Phân tích ho t đ ng kinh t S công ty T tr ng
Có t ch c phân tích ho t đ ng kinh doanh 39/40 97,5%
Cách th c tìm hi u bi n đ ng c a th tr ng S công ty T tr ng T ph ng ti n truy n thông đ i chúng, sách báo, t p chí… 40/40 100%
Nghe thông tin t khách hàng ho c các đ i tác 33/40 82,5%
Các cách khác 0 0%
Thông tin doanh nghi p c n S công ty T tr ng
Thông tin v chênh l ch gi a th c hi n so v i k ho ch ho c so v i th c hi n tr c đây
22/40 55%
Thông tin v chi phí các ngu n l c đã s d ng và k t qu đ t đ c t vi c s d ng ngu n l c
30/40 75%
Thông tin ph n ánh kh n ng sinh l i chung c a toàn b doanh nghi p
22/40 55%
M c tiêu c a công ty khi s d ng thông tin S DN T tr ng
C i ti n ho t đ ng đ đ t k t qu t t h n 22/40 55% Phân b ngu n l c nh m đ t đ c k t qu cao
nh t
30/40 75% nh h ng các quy t đnh phát tri n lâu dài
c a công ty. 20/40 50% i t ng s d ng thông tin t ho t đ ng phân tích S DN T tr ng Nhân viên 10/40 25% Nhà qu n lý 20/40 50% C hai 2/40 5%
Nh n xét:
ánh giá đ c vai trò c a vi c phân tích v tình hình bi n đ ng c a th tr ng ch ng khoán trong vi c đ a ra nh ng ki n ngh cho nhà đ u t , nên vi c phân tích tình hình kinh doanh c a chính b n thân công ty ch ng khoán c ng đ c các nhà qu n lý chú tr ng xem xét. ánh giá đúng vai trò c a vi c phân tích thông tin s giúp ban đi u hành đi u ph i đ c các nguôn l c h p lý, nh m đem l i hi u qu kinh doanh cao nh t cho doanh nghi p.
2.4 ánh giá tình hình t ch c công tác k toán t i công ty ch ng khoán hi n nay
Nhìn chung các công ty ch ng khoán đ u tuân th khá t t các qui đ nh c a nhà n c v ch đ k toán và t ch c công tác k toán. Do lo i hình công ty ch ng khoán ra đ i sau, l i mang nhi u đ c thù riêng, nên qui đnh v t ch c k toán công ty tuy ch a th c s hoàn thi n, nh ng đánh d u s c g ng c a ng i qu n lý công tác k toán trong vi c t ch c b máy k toán v a phù h p v i đ c đi m kinh doanh, v a phù h p v i yêu c u qu n lý. Công ty ch ng khoán đã bi t k t h p hình th c t ch c k toán c a 1 ngân hàng k t h p v i h th ng tài kho n đ c qui đnh riêng đ t o ra nét đ c tr ng c a mình.
V h th ng ch ng t , báo cáo tài chính, ki m soát, ph ng pháp ghi nh n nghi p v , h ch toán… đ u h ng t i chu n m c chung nh ng v n gi nét riêng phù h p v i đ c đi m riêng c a công ty ch ng khoán
2.4.1 u đi m:
S đ i m i các ch tr ng chính sách c a Nhà n c là m t trong nh ng nhân t c b n t o ra môi tr ng kinh t xã h i thu n l i cho công ty ch ng khoán phát tri n. Môi tr ng kinh doanh d n đ c c i thi n: th t c hành chính đ n gi n hóa, gi m thi u các kho n phí, l phí… góp ph n làm gi m các th t c phi n hà và chi phí cho doanh nghi p
V n b n qui ph m pháp lu t h ng t i môt chu n m c chung cho ch đ k toán các doanh nghi p nên s khác nhau v ch đ k toán gi a doanh nghi p v i công ty ch ng khoán ngày càng thu h p d n. i u này t o thu n l i cho ng i làm công tác k toán khi chuy n t l nh v c k toán doanh nghi p sang k toán công ty ch ng khoán ít b b ng h n.
Ki n th c chuyên môn c a ng i làm k toán và t ch c công tác k toán ngày càng chuyên sâu. T đó, t o thu n l i trong vi c n m b t nghi p v m i, chính sách m i và c i ti n t ch c công tác k toán ngày càng hoàn thi n h n.
V i s h tr c a ph n m m, công ngh thông tin đã góp ph n gi m thi u công vi c c a ng i làm k toán, giúp ng i làm công tác th c hi n công vi c d dàng h n, rút ng n th i gian, t đó có đi u ki n nâng cao ki n th c chuyên môn và nghi p v , đ ng th i phân tích, cung c p báo cáo k p th i cho nhà qu n lý đ ra quy t đ nh phù h p h n.
2.4.2 Nh c đi m, h n ch và nguyên nhân
-Tài li u h ng d n nghi p v , ph c v cho công tác k toán công ty ch ng khoán còn r t h n ch . Ng i làm công tác k toán t i công ty ch ng khoán ch y u h c h i kinh nghi m c a ng i đi tr c và các công ty ch ng khoán khác.
-Nhi u s n ph m, nghi p v kinh doanh ch ng khoán ra đ i: giao d ch ký qu , mua bán có k h n ch ng khoán, cho vay ch ng khoán, bán kh ng…nh ng qui đnh c a pháp lu t ch a theo k p, bu c các công ty ch ng khoán ph i t mày mò ph ng pháp h ch toán và ghi nh n. i u này khi n vi c so sánh báo cáo tài chính gi a các công ty tr lên khó kh n.
-Qui trình thanh toán thông th ng kéo dài đ n 3 ngày làm vi c (t ngày T đ n T+3), khi n ch ng khoán và ti n g i b phong t a trong 3 ngày, làm c n tr tính thanh kho n c a ch ng khoán trên th tr ng và gây nhi u áp l c v i ng i bán/ ng i mua khi th tr ng bi n đ ng b t ng . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Thông tin đ u vào đòi h i ph i đ c c p nh t th ng xuyên, liên t c và đ chính xác cao, t o nhi u áp l c cho nhân viên x lý s li u.
-X lý thông tin k toán còn nhi u h n ch :
• Vi c k t n i s li u gi a ph n m m giao d ch v i ph n m m k toán c ng là v n đ l n, khi ngu n g c c a m i ph n m m khác nhau, các thông s khác nhau, nên khi c n có s hòa h p, c n t n nhi u th i gian và chi phí. T i m t s công ty, k toán n i b ph i nh p l i d li u c a k toán giao d ch hàng ngày, vi c này khi n công vi c b t ng lên 2 l n, ch a k ph i đ i chi u s li u và các sai sót phát sinh, t n thêm th i gian và ti n b c.
• H th ng tài kho n: vì mu n h ng t i m t h th ng tài kho n k toán
chung cho các lo i hình kinh doanh, nên thông t 95/2008/TT-BTC đã s d ng h th ng tài kho n c a quy t đnh 15/2006/Q -BTC thêm vào nh ng tài kho n đ c thù c a ngành ngh ch ng khoán, đi u này d n đ n vi c các tài kho n k toán c a quy t đnh 99/2000/Q -BTC v i thông t 95/2008/TT-BTC tuy gi ng v ký hi u nh ng l i khác hoàn toàn v n i dung h ch toán nh tài kho n 353, 351. N u khi nhìn l i s li u l ch s c a k toán t n m 2000 – 2008, so sánh v i các s li u sau đó s khi n ng i ki m tra ph i c g ng nh vi c chuy n đ i t tài kho n nào sang tài kho n nào đ có s li u đ i chi u thích h p.
Thông t 95/2008/TT-BTC m c dù ra đ i sau quy t đnh 99/2000/Q -BTC, m c dù có nhi u c i ti n h n, nh m h ng t i qui chu n chung c a ch đ k toán Vi t Nam, tuy nhiên nhi u nghi p v c a thông t 95/2008/TT-BTC đã b qua nh ng nghi p v đang t n t i t i công ty ch ng khoán nh : qu n lý ti n g i c a nhà đ u t t i công ty ch ng khoán, h ch toán thanh toán bù tr ngày T-T+3 không rõ ràng, gây khó kh n và lúng túng cho ng i s d ng khi ng d ng vào th c t .
• Ghi nh n tài kho n ti n g i c a nhà đ u t : thông t 95/2008/TT-
qu n lý toàn b nên tài kho n k toán đ theo dõi ti n g i c a nhà đ u t không còn n a. i u này đã gây v ng m c cho các công ty v n còn theo dõi ti n g i c a nhà đ u t thông qua tài kho n t ng m riêng t i ngân hàng, khi ng i làm công tác k toán không bi t ph i s d ng tài kho n nào trong h th ng tài kho n m i đ h ch toán theo dõi. Các cu c tranh lu n di n ra và có 2 tr ng phái:
̇ T i phía Nam, các công ty ch ng khoán s d ng tài kho n 3258 đ i ng v i 1123 đ qu n lý ti n c a nhà đ u t
̇ T i phía B c, các công ty ch ng khoán l i s d ng tài kho n 3241 đ i ng v i 1123 đ qu n lý ti n c a nhà đ u t .
S không th ng nh t này d n đ n vi c n u l y s li u t các tài kho n này đ lên b ng cân đ i k toán, các ch tiêu này s n m các kho n m c hoàn toàn khác nhau. i u này s gây khó kh n khi phân tích s li u, ch tiêu so sánh gi a các công ty.
• Ph ng pháp h ch toán thanh toán bù tr : quy t đnh 99/2000/Q -
BTC ch ra r t rõ t ng nghi p v , t ng cách h ch toán các b c thanh toán bù tr vào các ngày T, T+1, T+2, T+3. Thông t 95/2008/TT-BTC l i h ng d n r t s sài và b qua vi c h ch toán thanh toán bù tr ngày T và T+3.
Ch a có qui đ nh th ng nh t v vi c c t ti n mua ch ng khoán đ i v i các tài kho n ti n c a nhà đ u t do ngân hàng qu n lý. Vi c c t ti n mua ch ng khoán t tài kho n c a nhà đ u t v tài kho n c a công ty đ chu n b thanh toán bù tr c ng khác nhau gi a các công ty ch ng khoán. M t s công ty yêu c u ngân hàng đang qu n lý ti n c a nhà đ u t c t ti n ngay vào ngày khách hàng mua ch ng khoán (ngày T) đ đ m b o an toàn cho vi c thanh toán, m t s công ty l i th c hi n vi c c t ti n này vào ngày chu n b thanh toán (ngày T+2). S chênh l ch này có th gây thi t cho nhà đ u t ho c công ty ch ng khoán.
-H th ng thông tin đ u ra ch a phù h p v i đ i t ng s d ng:
Thông tin k toán cung c p cho khách hàng ch a th ng nh t gi a các công ty ch ng khoán, m i công ty t đ a ra m u bi u riêng. Báo cáo cung c p cho khách hàng còn mang n ng ngôn ng chuyên ngành, khi n cho ng i s d ng không tho i mái và khó hi u khi đ c báo cáo.
Ngoài các báo cáo tài chính đ nh k , các công ty ch ng khoán còn ph i làm r t nhi u báo cáo theo qui đnh riêng nh : báo cáo tình hình ho t đ ng hàng tháng, hàng n m theo quy t đnh 27/UBCK-Q . Báo cáo tình hình tài s n N /Có, báo cáo giao d ch, báo cáo đóng m tài kho n....Nhi u báo cáo ch ng chéo, đòi h i các s li u ch tiêu đã có các báo cáo khác gây t n chi phí, th i gian và công s c trong vi c xây d ng các báo cáo này.
-H th ng Ki m soát n i b
H th ng ki m soát n i b t i công ty ch ng khoán còn m t s v n đ ch a hoàn thi n, ch mang tính hình th c ch a phát huy đ c vai trò trong vi c ki m soát an toàn tài chính và tài s n cho công ty, ch a ki m soát đ c nh ng r i ro có th x y ra trong công tác k toán. Các qui trình qu n lý l p ra ch mang tính đ i phó, không đ c xem xét l i hàng n m trong khi nh ng qui đnh qui ch ho t đ ng c a công ty ch ng khoán liên t c đ c c i ti n và hoàn thi n.
K t lu n ch ng 2
Th tr ng ch ng khoán Vi t nam là th tr ng m i m , còn khá non tr so v i nh ng th tr ng đã phát tri n trên th gi i, song th tr ng ch ng khoán Vi t Nam đã có nh ng b c ti n và thành t u đáng k và v n còn đang trong b c đ ng h c h i
T ch c k toán t i các công ty ch ng khoán đ c v n hành khá t t, theo đúng các qui đnh c a pháp lu t. Ch tr ng chính sách c a nhà n c t o nh ng thu n l i nh t đnh cho công ty ch ng khoán ho t đ ng và đã đ t đ c nh ng thành qu nh t đnh. Bên c nh đó nh ng khó kh n, v ng m c trong vi c t ch c ho t đ ng c a công
ty ch ng khoán c ng nh vi c xây d ng 1 t ch c k toán hoàn thi n v n còn. H ng t i xây d ng t ch c k toán hoàn ch nh, phù h p v i yêu c u phát tri n chung c a xã h i và c a th tr ng ch ng khoán nói riêng, c n nhi u bi n pháp đi u ch nh t ch đ chính sách nhà n c đ n quan đi m xây d ng c a ng i lãnh đ o và c a nh ng ng i tr c ti p đi u hành t ch c k toán.
CH NG 3
GI I PHÁP HOÀN THI N T CH C CÔNG TÁC K TOÁN T I CÁC CÔNG TY CH NG KHOÁN VI T NAM
3.1 Quan đi m và m c tiêu hoàn thi n
3.1.1 Quan đi m:
Tác gi đ a ra gi i pháp hoàn thi n t ch c công tác k toán các công ty ch ng khoán t i Vi t Nam d a trên quan đi m:
- H ng t i xây d ng t ch c công tác k toán phù h p v i đ c đi m ho t đ ng và qui mô ho t đ ng c a công ty ch ng khoán trong đi u ki n th tr ng ch ng khoán Vi t Nam phát tri n không ng ng. Chi phí xây d ng t ch c công tác k toán ph i t ng ng v i l i ích đem l i cho công ty.
- m b o s t ng thích c a t ch c công tác k toán Vi t Nam v i thông l Qu c t đ nâng cao kh n ng h i nh p. Áp d ng kinh nghi m t ch c k toán c các n c, k t h p k toán tài chính và k toán qu n tr , ng d ng công ngh thông tin và tích h p ki m soát n i b trong công tác k tóan, nh m nâng cao hi u qu t ch c công tác k toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- T ng c ng kh n ng ng d ng công ngh thông tin vào xây d ng t ch c công tác k toán t i các công ty ch ng khoán. Nâng cao ch t l ng thông tin k toán cung c p, làm c s đ h đ a ra quy t đnh qu n lý và đ u t đúng đ n.
3.1.2 M c tiêu hoàn thi n:
Công ty ch ng khoán là đ n v kinh doanh mang tính đ c thù cao, là ngành ngh kinh doanh có đi u ki n, đòi h i nhi u yêu c u kh t khe v m t pháp lu t và qu n lý. So v i các công ty ch ng khoán t i các n c có th tr ng ch ng khoán phát tri n