III. Thực trạng quản lý nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng du lịch thương mại Hải Nam
4. Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thước đo tiền tệ để xác định gí trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định. Việc đánh giá NVL nhập, xuất,tồn kho có ảnh hưởng rất quan trọng đến việc tính đúng, tính đủ chi phí NVL vào giá thành sản phẩm.
Nguyên tắc cơ bản của kế toán vật liệu , công cụ, dụng cụ là hạch toán theo giá thực tế, tức là giá trị vật liệu, công cụ, dụng cụ phản ánh trên các sổ sách tổng hợp, trên bảng cân đối tài sản, các bản báo cáo kế toán phải theo giá
Giá thực tế của
vật liệu xuất kho =
Giá hạch toán của
vật liệu xuất kho X Hệ số giávật liệu
Hệ số giá vật liệu = Giá thực tế VL nhập trong kỳ Giá hạch toán VL tồn trong kỳ Giá thực tế VL tồn ĐK Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ + +
trị thực tế. Song do đặc điểm của NVL có nhiều chủng loại, nhiều loại thường xuyên biến động trong quá trình sản xuất, để đơn giản và giảm bớt khối lượng tính toán ghi chép hàng ngày, kế toán NVL trong một số doanh nghiệp có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán NVL.
4.1 Đánh giá vật liệu nhập kho
Đối với NVL nhập kho, công ty đánh giá theo giá vốn thực tế. Tại công ty Cổ phần xây dựng du lịch thương mại Hải Nam, NVL chủ yếu là do mua ngoài hoặc do kiểm kê, phát thừa. Tại công ty không có trường hợp nhập kho NVL do nhận ứng trước của bên A.
Trường hợp nhập kho vật liệu do mua ngoài:
Cụ thể:
- Trường hợp mua hàng( NVL) có hóa đơn GTGT
Do công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên đối với vật liệu mua về có hóa đơn GTGT thì giá vốn thực tế của NVL nhập kho là giá mua chưa có thuế cộng chi phí mua( nếu có).
- Trường hợp mua NVL có hóa đơn bán hàng
Đối với hóa đơn bán hàng không tách riêng phần thuế GTGT thì giá vống của NVL nhập kho là tổng giá thanh toán cho người bán
Trường hợp phát hiện thừa
Giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho sẽ được xác định bằng cách lấy số lượng của vật liệu thừa phát hiện, nhân với đơn giá của loại vật liệu đó.
Giá vốn thực tế NVL nhập kho
Giá mua (ghi trên hóa đơn)
Chi phí mua (nếu có
4.2 Đánh giá vật liệu xuất kho.
Công ty cổ phần xây dựng du lịch thương mại Hải Nam đăng ký với cơ quan chức năng là đánh giá vật liệu xuất kho theo phương pháp giá đích danh. Tuy nhiên trên thực tế, khi áp dụng kế toán máy thì việc đánh giá vật liệu xuất kho không tuân theo một phương pháp nào cả. Cụ thể khi xuất kho vật liệu, giả định rằng lô nào có đớn giá lớn hơn thì sẽ được xuất trước và cứ như vậy cho tới hết.
5.Các thủ tục nhập, xuất NVL tại Công ty cổ phần xây dựng du lịch thương mại Hải Nam
5.1.Thủ tục nhập kho vật liệu
Khi công ty nhận thầu một công trình, một hạng mục công trình thì công ty có thể giao cho một đội hoặc nhiều đội thi công. Công ty phải xác định khối lượng NVL cần sử dụng để thi công một công trình, hạng mục công trình( trong xây dựng người ta gọi là “Tiên lượng”). Công việc lập phiếu tiên lượng do phòng kinh tế kỹ thuật. Phiếu tiên lượng được lập thành hai bản, một bản lưu lại tại phòng kinh tế kỹ thuật, một bản chuyển sang phòng kế toán tài chính.
Do công ty không thực hiện khoán toàn bộ công trình( hạng mục công trình) cho các đội thi công nên khối lượng các loại vật liệu được ghi trên phiếu tiên lượng không phải là cố định. Nhưng khi yêu cầu sử dụng vật liệu của các đội vượt quá khối lượng của các loại vật liệu đó trên phiếu tiên lượng thì phòng kinh tế kỹ thuật yêu cầu đội phải giải trình, nếu thấy hợp lý thì mới cho mua thêm. Khi có nhu cầu về vật liệu, các đội thi công viết giấy xin mua gửi lên phòng quản lý thiết bị(QLTB), phòng QLTB sau khi xem xét thấy yêu cầu mua vật tư là cần thiết, hợp lý thì trưởng phòng quản lý thiết bị sẽ ký gửi lên giám độc duyệt. Sau khi đã được duyệt qua hai cấp, giấy xin mua vật tư sữ
được chuyển sang phòng tài chính kế toán. Việc mua vật liệu có thể do nhân viên phòng QLTB hoặc do nhân viên tiếp liệu của các đội đảm nhiệm, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể. Nếu người đi mua vật liệu muốn ứng trước tiền đi mua vật liệu thì phải làm giấy xin tạm ứng và gửi lên phòng tài chính kế toán(TC-KT).
Phòng TC-KTcăn cứ vào giấy xim mua vật tư, giấy xin tạm ứng và bảng báo giá của bên bán( nếu có) để xác định và có thể cấp tiền cho họ.
Khi vật liệu mua về, công ty tiến hành nhập kho luôn , không tiến hành kiểm nghiệm vật tư (mặc dù có ban kiểm nghiệm vật tư, tài sản cố định).
Căn cứ vào hóa đơn phòng quản lý thiết bị sẽ lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 4 liên, người phụ trách cung tiêu đó phải ký vào 4 liên đó và chuyển cho thủ kho để làm căn cứ nhập kho cho vật liệu. Phiểu nhập kho phải ghi rõ ngày tháng nhập kho, tên quy cách vật liệu, số lượng vật liệu theo hóa đơn( Hóa đơn của người bán), căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho tiến hành kiểm nghiệm vật liệu nhập kho, ghi số thực nhập và cùng người giao hàng ký vào 4 liên của phiếu nhập kho. Nếu thủ kho phát hiện thừa, thiếu khi nhập kho hoặc không đúng phẩm chất, quy cách ghi trên hóa đơn thì khi đó thủ kho báo ngay cho phòng quản lý thiết bị biết để lập biên bản làm căn cứ giải quyết với người cung cấp.
Phiếu nhập kho sau khi có đầy đủ chữ kỹ: + Một liên giao cho phòng quản lý thiết bị
+ Hai liên chuyển lên phòng TC-KT , trong đó một liên chuyển cho kế toán vật tư, một liên chuyển cho kế toán công nợ( cùng với hóa đơn)
5.2.Thủ tục xuất kho vật liệu
Khi có nhu cầu về vật liệu, các đội yêu cầu đề nghi phòng quản lý thiết bị xuất kho vật liệu đến nơi thi công. Tương tự thủ tục mua vật liệu Ban giám đốc duyệt, phòng QLTB sẽ căn cứ vào yêu cầu để viết Phiếu xuất kho. Căn cứ vào Phiếu xuất kho, thủ kho cho xuất kho vật liệu và ghi số thực xuất và phiếu xuất kho.
-Một liên giao cho thủ kho
-Một liên giao cho phòng quản lý thiết bị - Hai liên chuyển lên phòng TC-KT tại công ty