Là loại thuế gián thu, tính vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt động, sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp
2.11.2.1 Chứng từ sử dụng
o Giấy nộp tiền vào ngân sách [Xem phụ lục 1 PL1.50]
2.11.2.2 Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên Tài khoản
821 CP thuế thu nhập doanh nghiệp
8211 CP thuế TNDN hiện hành
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
2.11.2.3 Sổ kế toán
o Sổ nhật ký chung [Xem phụ lục 2 PL2.32]
o Sổ cái tài khoản 333 [Xem phụ lục 2 PL1.16]
Chú ý:
1. Căn cứ để tính thuế TNDN là thu nhập chịu thuế và thuế suất
2. Thu nhập chịu thuế được xác định theo công thức
2.10.2.5 Trích yếu một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2.11.2.5 Trích yếu một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 20/01/2014 nộp thuế TNDN quý 3 năm 2013 theo chứng từ nộp tiền số NNS 05/14 với số tiền là: 1.693.082.030 đ
Chứng từ gồm: - Giấy nộp tiền vào NSNN [Xem phụ lục 1 PL1.50]
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 3/2013 [Xem phụ lục 1 PL1.73]
- Ủy nhiệm chi [Xem phụ lục 1 PL1.69]
Sổ sách: - Sổ nhật ký chung [Xem phụ lục 2 PL2.32]
- Sổ cái TK 112 [Xem phụ lục 2 PL2.02] - Sổ cái TK 333 [Xem phụ lục 2 PL2.16]
Tổng thu nhập = Tổng lợi nhuận kế toán + Các khoản điều chỉnh - Các khoản điều chỉnh chịu thuế trước thuế tăng TN chịu thuế giảm TN chịu thuế
o Tờ khai thuế TNDN tạm tính Quý 3/2013:
Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[22]-[21])= (40.215.936.875– 32.520.109.466) = 7.695.827.409đ
Thu nhập chịu thuế ([26]= [23]+[24]-[25]) = 7.695.827.409đ Thuế suất thuế TNDN: 22%
Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]= [29] x [30] –[31] = 1.693.082.030đ
Định khoản:
Nợ TK 3334: 1.693.082.030 đ Có TK 11211: 1.693.082.030 đ