Lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
2.22.3.1 Căn cứ lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước.
- Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 111, TK 112 và các tài khoản khác có liên quan
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ và các số liệu kế toán chi tiết khác...
2.22.3.2 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Có 2 phương pháp
- Theo phương pháp trực tiếp : Mẫu số B 03 – DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC.
- Theo phương pháp gián tiếp: Mẫu số B 03 – DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC.
2.22.3.3 Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp:( Phụ lục 3.09)
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác (Mã số 01): Chỉ tiêu
này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu (tổng giá thanh toán) trong kỳ do bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản doanh thu khác trừ đi các khoản doanh thu được xác định là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, kể cả các khoản tiền đã thu liên quan đến các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác phát sinh từ các kỳ trước nhưng kỳ này mới thực hiện thu tiền và số tiền ứng trước của người mua hàng hóa, dịch vụ.
Mã số 01 = 16.918.645.627 đồng.
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ (Mã số 02):Chỉ tiêu này
được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả(tổng giá thanh toán) trong kỳ báo cáo cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ kể cả số tiền đã trả cho các khoản nợ phải trả liên quan đến giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ các kỳ trước nhưng đến kỳ này mới trả tiền và số tiền chi ứng trước cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ.
Mã số 02 = (3.111.790.203) đồng.
3. Tiền chi trả cho người lao động (Mã số 03): Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào
tổng số tiền đã trả cho người lao động trong kỳ báo cáo về tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng….do doanh nghiệp đã thanh toán hoặc tạm ứng.
Mã số 03 = (3.903.806.000) đồng.
4. Tiền chi trả lãi vay (Mã số 04): Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền lãi
đã vay trong kỳ báo cáo, bao gồm tiền lãi vay và chi phí đi vay phát sinh trong kỳ này, tiền lãi vay phải trả phát sinh từ các kỳ trước và đã trả trong kỳ này, lãi tiền vay trả trước trong kỳ này.
Mã số 04 = (320.696.243) đồng.
5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 05):Chỉ tiêu này được lập căn
cứ vào tổng số tiền đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho Nhà nước trong kỳ báo cáo, bao gồm số tiền thuế TNDN đã nộp của kỳ này, số thuế TNDN còn nợ từ các kỳ trước đã nộp trong kỳ này và số thuế TNDN phải nộp trước(nếu có).
Mã số 05 = (1.693.082.030) đồng.
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 06): Chỉ tiêu này được lập căn cứ
vào tổng số tiền đã thu từ các hoạt động kinh doanh khác ngoài khoản tiền thu được đã phản ánh ở Mã số 1.
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Mã số 07): Chỉ tiêu này được lập căn
cứ vào tổng số tiền đã chi về các khoản khác, ngoài các khoản tiền đã chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ báo cáo đã phản ánh ở các Mã số 02, 03, 04, 05. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mã số 07 = (4.650.582.375) đồng.
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20):
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo. Nếu số liệu chỉ tiêu này âm thì biểu diễn bằng cách ghi trong ngoặc đơn (…).
Mã số 20 = 01+02+03+04+05+06+07 = 16.918.645.627 + (3.111.790.203) + (3.903.806.000) + (320.696.243) + (1.693.082.030) + 278.244.873 + (4.650.582.375) = 3.516.933.649 đồng.
2.22.3.3.2 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: 1. Các Mã số 21,22,23,25,26 = 0
2. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác:
Chỉ tiêu này phản ánh việc thu hồi các khoản cho vay của Doanh Nghiệp
Mã số 24 = 5.000.000.000 đồng.
3. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia (Mã số 27)= 1.426.390 đồng
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư (Mã số 30):
Tổng hợp các chỉ tiêu từ 1 đến 7: có thể là số dương hoặc âm, nếu âm thì ghi trong dấu ngoặc đơn.
Mã số 30 = 5.001.426.390 đồng.
2.22.3.3.3 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính:
1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu (Mã số 31)=0 đồng
2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành (Mã số 32)= 0 đồng
3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được (Mã số 33)= 0 đồng 4. Tiền chi trả nợ gốc vay (Mã số 34)= (7.506.111.111) đồng 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính (Mã số 35)= 0 đồng
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu (Mã số 36)= (833.320.700) đồng
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính (Mã số 40): Tổng hợp các chỉ
tiêu từ 1 đến 6: có thể là số dương hoặc âm, nếu âm thì ghi trong dấu ngoặc đơn.
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) (Mã số 50):Tổng hợp 3 chỉ
tiêu: (20+30+40). Chỉ tiêu này cũng có thể là số dương hoặc âm, nếu âm thì thì ghi trong dấu ngoặc đơn.
Mã số 50 = 3.516.933.649 + 5.001.426.390 + (8.339.431.811) = 178.928.228 đồng.
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ (Mã số 60): Lấy từ chỉ tiêu "Tiền và tương
đương cuối kỳ" của báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập vào cuối kỳ trước. Hoặc tổng hợp số dư đầu kỳ các TK 111, 112, 113 và các tài khỏan đầu tư ngắn hạn có thể chuyển đổi thành tiền vào đầu kỳ.
Mã số 60 = 391.112.878 đồng.
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) (Mã số 70): Số liệu của
chỉ tiêu này phải khớp đúng với tổng số dư cuối kỳ các TK tiền và tương đương tiền. Mã số 70 = Mã số (50 + 60 + 61). Hoặc bằng chỉ tiêu có mã số 110 trên bảng cân đối kế toán năm đó.
Mã số 70 = 570.041.106 đồng.
2.22.4. Thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời báo cáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt đọng sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.22.4.1 Căn cứ lập thuyết minh báo cáo tài chính.
- Các sổ kế toán kỳ báo cáo.
- Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo, thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước.
- Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu liên quan khác.
2.22.4.2 Lập thuyết minh báo cáo tài chính ( Phụ lục 3.10)
Theo mẫu số B 09 – DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC.
CHƯƠNG 3:NHẬN XÉT- KIẾN NGHỊ
3.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
o Bộ phận kế toán là bộ phận không thể thiếu trong của công ty. Với đội ngũ nhân viên trẻ có tính tích cực vào công tác chuyên môn và công tác quản lý kinh doanh của công ty đã tạo được lòng tin nơi Giám đốc và toàn thể nhân viên công ty.
o Bộ máy kế toán của công ty luôn được thực hiện nghiêm túc về công tác tổ chức kế toán. Cơ cấu bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
o Tổ chức bộ máy kế toán rất hợp lý, kế toán trưởng phân công nhiệm vụ từng người rất rõ ràng kết hợp với sự hỗ trợ của máy vi tính cùng với các phần mềm đảm bảo công tác kế toán được trôi chảy, đáp ứng kịp thời công tác quản lý.
3.2. Hình thức kế toán.
o Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung nên dễ dàng cho công tác quản lý cũng như đối chiếu số liệu trong quá trình làm việc của kế toán viên.
3.3. Quá trình lưu chuyển chứng từ.
o Quá trình lưu chuyển chứng từ trong công ty là hoàn toàn phù hợp với quy trình được công ty đưa ra.
3.4. Một số nhận xét - kiến nghị
Trong quá trình thực tập ở công ty, chúng em có tham gia vào công tác kế toán của công ty nhận thấy được hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như quy trình kế toán của công ty khá chặt chẽ và làm việc hiệu quả, tuy nhiên vẫn tồn tại một số điểm còn bất cập và không đúng với các quy định nhà nước đã ban hành và khác những gì chúng em được giảng dạy ở trường nên xin phép đưa ra một số kiến nghị như sau:
3.4.1. Lương và các khoản trích theo lương
o Công ty thanh toán lương và các khoản trích theo lương bằng tiền mặt nên rất dễ xảy ra rủi ro và sai sót trong quá trình chi trả .Công ty nên thanh toán qua ngân hàng để giảm bớt rủi ro và sai xót ,cũng như giúp cho việc thanh toán tiền lương cho nhân viên được tiến hành nhanh chóng tốn ít thời gian hơn.
o Đơn vị có các khoản trích theo lương và nộp thuế thu nhập cá nhân đúng như quy định. Theo chính sách của Công ty, Công ty sẽ đóng toàn bộ các khoản chi phí về KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN cho nhân viên mà không phải khấu trừ lương.
o Kế toán mở sổ và theo dõi chi tiết các khoản trích theo lương và chi trả lương, đóng thuế thu nhập cá nhân theo từng khi vực.
3.4.2. Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định.
o Công tác kế toán TSCĐ của công ty khá chặt chẽ, kế toán thường xuyên nắm vững và vận dụng những thông tư, quyết định của Bộ tài Chính để có những thay đổi thích hợp và kịp thời. Tuy nhiên, kế toán cần tách riêng theo dõi giữa TSCĐ và các khoản chi phí lớn nhằm theo dõi và phân bổ chi phí phát sinh trong kỳ hợp lý.
o Công ty mở và theo dõi chi tiết theo từng tài sản cố định.
o Công ty tập hợp các khoản chi phí liên quan đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng thông qua TK 2411.
3.4.3 .Các khoản dự phòng phải thu khó đòi
Tài khoản 139 “dự phòng phải thu khó đòi “cũng là một tài khoản cần thiết phải đưa vào sử dụng trong công ty . Những công ty mua bán trao đổi dựa vào uy tín trên thị trường ,tuy nhiên các khoản dự phòng này cũng cần phải lập để thỏa mãn nguyên tắc thận trọng .Công ty có những khoản nợ có thời hạn trên 30 ngày so với chính sách thu hồi nợ của công ty, và có tuổi nợ quá hạn so với hợp đồng nhưng khách hàng chưa thanh toán. Do đó, công ty nên lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi.
3.4.4. Doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
o Lên sổ cái và sổ chi tiết theo số hoá đơn bán ra dễ dàng cho việc tìm kiếm và kiểm tra thông tin.
o Công ty giảm giá bán trực tiếp cho các khách hàng thân thiết và khách hàng lớn nhằm thu hút khách hàng và duy trì mối quan hệ kinh doanh lâu dài giữa khách hàng và công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.4.5 Vay ngắn hạn
Hiện nay hầu như tất cả các doanh nghiệp đều gặp khó khăn trong việc huy động vốn cho việc đầu tư sản xuất kinh doanh .Nên việc doanh nghiệp huy động được nguồn vốn từ cán bộ công nhân viên của công ty là rất tốt .
3.4.6 Xác định kết quả kinh doanh
o Kế toán theo mở sổ chi tiết theo dõi kết quả kinh doanh thành từng mảng như:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tập hợp các tài khoản như TK 511, TK632, TK641 ,TK 642
Kết quả hoạt động tài chính tập hợp các tài khoản như TK 515 và TK 635. Kết quảhoạt động bất thường tập hợp các tài khoản như TK 711 và TK 811.
3.4.7 Thuế
o Công ty sử dụng bảng kê bán ra, mua vào, tờ khai thuế GTGT đúng như quy định.
3.5 Tăng doanh thu tiêu thụ, mở rộng thị trường
Công ty có thể tăng doanh thu tiêu thụ bằng cách :
Thứ nhất : Mở rộng thị trường trong nước của công ty. Hiện công ty chỉ có đại lý ở một số nơi như Tp.Hồ Chí Minh ,Bình Thuận ,Khánh Hòa ,Phú Yên .Thị trường lớn nhất mà công ty đang khai thác là Tp .Hồ Chí Minh .Vì vậy công ty nên mở rộng thị trường ra khắp các tỉnh thành của đất nước ,cũng như đặt mục tiêu hướng đến thị trường nước ngoài .
Thứ hai :Áp dụng các biện pháp về maketing .Trong thời điểm hiện nay quảng cáo trên kênh truyền hình và thông qua các phương tiện thông tin đại chúng là phổ biến nhất nhưng công ty chúng ta chỉ mới được khách hàng biết đến thông qua website .Nên sản phẫm sơn của chúng ta có thể được mọi người biết đến nhiều hơn nếu chúng ta chuyển khai công tác maketing cho sản phẩm sơn của chúng ta .