 tháng 3 năm 2006 hƣớng dẫn chế độ kiểm soát chi đối với các cơ quan nhà nƣớc thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính;
+ Thông tƣ số 84/2007/TT-BTC ngày 17/7/2007 Sửa đổi một số điểm của Thông tƣ số 18/2006/TT-BTC ngày 13/3/2006 của Bộ Tài chính;
+ Thông tƣ số 68/2012/TT-BTC ngày 26/4/2012 của Bộ Tài chính quy định việc đấu thầu để mua sắm tài sản nhằm duy trì hoạt động thƣờng xuyên của cơ quan Nhà nƣớc;
+ Thông tƣ số 97/2010/TT-BTC ngày 6/7/2010 của Bộ Tài chính Quy định chế độ công tác phí, chế độ chi tổ chức các cuộc hội nghị đối với các cơ quan nhà nƣớc và đơn vị sự nghiệp công lập;
+ Thông tƣ số 01/2010/TT-BTC ngày 6/01/2010 của Bộ Tài chính Quy định chế độ chi tiêu đón tiếp khách nƣớc ngoài vào làm việc tại Việt Nam, chi tiêu tổ chức các hội nghị, hội thảo quốc tế tại Việt Nam và chi tiêu tiếp khách;
+ Thông tƣ số 139/2010/TT- BTC ngày 21/9/2010, của Bộ Tài chính quy định việc lập dự toán, quản lý và sử dụng kinh phí từ NSNN dành cho công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, công chức;
+ Thông tƣ số 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 của Bộ Tài chính quy định quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc;
+ Thông tƣ số 08/2013/TT-BTC ngày 01/01/2013 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn thực hiện kế toán nhà nƣớc áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và nghiệp vụ Kho bạc (TABMIS);
+ Thông tƣ số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN; + Thông tƣ số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008, của Bộ Tài chính về việc hƣớng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN.
Hệ thống các văn bản pháp lý trên quy định cụ thể, chi tiết rõ ràng chủ thể thực hiện KSC thƣờng xuyên NSNN là KBNN.
2.2.1.2. Đối tượng KSC thường xuyên ngân sách nhà nước theo hình thức rút dự toán qua KBNN Đắk Nông
- Các cơ quan hành chính nhà nƣớc; - Đơn vị sự nghiệp công lập;
- Các tổ chức chính trị xã hội, chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp đƣợc NSNN hỗ trợ kinh phí thƣờng xuyên;
- Các đối tƣợng khác theo hƣớng dẫn riêng của cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền.
2.2.1.3. Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN trên địa bàn tỉnh Đắk Nông
Các khoản chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Đắk Nông đƣợc kiểm soát thanh toán theo quy trình giao dịch “một cửa” trong KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN đƣợc ban hành tại Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 của KBNN, có nghĩa là việc giải quyết công việc từ khâu hƣớng dẫn, tiếp nhận hồ sơ chứng từ và trả kết quả đƣợc thực hiện tại một đầu mối là bộ phận tiếp nhận và trả kết quả của KBNN. Có thể khái quát quy trình này nhƣ sau: 1 2 6 4 3 5 5 7
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN của KBNN Chú thích sơ đồ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hƣớng đi của hồ sơ, chứng từ kiểm soát chi Hƣớng đi của chứng từ thanh toán
Bƣớc 1: Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ thanh toán cho cán bộ kiểm soát chi KBNN, cán bộ kiểm soát chi kiểm tra hồ sơ chứng từ, nhận hồ sơ chứng từ, viết phiếu giao nhận hồ sơ chứng từ, hẹn ngày trả hồ sơ chứng từ;
Sau đó toàn bộ quá trình luân chuyển chứng từ nội bộ trong hệ thống KBNN sẽ do cán bộ kiểm soát chi đảm nhiệm, đến ngày hẹn trả hồ sơ, chứng từ đơn vị nhận hồ sơ chứng từ thanh toán tại cán bộ kiểm soát chi;
Bƣớc 2: Cán bộ kiểm soát chi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và sự
Khách hàng Cán bộ KSC Kế toán trƣởng
Giám đốc
chính xác của hồ sơ chứng từ, kiểm tra số dƣ dự toán, kiểm tra mẫu dấu chữ ký và các điều kiện thanh toán chi trả đối với từng nội dung chi, kế toán viên trình Kế toán trƣởng (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) ký duyệt;
Bƣớc 3: Kế toán trƣởng (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) kiểm tra nếu đủ điều kiện sẽ ký duyệt và chuyển hồ sơ chứng từ cho cán bộ kiểm soát chi để trình Giám đốc (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) ký duyệt;
Bƣớc 4: Giám đốc (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) xem xét nếu đủ điều kiện thì ký duyệt;
Bƣớc 5: Thực hiện thanh toán chuyển tiền cho đơn vị thụ hƣởng; Bƣớc 6: Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng;
Bƣớc 7: Chi tiền mặt tại quỹ.
2.2.1.4. Thực trạng nội dung công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN trên địa bàn tỉnh Đắk Nông
Các khoản chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN trên địa bàn tỉnh Đắk Nông đƣợc kiểm soát, thanh toán theo quy định tại Thông tƣ số 161/2012/TT- BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính.
Tiếp nhận hồ sơ, chứng từ:
Đối với nội dung công việc này cán bộ KSC chỉ kiểm tra sơ bộ hồ sơ, chứng từ, tiến hành phân loại hồ sơ chứng từ, nếu có sai sót thì cán bộ KSC hƣớng dẫn đơn vị SDNS (khách hàng) lập lại, bổ sung hồ sơ còn thiếu, lập phiếu giao nhận hồ sơ và thực hiện cam kết thời gian xử lý công việc.
Tiến hành kiểm soát chi:
Cán bộ KSC tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và sự chính xác của hồ sơ chứng từ; kiểm tra số dƣ dự toán, số dƣ tài khoản, kiểm tra mẫu dấu chữ ký và các điều kiện thanh toán, chi trả đối với từng nội dung chi.
Đối với hình thức thanh toán theo dự toán: Đơn vị SDNS (khách hàng) gửi đến Kho bạc Nhà nƣớc các tài liệu, chứng từ dƣới đây:
- Dự toán năm đƣợc cấp có thẩm quyền giao;
- Danh sách những ngƣời hƣởng lƣơng, học bổng, sinh hoạt phí, danh sách những ngƣời hƣởng tiền công lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng (gửi lần đầu và gửi khi có bổ sung, điều chỉnh);
- Cơ quan nhà nƣớc thực hiện theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP gửi Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị;
- Đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện theo Nghị định số 43/2006/NĐ- CP gửi Quyết định giao quyền tự chủ của cấp có thẩm quyền; Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
b. Hồ sơ tạm ứng
Tạm ứng là phƣơng thức chi trả ngân sách khi chƣa có đủ điều kiện thanh toán trực tiếp hoặc tạm ứng theo tiến độ thực hiện hợp đồng.
- Đối với các đề nghị tạm ứng bằng tiền mặt (chi hành chính; chi mua hàng hóa, dịch vụ nhỏ lẻ thuộc trƣờng hợp đƣợc thanh toán bằng tiền mặt...): Giấy rút dự toán (tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để Kho bạc Nhà nƣớc có căn cứ kiểm soát và theo dõi khi thanh toán tạm ứng. Các khoản chi tạm ứng tiền mặt phải đúng nội dung đƣợc phép chi bằng tiền mặt đƣợc quy định tại Điều 5 Thông tƣ số 164/2011/TT-BTC.
- Đối với các đề nghị tạm ứng bằng chuyển khoản: + Chi mua hàng hóa, dịch vụ:
Đơn vị SDNS gửi KBNN các chứng từ sau: Giấy rút dự toán (tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng, bảng kê nội dung tạm ứng đối với các khoản chi nhỏ lẻ không có hợp đồng; hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ đối với trƣờng hợp khoản chi có hợp đồng.
+ Chi mua sắm, sửa chữa tài sản, xây dựng nhỏ:
Tùy theo hình thức lựa chọn nhà thầu, đơn vị SDNS gửi KBNN các chứng từ: Giấy rút dự toán (tạm ứng), Quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu, Quyết định chỉ định thầu, Quyết định phê duyệt kết quả chào hàng
cạnh tranh của cấp có thẩm quyền; Hợp đồng mua bán, sửa chữa, xây dựng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
c. Hồ sơ thanh toán tạm ứng
Thanh toán tạm ứng là việc chuyển từ khoản tạm ứng sang thanh toán khi khoản chi đã đủ điều kiện chi thanh toán.
- Khi thanh toán tạm ứng, đơn vị SDNS gửi KBNN Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng. Tùy theo từng nội dung chi, gửi kèm theo các tài liệu, chứng từ sau:
+ Thanh toán tạm ứng chi tiền mặt: Bảng kê chứng từ thanh toán đã đƣợc Thủ trƣởng đơn vị ký duyệt, đối với các khoản chi có giá trị nhỏ không vƣợt quá 5 triệu đồng đối với một khoản chi đƣợc quy định tại khoản 6 Điều 5 Thông tƣ số 164/2011/TT-BTC. Thanh toán tạm ứng đối với các khoản chi tiền mặt còn lại đơn vị SDNS gửi KBNN các tài liệu, chứng từ thanh toán tƣơng tự nhƣ thanh toán tạm ứng khoản chi chuyển khoản.
+ Thanh toán tạm ứng bằng chuyển khoản: Các tài liệu, chứng từ kèm theo đối với từng nội dung chi nhƣ trƣờng hợp thanh toán trực tiếp. Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với các khoản chi đƣợc quy định sử dụng bảng kê).
d. Hồ sơ thanh toán trực tiếp
Thanh toán trực tiếp là phƣơng thức chi trả ngân sách khi các khoản chi có đầy đủ điều kiện chi ngân sách nhà nƣớc theo quy định. Hồ sơ thanh toán trực tiếp bao gồm:
- Giấy rút dự toán (thanh toán);
- Tuỳ theo từng nội dung chi, cán bộ kiểm soát chi phải kiểm soát các hồ sơ, tài liệu theo quy định đối với từng khoản chi.
(1) Đối với khoản chi thanh toán cá nhân:
Cán bộ KSC căn cứ vào danh sách những ngƣời hƣởng lƣơng, phụ cấp lƣơng, học bổng, sinh hoạt phí; danh sách những ngƣời hƣởng tiền công lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng (gửi lần đầu và gửi khi có bổ sung, điều chỉnh), cán bộ KSC đối chiếu với danh sách chi trả lƣơng, tổng tiền lƣơng,
phụ cấp; đối với các khoản chi thuê ngoài lao động bao gồm các khoản tiền lƣơng, tiền công, đƣợc ghi trong hợp đồng lao động; kiểm tra giấy rút dự toán (thanh toán) của đơn vị nhƣ các yếu tố trên giấy rút dự toán phải đƣợc ghi đầy đủ, rõ ràng, không tẩy xoá, kiểm tra các dòng chi tiết, tổng số trên giấy rút dự toán, đúng mẫu dấu chữ ký của ngƣời chuẩn chi, nếu khớp đúng KBNN thanh toán.
(2) Đối với khoản chi nghiệp vụ chuyên môn:
- Chi thanh toán dịch vụ công cộng; thông tin, tuyên truyền liên lạc: Bảng kê chứng từ thanh toán.
- Chi mua vật tƣ văn phòng: Bảng kê chứng từ thanh toán đối với những khoản chi không có hợp đồng; hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hoá đơn đối với những khoản chi có hợp đồng. Trƣờng hợp đơn vị SDNS thực hiện việc khoán phƣơng tiện theo chế độ, khoán văn phòng phẩm, khoán điện thoại thì phải có văn bản quy định về mức chi, danh sách những ngƣời hƣởng chế độ khoán gửi một lần vào đầu năm và gửi khi có phát sinh thay đổi.
- Chi công tác phí: Bảng kê chứng từ thanh toán công tác phí.
- Chi hội nghị: Bảng kê chứng từ thanh toán chi phí hội nghị, đối với những khoản chi không có hợp đồng; hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hoá đơn đối với những khoản chi có hợp đồng.
- Chi phí thuê mƣớn: Bảng kê chứng từ thanh toán chi phí thuê mƣớn, đối với những khoản chi không có hợp đồng; hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hoá đơn đối với những khoản chi có hợp đồng.
- Chi nghiệp vụ chuyên môn khác nhƣ chi mua sách báo tài liệu, ấn phẩm; mua sắm vật tƣ thiết bị dùng cho công tác chuyên môn (không phải TSCĐ) và các khoản chi có tính chất đặc thù khác chi đoàn ra, đoàn vào: Bảng kê chứng từ thanh toán đối với những khoản chi không có hợp đồng; hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hoá đơn đối với những khoản chi có hợp đồng
hoặc Quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu, Quyết định chỉ định thầu, Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu của cấp có thẩm quyền theo quy định. Cán bộ KSC kiểm soát đối chiếu số tiền trên Giấy rút dự toán với bảng kê chứng từ thanh toán mẫu số 01 đƣợc ban hành kèm theo Thông tƣ số 161/2012/TT-BTC.
- Đối với khoản chi hội nghị, công tác phí: Khoản chi này căn cứ vào chế độ, định mức quy định của Bộ Tài chính. Khi đơn vị thanh toán phải theo đúng chế độ, định mức quy định, đúng đối tƣợng và theo đúng nội dung chi đƣợc xây dựng trong dự toán chi. Trong KSC mục này cán bộ KSC phải bám sát Thông tƣ số 97/2010/TT-BTC ngày 6/7/2010 của Bộ Tài chính quy định chế độ chi tiêu hội nghị, công tác phí.
- Đối với khoản chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành, bao