N m 2005 2006 2007 2008
Doanh thu t v n S công ty Không có doanh thu 1 - T l d i 3% 4 10 13 15 T l t 3% đ n 10% 3 3 1 2
T l t 10% đ n 20% 1 - 1 1 T l t 20% tr lên 1 - - -
T ng 10 13 15 18
Doanh thu t v n, l u ký, qu n lý danh m c đ u t chi m t l không đáng k ph bi n m c d i 3% trong t ng doanh thu, nghi p v t v n ch a đ c khai thác đ h tr cho nhà đ u t . a ph n các công ty ch ng khoán thông qua nhân viên môi gi i t v n mi n phí cho nhà đ u t mua bán ch ng khoán trên sàn niêm y t l n OTC đ t đó thu hút khách hàng giao d ch mua bán t i công ty mình. S t v n này ch mang tính hình th c, trao đ i b ng mi ng và không có b t k ràng bu c pháp lý nào ngo i tr đ o đ c ngh nghi p dành cho ng i hành ngh kinh doanh ch ng khoán. Các kho n doanh thu t v n l n đem v cho m i công ty ch ng khoán là đa ph n các h p đ ng ký k t v i các t ch c và nghi p v t v n ch y u c ng là t v n niêm y t, t v n tài chính, t v n M&A, … còn t v n đ u t ch ng khoán l i chi m t l r t nh . i u này cho th y các công ty ch ng khoán ch a th c s phát huy đ c vai trò c a mình trong l nh v c t v n đ u t ch ng khoán cho nhà đ u t , trong khi đi u này ph i là th m nh c a công ty ch ng khoán. i ng nhân viên phân tích ch ng khoán t t, đ a ra các d báo k p th i giúp nhà đ u t đ a ra quy t đ nh nhanh chóng gi m thi u r i ro, là m t trong nh ng tiêu chí đánh giá đ nhà đ u t quy t đnh tr thành khách hàng c a công ty hay không.
Tóm l i, ho t đ ng c a các công ty ch ng khoán ch y u t p trung vào 4 m ng l n: môi gi i, t doanh, b o lãnh phát hành và kinh doanh v n. ây là các ho t đ ng đem l i doanh thu ch y u cho công ty, ý th c đ c tính b p bênh c a th tr ng ch ng khoán Vi t Nam, t n m 2008 đ n nay, các công ty ch ng khoán đã t p trung nhi u vào m ng môi gi i, thông qua các hình th c khuy n mãi, u đãi cho nhà đ u t m tài kho n, t ng c ng công ngh nâng cao trình đ c a đ i ng nhân viên, tri n khai các d ch v giao d ch tr c tuy n giúp t ng doanh thu môi gi i lên đáng k . Th ph n môi gi i đã b t đ u s chia cho các công ty ch ng khoán nh , 50% th ph n thu c v các
công ty ch ng khoán top đ u, 50% th ph n còn l i do các công ty ch ng khoán v a và nh n m gi . Cu c ch y đua gi th ph n gi a các công ty ngày càng gay g t, và s lôi kéo khách hàng l n gi a các công ty ch ng khoán là đi u không tránh kh i, đó là qui lu t c a th tr ng và là bài toán nan gi i cho m i công ty.
2.1.2 C c u t ch c:
Dù là các ch th ho t đ ng đ c l p, hay là các công ty con thu c t ch c kinh t hay t p đoàn, thì t ch c b máy c a các công ty ch ng khoán t i Vi t nam đ u t ch c ho t đ ng theo 2 m ng chính: m ng tr c ti p kinh doanh và m ng ph tr .
-M ng tr c ti p kinh doanh bao g m các ho t đ ng: môi gi i, giao d ch, l u ký, t doanh, t v n – phân tích. Nhân viên làm vi c trong nh ng b ph n này ngoài vi c ph i đáp ng yêu c u nh t đnh v chuyên môn mà còn ph i đáp ng đ yêu c u v s l ng nhân viên có ch ng ch hành ngh .
-M ng ph tr g m các b ph n: Hành chính nhân s , k toán, pháp ch , IT. Phân chia theo t ng m ng ho t đ ng, nh ng các b ph n này luôn h tr nhau trong quá trình ho t đ ng c a công ty và t o thành t ng th th ng nh t:
Các công ty có m chi nhánh thì các chi nhánh đa ph n đ c coi là ch th đ c l p, có b máy t ch c t ng đ i đ y đ t qu n lý đi u hành đ n nhân viên th c hi n và đ c phép kinh doanh trong nh ng ho t đ ng nh t đnh theo qui đ nh c a pháp lu t. Ngoài ra còn có các phòng giao d ch tr c thu c H i s ho c chi nhánh, ho t đ ng c a các phòng giao d ch này c ng b gi i h n và ph i đáp ng đ c yêu c u v c s v t ch t và nhân viên hành ngh .
Phân c p qu n lý t i các công ty ch ng khoán đ c qui đ nh c th t qu n lý c p cao đ n c p trung và c p d i. M i b ph n có ng i ph trách chính, ch u trách nhi m tr c T ng giám đ c (Giám đ c đi u hành).
C c u t ch c c a các công ty ch ng khoán Vi t nam có th khái quát theo s đ 2.1.
S đ 2.1: S đ c c u t ch c các b ph n t i công ty ch ng khoán. i h i đ ng c đông (n u có) H i đ ng qu n tr Ki m soát n i b Kh i h tr kinh doanh Giám đ c Chi nhánh Kh i tr c ti p KD Ban Ki m soát BP t v n – phân tích BP t doanh BP IT BP k toán BP Hành chính – nhân s Phòng giao d ch BP phát tri n kinh doanh BP Môi gi i – giao d ch Phòng giao d ch Các Phòng nghi p v BP Marketing
Phân công công vi c, quy n h n và trách nhi m c a m i b ph n đ u đ c qui đ nh khá rõ ràng, c c u t ch c t i các công ty ch ng khoán là m t ch nh th mang tính th ng nh t cao, phù h p v i đ c thù kinh doanh c a chính đ n v .
2.2 c đi m thông tin k toán và đ i t ng s d ng thông tin k toán t i công ty ch ng khoán: ch ng khoán:
2.2.1 c đi m thông tin k toán t i công ty ch ng khoán:
-Thông tin đ u vào ngoài các ch ng t k toán: phi u thu, chi, hóa đ n, h p đ ng... nh các doanh nghi p thông th ng, công ty ch ng khoán còn có nh ng b ng báo cáo kh p l nh, báo cáo giao d ch t S giao d ch ch ng khoán, Gi y Báo Có/Báo N ch ng khoán c a trung tâm l u ký là c n c đ th c hi n h ch toán k toán.
-T các ch ng t ban đ u: phi u thu, chi, y nhi m chi, b ng t ng h p k t qu giao d ch c a s giao d ch ch ng khoán, phi u l u ký ch ng khoán ….k toán x lý h ch toán, v i s tr giúp c a ph n m m k toán đ đ a ra nh ng thông tin k toán trung th c, chính xác, h p lý d i d ng các báo cáo tài chính và báo cáo qu n tr
-Thông tin k toán t i các công ty ch ng khoán ph i có tính chính xác và đ tin c y cao vì liên quan đ n ti n và tài s n c a khách hàng và c a chính công ty ch ng khoán
-Thông tin k toán đ c c p nh t th ng xuyên, liên t c, s li u k toán đ c ch t theo t ng ngày, th m chí là t ng gi . Giao d ch c a nhà đ u t trên l nh v c ch ng khoán di n ra liên t c, đòi h i s li u ph i c p nh t th ng xuyên, n u có sai sót x y ra s nh h ng r t nhi u đ n l i ích c a nhà đ u t và k c b n thân công ty ch ng khoán. N u nghi p v không đ c h ch toán k p th i, khách hàng không th th c hi n nghi p v : mua, bán ch ng khoán, rút ti n, chuy n kho n… ho c rút l ti n trong tài kho n c a mình, gây thi t h i cho khách hàng và chính b n thân công ty ch ng khoán khi ph i đ n bù nh ng th t thoát đó cho khách hàng..
-Báo cáo k toán ph i luôn trong tình tr ng s n sàng cung c p cho ng i s d ng đ c bi t là thông tin k toán ph c v khách hàng.
- nh k hàng n m, công ty ch ng khoán ph i công b BCTC công khai tình hình ho t đ ng kinh doanh c a công ty mình trên ph ng ti n thông tin đ i chúng nh các công ty niêm y t trên S giao d ch ch ng khoán.
2.2.2 i t ng s d ng thông tin k toán:
Do đ c thù là lo i hình d ch v tài chính trung gian nên đ i t ng s d ng thông tin k toán c ng chia theo 2 h ng:
- Khách hàng c a công ty
- Ban đi u hành và các đ i t ng bên ngoài.
2.2.2.1 Khách hàng c a công ty:
Thông tin k toán mà khách hàng c n quan tâm đó là các báo cáo v tình hình giao d ch ch ng khoán, và ti n g i (n u công ty qu n lý ti n c a nhà đ u t ). Thông qua các báo cáo này, nhà đ u t có th n m b t v danh m c đ u t và tình hình đ u t ch ng khoán c a mình đ ra các quy t đnh đ u t ti p theo.
2.2.2.2 Ban đi u hành và các đ i t ng bên ngoài: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- N i b công ty:
Ban đi u hành: s d ng thông tin k toán đ n m v tình hình kinh doanh c a công ty và đ a ra các quy t đnh k p th i
B ph n kinh doanh: thông qua các d li u v giá v n, giá tr giao d ch, doanh thu, chi phí nh m có bi n pháp thích h p đ đ t m c tiêu đ ra.
Thông tin k toán dùng cho n i b công ty đ c th hi n d i hình th c báo cáo tài chính và báo cáo qu n tr .
- i t ng bên ngoài:
Ngoài c quan qu n lý nhà n c: thu , c c th ng kê, s d ng thông tin k toán c a công ty ch ng khoán gi ng nh các doanh nghi p thông th ng khác.Thông tin k toán c a công ty ch ng khoán còn ph i cung c p cho:
C quan qu n lý th tr ng ch ng khoán ( y ban ch ng khoán, S giao d ch ch ng khoán, trung tâm l u ký): v i các s li u c a k toán, th ng kê v tình hình ho t đ ng c a các công ty ch ng khoán đ ra các chính sách phù h p, t o thu n l i h n cho ho t đ ng phát tri n c a th tr ng. ng th i qu n lý đ c m c đ r i ro trong quá trình ho t đ ng c a công ty ch ng khoán đ có bi n pháp can thi p k p th i.
Y u t v n là đi u ko th thi u khi ho t đ ng trong l nh v c tài chính, do đó các công ty ch ng khoán th ng h p tác v i các t ch c tài chính - ngân hàng. Thông qua các thông tin c a k toán công ty ch ng khoán giúp các ngân hàng có cái nhìn rõ nh t v tình hình tài chính lành m nh c a công ty nh m đ m b o vi c công ty ch ng khoán vay là đ kh n ng chi tr , và các kho n cho khách hàng vay mà công ty ch ng khoán đ ng ra làm trung gian b o lãnh c ng đ c an toàn.
Ngoài ra, đ i t ng s d ng thông tin k toán còn có các nhà đ u t góp v n vào công ty. Thông qua báo cáo tài chính đnh k , c đông n m rõ h n v tình hình ho t đ ng c a công ty và d đoán đ c các kho n l i t c s thu đ c t vi c góp v n này.
2.3Tình hình t ch c công tác k toán t i công ty ch ng khoán
hi u rõ h n th c tr ng t ch c công tác k toán t i các công ty ch ng khoán Vi t Nam, tác gi đã ti n hành đi u tra v i b ng câu h i g m 73 câu Ph l c 3 – B ng kh o sát th c t các công ty ch ng khoán Vi t Nam (g i t t là B ng kh o sát). Vi c kh o sát ti n hành trên 40 công ty ch ng khoán t i đa bàn TP.HCM, trong đó có 24 công ty có H i s t i TP.HCM và 16 công ty là chi nhánh t i TPHCM (ph l c 02)
- M c đích kh o sát c a tác gi nh m đ t đ c s hi u bi t v nh ng v n đ sau:
+ Trong th c t , các công ty ch ng khoán t ch c công tác k toán th nào? (các l a ch n trong vi c áp d ng ch ng t , s sách, tài kho n, báo cáo, ph ng pháp h ch toán, t ch c ki m soát n i b , ng d ng ph n m m k toán)
+ Các công ty ch ng khoán có tuân th theo quy đ nh c a B Tài chính không? + Ch đ k toán m i theo thông t 95/2008/TT-BTC có đáp ng đ c yêu c u v qu n lý c a doanh nghi p không?
- N i dung cu c kh o sát t p trung ch y u vào các y u t nh t ch c h th ng ch ng t , t ch c h th ng tài kho n, t ch c h th ng s k toán, t ch c cung c p
thông tin qua h th ng báo cáo k toán, t ch c b máy k toán, t ch c ki m tra k toán, t ch c phân tích ho t đ ng kinh t và vi c trang b c s v t ch t k thu t ph c v cho vi c x lý và cung c p thông tin t i các công ty ch ng khoán Vi t nam.
- B ng kh o sát đ c g i tr c ti p và b ng email cho K toán Tr ng các công ty ch ng khoán vào tháng 3 n m 2009.
Phân tích k t qu kh o sát, chúng ta s th y rõ v th c tr ng t ch c công tác k toán c a các công ty ch ng khoán Vi t Nam.
2.3.1 V h th ng ch ng t k toán: B ng 2.8 – Xây d ng h th ng ch ng t k toán: B ng 2.8 – Xây d ng h th ng ch ng t k toán: Bi u m u ch ng t S công ty T tr ng Bi u m u ch ng t t thi t k 0 0% Theo h ng d n c a B Tài chính 5 12,5% C 2 35 88,5%
Theo B ng 2.8: 88,5% các công ty ch ng khoán đ u xây d ng cho mình 2 h th ng: - H th ng ch ng t b t bu c: theo quy cách, bi u m u và ch tiêu qui đnh c a
nhà n c t i quy t đnh 99/2000/Q -BTC và t đ u n m 2009 là thông t 95/2008/TT-BTC.
- H th ng ch ng t riêng: do công ty t thi t k ph c v cho yêu c u qu n lý chung c a công ty: phi u l nh mua, bán, h y ch ng khoán; gi y n p ti n vào tài kho n, gi y rút ti n ; ………
B ng2.9. Ki m soát n i b đ i v i ch ng t
Ki m soát n i b đ i v i ch ng t S công ty T tr ng
Ch ng t s d ng t i doanh nghi p đ c lãnh đ o phê duy t ch p nh n tr c khi đ a vào s d ng
40 100%
Không phê duy t lên các ch ng t tr ng, m u in s n, sec tr ng
Có m s đ ng ký m u ch ký c a th qu , các nhân viên k toán, nhân viên giao d ch, k toán tr ng và ng i ch doanh nghi p
33/40 82,5%
S đ ng ký m u ch ký có đ c đánh s trang, đóng d u giáp lai và đ c lãnh đ o doanh nghi p phê duy t (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
23/40 57,5%
Các liên trong cu n ch ng t có đ c đánh s tr c liên t c