TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long.
4.3.1. Giải pháp thứ nhất, hoàn thiện công tác đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng.
kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long phải đảm bảo được yêu cầu tiết kiệm, hiệu quả và khả thi. Đây là yêu cầu quan trọng cần thiết phải đặt ra. Bởi hoạt động kiểm toán độc lập là một loại hình dịch vụ, công ty kiểm toán hoạt động theo luật doanh nghiệp và vì mục đích lợi nhuận nên việc hoàn thiện phải tính đến chi phí kiểm toán. Tuy nhiên, quan điểm tiết kiệm chi phí không phải là sự cắt giảm chi phí một cách đơn thuần mà phải tính đến hiệu quả của hoạt động kiểm toán tức là tiết kiệm nhưng vẫn phải đảm bảo cung cấp cho khách hàng một dịch vụ có chất lượng, công ty phải cân nhắc để tiết kiệm và hiệu quả luôn đi liền với nhau. Ngoài ra, việc hoàn thiện phải đảm bảo tính khả thi, tức là có thể thực hiện được, các giải pháp hoàn thiện đưa ra phải phù hợp với hoàn cảnh của đơn vị kiểm toán và đơn vị có thể thực hiện được.
4.3. Các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản phải thukhách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng khách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long.
4.3.1. Giải pháp thứ nhất, hoàn thiện công tác đánh giá hệ thống KSNB của kháchhàng. hàng.
Công tác đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng là vấn đề quan trọng, nhưng ở công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long vẫn còn tồn tại. Cụ thể, công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long đã xây dựng được bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ để làm cơ sở cho KTV của công ty tiến hành công tác đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng nhưng bảng câu hỏi này được thiết kế chung cho mọi khách hàng nên còn sơ sài, chung chung, việc sử dụng bảng câu hỏi nhiều khi không phù hợp với một số loại hình kinh doanh, đặc biệt là trong thời gian gần đây các lĩnh vực hoạt động kinh doanh ngày càng đa dạng. Chính vì điều đó, mà KTV có thể đưa ra nhận xét không xác thực về hệ thống KSNB của khách hàng.
Vì vậy, Công ty nên linh hoạt hơn trong việc thiết kế các câu hỏi phỏng vấn về hệ thống KSNB, tập trung đi sâu vào phần hành phải thu khách hàng (Phụ lục 4); ngoài ra đối với khách hàng hoạt động trong lĩnh vực mà rủi ro kinh doanh cao thì có thể sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ hoặc với bảng tường thuật trong việc mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Bảng tường thuật về KSNB tức là việc KTV mô tả cơ cấu KSNB của khách hàng thông qua văn bản. Lưu đồ tức là KTV trình bày toàn bộ các quá trình kiểm soát áp dụng trong công ty khách hàng như việc mô tả các chứng từ, tài liệu kế toán trong một quy trình vận động và luân chuyển bằng các ký hiệu và bản đồ. Lưu đồ về KSNB giúp KTV nhận xét dễ dàng các thủ tục kiểm soát áp dụng đối với các hoạt động và dễ dàng chỉ ra các thủ tục kiểm soát cần bổ sung. Tuy nhiên việc thiết kế lưu đồ về KSNB khá phức tạp và tốn nhiều thời gian song Công ty có thể linh hoạt kết hợp các phương pháp để có được hiểu biết tốt hơn về hệ thống KSNB của khách hàng.
Bên cạnh đó, đi đôi với việc xác định sự tồn tại của hệ thống KSNB của khách hàng nói chung và hệ thống KSNB cho khoản mục phải thu nói riêng, KTV phải thực hiện các trắc nghiệm độ vững chãi theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 để chứng minh sự tồn tại và hiệu quả của các thủ tục kiểm soát được thiết kế trong hệ thống KSNB của khách hàng. Các trắc nghiệm độ vững chái có thể được thực hiện bằng một số phương pháp sau:
Phương pháp kiểm tra tài liệu: được áp dụng nếu các thủ tục kiểm soát để lại “dấu vết” trực tiếp trên tài liệu như các chữ ký phê duyệt, hoá đơn lưu…Trường hợp các “dấu vết” để lại là gián tiếp, KTV thực hiện lại các thủ tục kiểm soát.
Phương pháp quan sát hoặc phỏng vấn: được áp dụng nếu các thủ tục kiểm soát không để lại dấu vết trong tài liệu. KTV tiến hành quan sát các hoạt động liên quan đến KCNB hoặc phỏng vấn nhân viên đơn vị về các thủ tục kiểm soát của những người thực thi công việc KSNB.