V i vai trò trung gian trên th tr ng ch ng khoán, là n i th c thi tính hoán t , cung c p s n ph m m i và thông tin cho th tr ng, đ ng th i c ng đóng vai trò trong vi c bình n giá th tr ng, thì t ch c ho t đ ng c a các công ty ch ng khoán ph i th t linh ho t, đ đáp ng đ c yêu c u c a khách hàng mà v n trong khuôn kh pháp lu t cho phép.
Các s n ph m m i, s n ph m phái sinh đi theo ch ng khoán, c ng là bài toán khó cho m i công ty khi mà pháp lu t cho phép giao d ch các s n ph m này còn h n ch . Ph ng th c h ch toán và ghi nh n các s n ph m phái sinh này là tùy theo quan đi m ghi nh n c a m i công ty, ch a có s th ng nh t, d n t i m i công ty ch ng khoán có m t cách báo cáo riêng gây khó kh n cho ng i đ c và so sánh.
1.3.2.5 Ng i s d ng và thông tin c n thi t:
Xác đnh ng i s d ng và các thông tin c n thi t ph i cung c p s giúp doanh nghi p thi t k ra khuôn m u k toán, nh m cung c p đ y đ các thông tin c n thi t nh t cho ng i s d ng.
V i quan đi m minh b ch thông tin trên th tr ng, vi c cung c p thông tin c a các công ty ch ng khoán ph i k p th i, chính xác. i t ng s d ng thông tin c a công ty ch ng khoán không ch gói g n trong n i b công ty và các c quan qu n lý mà còn liên quan đ n các đ i t ng bên ngoài nh khách hàng, nhà đ u t , ngân hàng, ch n …
Do đó, báo cáo k toán t i công ty ch ng khoán ph i đ c thi t l p phù h p nh m đ m b o cung c p thông tin m t cách chính xác, đ y đ và nhanh chóng đ n t ng đ i t ng s d ng.
1.3.2.6 H th ng ki m soát n i b : (KSNB)
H th ng ki m soát n i b là yêu c u b t bu c ph i đ c thành l p đ i v i các công ty ch ng khoán nh m đ m b o an toàn v tài s n c a chính b n thân công ty ch ng khoán và c a nhà đ u t m tài kho n giao d ch t i công ty.
Do đó, các công ty ch ng khoán đ u ph i t ch c b ph n ki m soát n i b và ki m tra thông tin k toán là 1 ph n không th thi u trong công tác rà soát ho t đ ng c a công ty ch ng khoán.
1.3.2.7 ng d ng công ngh thông tin:
ánh giá đ c t m quan tr ng c a công ngh thông tin, nên đa ph n các công ty ch ng khoán đ u ng d ng công ngh thông tin vào xây d ng t ch c k toán. B máy k toán t i các công ty ch ng khoán đ c chuyên môn hóa cao, gi n l c tính toán b ng tay cho k toán viên, t ng c ng hi u qu cung c p thông tin đ ng th i c ng gi m b t chi phí.
Khi s d ng công ngh thông tin vào t ch c ho t đ ng c a công ty ch ng khoán, v n đ b o m t và l u tr thông tin c n ph i đ c quan tâm đúng m c nh m đ m b o an toàn v s li u.
Tóm l i, các nhân t trên có nh h ng ít nhi u đ n t ch c công tác c a công ty ch ng khoán, thêm vào đó t ch c công tác k toán t i các công ty ch ng khoán mang tính đ c thù cao và đang trong quá trình hoàn thi n mình. Chính vì v y có r t nhi u khác bi t trong cách nhìn nh n v t ch c công tác k toán t i các công ty ch ng khoán. Tìm ra ph ng án t ch c công tác k toán t i các công ty ch ng khoán đ n gi n, hi u qu không ch là bài toán l n đ t ra cho các nhà qu n lý mà còn là m c tiêu cho nh ng nhà làm lu t khi mu n đi đ n m t s th ng nh t v qu n lý k toán trong n c c ng nh tham gia vào ch đ k toán Qu c t .
1.3.3 c đi m t ch c công tác k toán công ty ch ng khoán:
-T ch c k toán ph i b o đ m thích h p v i mô hình t ch c c a t ng công ty ch ng khoán.
Do qui đnh c a Pháp lu t v t ch c, v v n và tính đ c thù bi n đ ng c a th tr ng tài chính, nên các công ty ch ng khoán đ u đ c t ch c d i hình th c pháp nhân đ c l p: t ch v tài chính, ra các báo cáo tài chính riêng r v tình hình ho t đ ng c a công ty. Mô hình chuyên doanh ch ng khoán là mô hình ho t đ ng ph bi n c a các công ty ch ng khoán t i Vi t nam. Có 3 mô hình t ch c ph bi n c a các công ty ch ng khoán hi n nay:
o Th c th đ c l p - công ty c ph n.: các công ty ch ng khoán này không
liên quan đ n b t k t ch c, t p đoàn kinh t nào mà do các thành viên t góp v n thành l p, và không có b t k m t công ty con, hay m t t ch c kinh t ph thu c nào. Báo cáo tài chính ph c v ch y u cho c đông và c quan qu n lý.
o Th c th ph thu c: các công ty ch ng khoán này là công ty con c a ngân hàng hay các t ch c - t p đoàn kinh t : mô hình ho t đ ng c ng là 1 pháp nhân đ c l p, báo cáo tài chính v n l p theo qui đnh c a pháp lu t, nh ng đ ng th i ph i th c hi n báo cáo h p nh t v i công ty m .
o Th c th đ c l p nh ng có công ty ph thu c: ngoài vi c l p báo cáo v
tình hình kinh doanh c a b n thân công ty ch ng khoán mà còn ph i làm báo cáo h p nh t trên c s báo cáo tài chính c a các công ty con.
Do khác bi t v mô hình t ch c nên hình th c t ch c k toán và báo cáo k toán gi a các công ty này c ng có s khác bi t riêng, phù h p v i m c tiêu qu n lý c a t ng công ty.
-Chú tr ng đ u t c s v t ch t ph c v ho t đ ng t ch c k toán:
đ c c p gi y phép ho t đ ng và tr thành thành viên c a s giao d ch ch ng khoán và Trung tâm giao d ch ch ng khoán, công ty ch ng khoán không ch ph i đáp ng đi u ki n v sàn giao d ch, nhân viên có ch ng ch hành ngh mà còn ph i đ u t công ngh đ cung c p thông tin k p th i cho khách hàng, đ ng th i ph i có các ph n m m hi n đ i k t n i đ c v i S giao d ch ch ng khoán đ th c hi n các giao d ch mua bán, đ t l nh và qu n lý ti n, ch ng khoán c a khách hàng và c a chính b n thân công ty ch ng khoán.
Vi c đ u t công ngh là yêu c u không th thi u trong quá trình xây d ng công ty ch ng khoán, t ch c k toán c ng là b ph n trong quá trình xây d ng đó. Nh n bi t đ c đi u này nên 100% các công ty ch ng khoán t i Vi t Nam đ u áp d ng h th ng k toán b ng máy tính vào t ch c công tác k toán c a mình.
Song song v i vi c đ u t công ngh , y u t con ng i c ng là nhân t quan tr ng, không th thi u trong vi c v n hành h th ng. ào t o, b i d ng các k n ng s d ng công ngh cho nhân viên và k toán viên là m t ph n c a quá trình xây d ng c s v t ch t t i các công ty ch ng khoán.
-H th ng tài kho n có đ c tr ng riêng:
Công ty ch ng khoán là s k t h p c a 2 lo i hình doanh nghi p cung c p d ch v và ngân hàng. Do đó, h th ng tài kho n k toán c a công ty ch ng khoán c ng là s k t h p c a 2 hình th c trên: có tài kho n riêng đ theo dõi ti n c a nhà đ u t nh m t ngân hàng, và các tài kho n ph c v cho công tác k toán c a doanh nghi p. Chính vì v y, h th ng tài kho n n i b ng c a công ty ch ng khoán có thêm m t s tài kho n đ c tr ng ph c v cho ho t đ ng kinh doanh c a công ty ch ng khoán nh :
̇ TK theo dõi ti n ký qu c a nhà đ u t
̇ TK theo dõi ti n g i thanh toán bù tr giao d ch ch ng khoán gi a các thành viên c a S giao d ch và Trung tâm giao d ch vào các ngày T, T+1, T+2, T+3.
̇ TK Ti n n p qu h tr thanh toán
̇ TK theo dõi tr h c t c, g c và lãi trái phi u
̇ TK ph i tr ho t đ ng giao d ch ch ng khoán
̇ TK ph i tr t ch c phát hành ch ng khoán
̇ TK d phòng b i th ng thi t h i cho nhà đ u t
Nh ng tài kho n n i b ng ch theo dõi đ c ti n thanh toán c a nhà đ u t , còn ch ng khoán s đ c theo dõi chi ti t t ng lo i ch ng khoán theo t ng khách hàng trên h th ng tài kho n ngo i b ng. Nh v y, tài kho n ngo i b ng c a các công ty ch ng khoán còn có thêm ch c n ng riêng là theo dõi s l ng ch ng khoán c a khách hàng, m t nhân t r t quan tr ng trong vi c mua bán trên th tr ng ch ng khoán.
-T ch c b máy k toán:
Ho t đ ng c a k toán ph i qu n lý tách bi t ti n c a nhà đ u t v i ti n c a công ty ch ng khoán:
Công ty ch ng khoán v a qu n lý ti n c a nhà đ u t , v a qu n lý ti n c a chính b n thân công ty ch ng khoán. Theo qui đnh 2 ho t đ ng này ph i tách r i và
đ c l p. Do đó b máy t ch c c a công ty ch ng khoán s chia thành 2 nhóm chính: k toán giao d ch và k toán n i b .
V m t t ch c k toán:
- K toán giao d ch s chuyên theo dõi và qu n lý ti n, ch ng khoán cho khách hàng
- K toán n i b theo dõi ti n, doanh thu, chi phí và các nghi p v khác nh b t k doanh nghi p bình th ng.
Do đ c đi m c a th tr ng ch ng khoán, nhà đ u t th ng t p trung t i các tr ng đi m kinh t là các thành ph l n, nên đ m r ng đa bàn và thu hút nhà đ u t nhi u h n thì ngoài tr s chính, các công ty ch ng khoán còn có chi nhánh, v n phòng, phòng giao d ch.
Bài toán đ t ra lúc này là nên ch n hình th c k toán t p trung hay phân tán đ phù h p v i mô hình t ch c c a công ty? V i s giúp đ c a các ph n m m chuyên bi t có kh n ng k t n i online gi a các chi nhánh, phòng giao d ch nên đa ph n các công ty ch ng khoán ch n hình th c k toán t p trung và hình th c v a t p trung v a phân tán.
-T ch c cung c p thông tin:
Công ty ch ng khoán ph i cung c p các báo cáo tài chính đnh k theo qui đnh cho c quan qu n lý, đ ng th i công b báo cáo th ng niên trên ph ng ti n thông tin đ i chúng nh b t k t ch c niêm y t nào. Do các thông tin trên báo cáo tài chính c a công ty ch ng khoán có tính nh y c m, nh h ng đ n quy t đnh c a khách hàng và nhà đ u t nên tính chính xác và so sánh đ c ph i đ c đ m b o.
Ngoài các báo cáo tài chính b t bu c, công ty ch ng khoán còn ph i cung c p các báo cáo theo qui đnh c a nhà n c, nh m giúp c quan qu n lý th tr ng n m b t k p th i v tình hình ho t đ ng c a công ty c ng nh di n bi n c a th tr ng.
Báo cáo qu n tr c ng đ c các công ty ch ng khoán coi tr ng khi nh ng thông tin t các báo cáo này giúp ban đi u hành ra các quy t đnh kinh doanh k p th i, ng phó nhanh nh y h n v i nh ng thay đ i c a th tr ng và c a n n kinh t .
-H th ng ki m soát n i b :
M i công ty đ u xây d ng cho mình m t qui trình luân chuy n, ghi chép và l u tr ch ng t . Các qui trình này không nh ng ph c v cho công tác k toán, công tác qu n lý mà c ng là yêu c u g n nh b t bu c ph i có khi công ty mu n tr thành viên c a S giao d ch ch ng khoán hay Trung tâm l u ký. Các qui trình này đ u đ c ki m tra b i các nhân viên c a S giao d ch ch ng khoán TP.HCM và Hà n i c ng nh Trung tâm l u ký tr c khi c p gi y ch ng nh n là thành viên.
Thêm vào đó, yêu c u b t bu c ph i có b ph n ki m soát n i b c ng góp ph n làm cho các qui trình k toán đ c tuân th và ngày càng hoàn thi n h n.
K t lu n ch ng 1.
T ch c công tác k toán t i công ty ch ng khoán v n tuân th đ y đ các y u t c u thành nh m t t ch c k toán t i b t k doanh nghi p nào. Tuy nhiên do mang tính đ c thù c a m t công ty chuyên v l nh v c tài chính nên nhi u đ c đi m t ch c k toán c a công ty ch ng khoán v n có nh ng nét khác bi t riêng, và đang trong quá trình đ hoàn thi n d n, h ng đ n chu n m c k toán chung và s hòa h p v i các thông l k toán qu c t . Tìm ra h ng phát tri n hoàn thi n t ch c k toán t i các công ty ch ng khoán không ch là nhi m v c a ng i làm lu t mà c n có s đóng góp t chính ng i th c hi n, đ ch đ k toán g n h n v i th c t phát tri n c a th tr ng ch ng khoán Vi t Nam nh ng không đi ra kh i đ nh h ng phát tri n chung c a ch đ k toán Vi t Nam.
CH NG 2
TÌNH HÌNH T CH C CÔNG TÁC K TOÁN T I CÁC CÔNG TY CH NG KHOÁN VI T NAM
2.1Gi i thi u t ng quát v tình hình ho t đ ng và c c u t ch c c a công ty
ch ng khoán Vi t Nam hi n nay
2.1.1 Tình hình ho t đ ng:
2.1.1.1 B c tranh t ng th v th tr ng ch ng khoán và công ty
ch ng khoán.
Th tr ng ch ng khoán Vi t Nam chính th c m phiên giao d ch đ u tiên vào ngày 28 tháng 7 n m 2000 v i 2 mã ch ng khoán đ c niêm y t và 7 công ty ch ng khoán ho t đ ng. n 31 tháng 12 n m 2008, s công ty ch ng khoán đ c y ban ch ng khoán c p phép thành l p là 102 công ty v i t ng quy mô v n h n 21 ngàn t đ ng. Sau g n 9 n m ho t đ ng, th tr ng ch ng khoán Vi t nam đã tr i qua nhi u giai đo n th ng tr m c a m t th tr ng ch ng khoán non tr . Có th tóm l c th tr ng ch ng khoán Vi t nam qua b ng sau:
B ng 2.1. Bi n đ ng c a ch s VNIndex v i s CP đ c niêm y t và s công ty ch ng khoán đ c thành l p N m S l ng C phi u niêm y t Kh i l ng