Ch tiêu S ng i T tr ng
T ng s nhân viên k toán c a 40 doanh nghi p kh o sát 336
S nhân viên t t nghi p trên đ i h c 6/336 1,7%
S nhân viên t t nghi p đ i h c 298/336 88,6%
S nhân viên t t nghi p cao đ ng 2/336 0,6%
B ng 2.11: cho th y trình đ nhân viên k toán t i các công ty ch ng khoán r t cao, có th lý gi i do l nh v c ch ng khoán là l nh v c yêu c u trình đ chuyên môn cao, đòi h i nhân viên ph i thích ng k p th i nh ng thay đ i c a chính sách nhà n c c ng nh bi n đ ng c a kinh t trong n c và kinh t th gi i
B ng2.12. Bi n pháp nâng cao trình đ chuyên môn c a nhân viên
Bi n pháp nâng cao trình đ chuyên
môn
S công ty T tr ng
N i m ng internet 40/40 100%
ào t o n i b 2/40 5%
Tham kh o tài li u, sách báo và t p chí chuyên ngành
10/40 25%
M , c nhân viên theo h c các l p k toán ng n h n
36/40 90%
K t qu b ng 2.12 cho th y các công ty ch ng khoán đ u s d ng Internet đ nâng cao trình đ chuyên môn c a nhân viên. Do các công ty ch ng khoán đ u đ u t công ngh đ ph c v cho ho t đ ng kinh doanh c a mình, k t n i Internet tr nên ph bi n và t n d ng kh n ng cung c p thông tin c a Internet là công c h u hi u nh t, ti t ki m chi phí nh t trong vi c nâng cao ki n th c cho nhân viên. Bên c nh đó, vi c c nhân viên tham gia các khóa hu n luy n ng n ngày, tham kh o tài li u và đào t o n i b v thông tin chính sách c a nhà n c c ng là ph ng pháp ph tr cho vi c nâng cao trình đ chuyên môn c a nhân viên.
B ng 2.13. Ki m soát n i b đ i v i t ch c b máy k toán
Ki m soát n i b đ i v i t ch c b máy k
toán
S công ty T tr ng
Có xây d ng “S đ t ch c b máy k toán” 40/40 100%
Có xây d ng “B n mô t công vi c” 37/40 92,5%
Có phân chia trách nhi m gi a th qu và k toán ti n m t
Có phân chia trách nhi m gi a ng i theo dõi công n và ng i thu ti n
40/40 100%
Có phân chia trách nhi m gi a ng i tính l ng và ng i phát l ng
40/40 100%
Có luân chuy n nhân s các b ph n 15/40 37,5%
K t qu b ng 2.13: h th ng ki m soát đ i v i t ch c b máy k toán đ c các công ty khá chú tr ng. i u này có th gi i thích do yêu c u ph i có b ph n ki m soát n i b t i các công ty ch ng khoán nên v n đ ki m soát n i b v i t ch c b máy k toán c ng đ c xây d ng luôn. M c dù v y, c ng cho th y ban đi u hành c ng đã đánh giá đ c vai trò quan tr ng c a vi c thi t l p h th ng ki m soát t ch c k toán hi u qu trong vi c qu n lý tài s n và cung c p thông tin.
B ng 2.14. T ch c b máy k toán
T ch c b máy k toán S công ty T tr ng
T p trung 10/40 25%
Phân tán 0/40 0%
V a t p trung v a phân tán 30/40 75%
B ng 2.14: cho th y các công ty ch ng khoán có m chi nhánh, phòng giao d ch thì hình th c t ch c b máy k toán đ c các công ty này áp d ng ph bi n nh t là hình th c t ch c k toán v a t p trung, v a phân tán. Lý do c a vi c áp d ng hình th c này là v n d ng nh ng u đi m c a c 2 hình th c t p trung và phân tán.
- Th nh t: do m i công ty ch ng khoán ch đ c đ ng ký m t tài kho n thanh toán bù tr t i ngân hàng ch đ nh thanh toán, nên t t c các giao d ch bù tr thanh toán c a công ty – ti n nh n v hay ti n ph i chuy n tr - v i các thành viên khác đ u thông qua tài kho n duy nh t này. Nh v y, t t c giá tr thanh toán giao d ch t i H i s cho đ n chi nhánh và các đ i lý c ng đ u ph i t p trung v m t m i đ ti n vi c theo dõi chênh l ch mua bán hàng ngày nh m
thanh toán đúng h n. ây là nguyên nhân khi n các công ty ch ng khoán th c hi n hình th c k toán t p trung đ i v i nghi p v thanh toán bù tr .
- Th hai: do yêu c u báo cáo r t sát sao c a y ban ch ng khoán c ng nh c a c đông v i các công ty ch ng khoán t ch c theo hình th c c ph n, s li u báo cáo ph i cung c p k p th i, chính xác, th m chí là r t g p và cung c p hàng ngày. Ví d vào n m 2008, tr c nh ng nguy c ti m n r i ro tài chính c a các công ty ch ng khoán, UBCK nhà n c yêu c u các công ty báo cáo hàng ngày v các ho t đ ng Repo ch ng khoán đ có bi n pháp can thi p k p th i. Do đó, v i hình th c k toán t p trung, s li u t các chi nhánh đ v H i s đ c c p nh t hàng ngày, cung c p thông tin k p th i cho ban đi u hành đ ra các quy t đnh h p lý.
- Th ba, v i h th ng công ngh thông tin, cùng v i nh ng ph n m m nhi u tính n ng mà các công ty ch ng khoán đang s d ng, thì vi c k t n i d li u gi a các chi nhánh và đ i lý v i H i s là đi u không khó. i u này d ng nh c ng là yêu c u b t bu c c a m i công ty khi m chi nhánh và đ i lý. Vì khách hàng có th đ t l nh, truy v n tài kho n c ng nh th c hi n giao d ch t i b t c n i đâu có chi nhánh và đ i lý c a công ty ch ng khoán mà mình m tài kho n. N u không th c hi n đ c đi u này s gây ra nhi u th t c r m rà, c ng nh s b t ti n cho khách hàng, khi n h không tho i mái và ki m tìm công ty ch ng khoán khác ph c v t t h n. Do đó, v i c s d li u t p trung s giúp các chi nhánh truy v n s li u c a khách hàng k p th i h n, tránh s ch ng chéo c ng nh sai sót – th c hi n m t giao d ch nhi u l n khi ph c v khách hàng.
- Th t , các chi nhánh, đ i lý th ng cách xa nhau – đ c b trí t i các thành ph l n, n u ch t ch c k toán t p trung t i h i s thì t i các chi nhánh không th th c hi n các nghi p v khác m t cách k p th i, các s li u đ y v H i s s r t l n. Do đó, t i các chi nhánh, các công ty ch ng khoán v n t ch c b ph n
k toán đ c l p, th c hi n các nghi p v đ c H i s cho phép và báo cáo tình hình ho t đ ng và k t qu kinh doanh đnh k v cho H i s .
- i v i nghi p v t doanh, hình th c k toán t p trung l i đ c áp d ng do qui đnh ch t ch c a nhà n c v s v n kh ng ch đ u t c a công ty ch ng khoán vào các công ty khác. N u t ch c phân tán, các chi nhánh th c hi n ho t đ ng t doanh r i g i báo cáo s li u đnh k gây r i ro trong vi c làm sai qui đnh – mua bán ch ng khoán cùng lo i trong ngày giao d ch hay đ u t v t m c cho phép….
tránh nh ng phi n toái, c ng nh các l i x y ra trong quá trình thao tác nghi p v , các công ty ch ng khoán đa ph n đ u t ch c b máy k toán v a t p trung, v a phân tán n u có các đ n v tr c thu c. M c đ t p trung và phân tán ph thu c vào quy mô, kh n ng phân c p và yêu c u qu n lý t i m i công ty. M i công ty đ u có mô hình t ch c riêng, không gi ng nhau, nh ng đ u h ng t i tính thu n l i và kh n ng cung c p thông tin cho nhà đ u t c ng nh c a b n thân công ty ch ng khoán.
Nh n xét:
Công ty ch ng khoán chú tr ng vi c c p nh t thông tin cho nhân viên, xây d ng h th ng ki m soát n i b đ i v i ho t đ ng c a t ch c k toán. ng th i v n d ng đ c nh ng u đi m c a hình th c t ch c k toán v a t p trung v a phân tán nh m t ng kh n ng cung c p thông tin và gi m thi u áp l c không c n thi t cho k toán H i s .
2.3.4 T ch c thu nh n và ki m tra thông tin k toán:
K t qu b ng 2.15 cho th y các công ty ch ng khoán đ u quan tâm đ n vi c ki m tra thông tin k toán, th i đi m ki m tra th ng di n ra h ng n m. Qui mô ki m tra l i ti n hành trên toàn b doanh nghi p, y u t ch n m u ít đ c quan tâm, đi u này làm phát sinh nhi u chi phí và th i gian, tuy nhiên nó bao quát đ c toàn b ho t đ ng c a doanh nghi p. N i dung ki m tra th ng gi ng nhau t t c các l n ki m tra, ch a
t o đ c tính b t ng , d t o tình hu ng đ i phó. Ki m tra th ng xuyên và di n ra trên di n r ng giúp phát hi n sai sót k p th i và bu c nhân viên ph i c n th n h n trong quá trình làm vi c.
B ng 2.15. Các v n đ liên quan đ n t ch c ki m tra k toán
Hình th c ki m tra S công ty T tr ng
Ki m tra, đ i chi u l n nhau gi a các b ph n 8/40 20% C p trên ki m tra c p d i 10/40 25% Ph i h p c hai hình th c trên 22/40 55% Th i đi m ki m tra S công ty T tr ng Hàng tháng 13/40 32,5% Hàng n m 30/40 75%
Ch khi nào nghi ng có gian l n ho c sai sót 7/40 17,5%
N i dung ki m tra S công ty T tr ng
Gi ng nhau t t c các l n ki m tra 37/40 92,5% Tùy theo yêu c u qu n lý t i t ng th i đi m 3/40 7,5%
Qui mô ki m tra S công ty T tr ng
Toàn b doanh nghi p 33/40 82,5%
Ch n m u 7/40 17,5%
B ng 2.16 cho th y các công ty ch ng khoán đ u s d ng ki m toán đ c l p đ có cái nhìn khách quan h n v công tác k toán t i đ n v mình. Tuy là yêu c u c a lu t đ nh ph i có ý ki n c a ki m toán viên đ c l p v báo cáo tài chính c a công ty ch ng khoán nh ng v i s tham gia c a ki m toán bên ngoài c ng giúp cho công tác ki m tra thông tin k toán c a công ty ch ng khoán đ c hoàn thi n và mang tính đ c l p h n.
B ng 2.16. Ho t đ ng ki m tra khác
Ho t đ ng ki m tra khác S công ty T tr ng
Nh n xét:
Các công ty ch ng khoán đ u ph i có b ph n ki m soát n i b theo qui đ nh, đ ki m soát ho t đ ng, gi m thi u sai sót trong quá trình ho t đ ng c a các công ty ch ng khoán. Tuy nhiên, t i các công ty ch ng khoán có qui mô v n l n ho c có h th ng m ng l i chi nhánh, phòng giao d ch r ng thì b ph n ki m soát n i b đ c t ch c khá bài b n, trong khi các công ty ch ng khoán có qui mô v n nh , có ít nghi p v thì b ph n ki m soát n i b ch là hình th c, ch a phát huy đ c h t ch c n ng c a mình. ây c ng ti m n nhi u r i ro trong quá trình ho t đ ng c a các công ty ch ng khoán.
Ki m toán đ c l p ch ch y u ti n hành ki m toán tính h p lý và đáng tin c y trên báo cáo tài chính, ki m toán tuân th v qui trình ho t đ ng c a công ty ch a đ c chú tr ng.
2.3.5 T ch c cung c p thông tin:
B ng2.17. Các bi u m u báo cáo trong doanh nghi p
Bi u m u báo cáo đ c l p S công ty T tr ng
B ng cân đ i k toán 40/40 100%
Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh 40/40 100%
Báo cáo l u chuy n ti n t 40/40 100%
B ng thuy t minh báo cáo tài chính 40/40 100%
B ng cân đ i tài kho n 40/40 100%
Các lo i báo cáo khác 40/40 100%
Th i gian l p báo cáo tài chính S công ty T tr ng
Tháng 12/40 30%
Quý 40/40 100%
6 tháng 40/40 100%
N m 40/40 100%
C quan nh n Báo cáo tài chính S công ty T tr ng
S giao d ch ch ng khoán 40/40 100%
C quan thu 40/40 100%
C c th ng kê 30/40 75%
C quan qu n lý khác 40/40 100%
B ng 2.17 cho th y, không ch tuân th v các lo i báo cáo tài chính ph i l p mà th i đi m l p đnh k hàng quý, n m theo qui đnh c a UBCK nhà n c, và các c quan qu n lý khác c ng đ c các công ty ch ng khoán tuân th khá ch t ch . Có th gi i thích r ng do ý th c đ c tính nh y c m c a th tr ng tr c các thông tin, và m c đ nh h ng c a các thông tin công b v i th tr ng, nên các công ty ch ng khoán tuân th r t t t theo qui đnh v th i h n n p báo cáo, công b thông tin theo qui đnh.
B ng 2.18. Các v n đ liên quan đ n báo cáo k toán qu n tr
Báo cáo qu n tr S công ty T tr ng
Có l p báo cáo qu n tr 36/40 90%
K l p báo cáo qu n tr S công ty T tr ng
Hàng tu n 20/40 50%
Hàng tháng 15/40 37,5%
Hàng quí 5/40 12,5%
B ng 2.18 cho th y ngoài vi c cung c p báo cáo tài chính thì báo cáo qu n tr c ng là m t m c tiêu quan tâm c a công ty ch ng khoán. Do tính bi n đ ng liên t c c a th tr ng nên các báo cáo qu n tr th ng đ c l p vào hàng tu n và hàng tháng, giúp nhà qu n tr doanh nghi p n m b t k p th i v tình hình kinh doanh c a công ty đ ra các quy t đnh đi u ch nh k p th i.
B ng 2.19. Ki m soát n i b đ i v i vi c cung c p thông tin k toán
KSNB đ i v i vi c cung c p thông tin S công ty T tr ng
H th ng báo cáo k toán có đ m b o thông tin đ c cung c p k p th i, chính xác đ n các c p có th m quy n và phòng ban liên quan 30/40 75% Có xây d ng các ch ng trình, k ho ch ng c u s c m t thông tin s li u 40/40 100% Có l p đ t h th ng b o v s li u phòng ng a s truy c p, ti p c n c a ng i không có th m quy n 40/40 100%
B ng 2.19 cho th y các công ty ch ng khoán đ c bi t quan tâm đ n vi c ki m soát vi c cung c p thông tin k toán, và đ u có ph ng án d phòng trong tr ng h p m t d li u. V n đ b o m t c ng đ c chú tr ng t i đa.