T ch c b máy k toán S công ty T tr ng
T p trung 10/40 25%
Phân tán 0/40 0%
V a t p trung v a phân tán 30/40 75%
B ng 2.14: cho th y các công ty ch ng khoán có m chi nhánh, phòng giao d ch thì hình th c t ch c b máy k toán đ c các công ty này áp d ng ph bi n nh t là hình th c t ch c k toán v a t p trung, v a phân tán. Lý do c a vi c áp d ng hình th c này là v n d ng nh ng u đi m c a c 2 hình th c t p trung và phân tán.
- Th nh t: do m i công ty ch ng khoán ch đ c đ ng ký m t tài kho n thanh toán bù tr t i ngân hàng ch đ nh thanh toán, nên t t c các giao d ch bù tr thanh toán c a công ty – ti n nh n v hay ti n ph i chuy n tr - v i các thành viên khác đ u thông qua tài kho n duy nh t này. Nh v y, t t c giá tr thanh toán giao d ch t i H i s cho đ n chi nhánh và các đ i lý c ng đ u ph i t p trung v m t m i đ ti n vi c theo dõi chênh l ch mua bán hàng ngày nh m
thanh toán đúng h n. ây là nguyên nhân khi n các công ty ch ng khoán th c hi n hình th c k toán t p trung đ i v i nghi p v thanh toán bù tr .
- Th hai: do yêu c u báo cáo r t sát sao c a y ban ch ng khoán c ng nh c a c đông v i các công ty ch ng khoán t ch c theo hình th c c ph n, s li u báo cáo ph i cung c p k p th i, chính xác, th m chí là r t g p và cung c p hàng ngày. Ví d vào n m 2008, tr c nh ng nguy c ti m n r i ro tài chính c a các công ty ch ng khoán, UBCK nhà n c yêu c u các công ty báo cáo hàng ngày v các ho t đ ng Repo ch ng khoán đ có bi n pháp can thi p k p th i. Do đó, v i hình th c k toán t p trung, s li u t các chi nhánh đ v H i s đ c c p nh t hàng ngày, cung c p thông tin k p th i cho ban đi u hành đ ra các quy t đnh h p lý.
- Th ba, v i h th ng công ngh thông tin, cùng v i nh ng ph n m m nhi u tính n ng mà các công ty ch ng khoán đang s d ng, thì vi c k t n i d li u gi a các chi nhánh và đ i lý v i H i s là đi u không khó. i u này d ng nh c ng là yêu c u b t bu c c a m i công ty khi m chi nhánh và đ i lý. Vì khách hàng có th đ t l nh, truy v n tài kho n c ng nh th c hi n giao d ch t i b t c n i đâu có chi nhánh và đ i lý c a công ty ch ng khoán mà mình m tài kho n. N u không th c hi n đ c đi u này s gây ra nhi u th t c r m rà, c ng nh s b t ti n cho khách hàng, khi n h không tho i mái và ki m tìm công ty ch ng khoán khác ph c v t t h n. Do đó, v i c s d li u t p trung s giúp các chi nhánh truy v n s li u c a khách hàng k p th i h n, tránh s ch ng chéo c ng nh sai sót – th c hi n m t giao d ch nhi u l n khi ph c v khách hàng.
- Th t , các chi nhánh, đ i lý th ng cách xa nhau – đ c b trí t i các thành ph l n, n u ch t ch c k toán t p trung t i h i s thì t i các chi nhánh không th th c hi n các nghi p v khác m t cách k p th i, các s li u đ y v H i s s r t l n. Do đó, t i các chi nhánh, các công ty ch ng khoán v n t ch c b ph n
k toán đ c l p, th c hi n các nghi p v đ c H i s cho phép và báo cáo tình hình ho t đ ng và k t qu kinh doanh đnh k v cho H i s .
- i v i nghi p v t doanh, hình th c k toán t p trung l i đ c áp d ng do qui đnh ch t ch c a nhà n c v s v n kh ng ch đ u t c a công ty ch ng khoán vào các công ty khác. N u t ch c phân tán, các chi nhánh th c hi n ho t đ ng t doanh r i g i báo cáo s li u đnh k gây r i ro trong vi c làm sai qui đnh – mua bán ch ng khoán cùng lo i trong ngày giao d ch hay đ u t v t m c cho phép….
tránh nh ng phi n toái, c ng nh các l i x y ra trong quá trình thao tác nghi p v , các công ty ch ng khoán đa ph n đ u t ch c b máy k toán v a t p trung, v a phân tán n u có các đ n v tr c thu c. M c đ t p trung và phân tán ph thu c vào quy mô, kh n ng phân c p và yêu c u qu n lý t i m i công ty. M i công ty đ u có mô hình t ch c riêng, không gi ng nhau, nh ng đ u h ng t i tính thu n l i và kh n ng cung c p thông tin cho nhà đ u t c ng nh c a b n thân công ty ch ng khoán.
Nh n xét:
Công ty ch ng khoán chú tr ng vi c c p nh t thông tin cho nhân viên, xây d ng h th ng ki m soát n i b đ i v i ho t đ ng c a t ch c k toán. ng th i v n d ng đ c nh ng u đi m c a hình th c t ch c k toán v a t p trung v a phân tán nh m t ng kh n ng cung c p thông tin và gi m thi u áp l c không c n thi t cho k toán H i s .
2.3.4 T ch c thu nh n và ki m tra thông tin k toán:
K t qu b ng 2.15 cho th y các công ty ch ng khoán đ u quan tâm đ n vi c ki m tra thông tin k toán, th i đi m ki m tra th ng di n ra h ng n m. Qui mô ki m tra l i ti n hành trên toàn b doanh nghi p, y u t ch n m u ít đ c quan tâm, đi u này làm phát sinh nhi u chi phí và th i gian, tuy nhiên nó bao quát đ c toàn b ho t đ ng c a doanh nghi p. N i dung ki m tra th ng gi ng nhau t t c các l n ki m tra, ch a
t o đ c tính b t ng , d t o tình hu ng đ i phó. Ki m tra th ng xuyên và di n ra trên di n r ng giúp phát hi n sai sót k p th i và bu c nhân viên ph i c n th n h n trong quá trình làm vi c.