Chương 3: Phương pháp nghiên cứu và các kết quả phân tích thực trạng kiểm toán các khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán
3.4.2. Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long.
tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long.
3.4.2.1.Khảo sát đánh giá khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán.
Thông thường, hàng năm Công ty thường gửi thư chào hàng tới những khách hàng mới có nhu cầu được kiểm toán, trong đó nêu một số thông tin về Công ty, nêu lên nguyện vọng của Công ty muốn cung cấp dịch vụ kiểm toán tới khách hàng. Sau đó các đơn vị có nhu cầu được kiểm toán sẽ gửi thư phải hồi lại Công ty.
Công ty cổ phần X là khách hàng công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long. Sau khi tìm hiểu về khách hàng và chấp nhận kiểm toán, KTV của Công ty đã làm việc với Ban giám đốc và xem xét các tài liệu của khách hàng: BCTC, sổ sách và chứng từ kế toán có liên quan.
3.4.2.2.Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng.
Để lập kế hoạch kiểm toán cho công ty khách hàng, công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long dựa vào chương trình kiểm toán đã được công ty thiết lập sẵn. (Phụ lục). Căn cứ vào tình hình cụ thể của mỗi khách hàng mà công ty có thể bổ sung hoặc giảm bớt khối lượng công việc cần thực hiện.
Nhóm thực hiện kiểm toán tại công ty X gồm 3 người: trưởng nhóm kiểm toán là KTV và 2 trợ lý kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ chịu trách nhiệm kiểm toán khoản mục các khoản phải thu.
Công ty cổ phần X tiền than là công ty TNHH X được thành lập theo quyết định của Chủ tịch UBND tỉnh Sơn La tháng 07/1999. Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Sơn La cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần tháng 08/2007. Theo lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất, xây dựng và dịch vụ.
Ngành nghề kinh doanh:
- Sản xuất điện; Sản xuất tuỷ điện
- Xây dựng công trình dân dụng: Xây dựng nhà ở - Xây dựng công trình giao thông
- Xây dựng công trình thuỷ lợi - Dịch vụ bến xe, bãi đỗ xe
- Kinh doanh bất động sản với quyền sở hữu hoặc đi thuê - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng
Tìm hiểu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát.
Môi trường kiểm soát: Công ty X được đánh giá là có bộ máy tổ chức quản lý theo chức năng tương đối gọn nhẹ. Tổng Giám đốc có trách nhiệm bố trí, sắp xếp cơ cấu bộ máy chuyên môn, tổ chức giám sát chung các hoạt động của công ty. Các Giám đốc chuyên môn chịu trách nhiệm trực tiếp thực hiện, giám sát và báo cáo kết quả thực hiện công việc chuyên môn của mình lên Tổng Giám đốc. Năng lực của Ban Giám đốc được đánh giá là tốt.
Hệ thống kế toán: Công ty X áp dụng Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ngày 20 tháng 03 năm 2006.
Để đánh giá hệ thống KSNB của công ty X, công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long đã dựa vào bảng câu hỏi thiết kế theo mẫu chung của công ty như sau:
Nội dung Có Không Không áp dụng
Ghi chú
I/Hệ thống quy chế nội bộ
1. Điều lệ của DN có được xây dựng phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành không?
x
2. Có xây dựng quy chế tài chính riêng không? x 3. Có quy định hệ thống tài khoản kế toán chi tiết riêng không?
x
4. Có văn bản quy định về quy trình nghiệp vụ kế toán , ngân quỹ không?
x
5. Có văn bản quy định về quy trình các nghiệp vụ kế toán thanh toán không?
x
6. Có văn bản quy định về tổ chức quy trình các nghiệp vụ đặc thù khác không?
x
7. Có quy định về chức năng nhiệm vụ của các phòng ban hay không?
x
II/Hệ thống kế toán
1. Việc phân công công việc kế toán có được cập nhật thường xuyên không?
x
2. Có các văn bản quy định chức năng, nhiệm vụ của các nhân viên kế toán không?
3. Các nhân viên kế toán có được đào tạo qua trường lớp chính quy hay không?
x
4. Các nhân viên kế toán có làm việc trong ngày nghỉ hay không?
5. Có thực hiện việc hoán đổi công tác giữa các nhân viên kế toán không?
Bảng 1: Bảng câu hỏi đánh giá về hệ thống KSNB của Công ty X.
Sau khi tổng hợp kết quả phỏng vấn, KTV đánh giá chung môi trường kiểm soát của công ty X được thiết kế khá hiệu quả. Kết luận về rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát như sau:
Rủi ro: mức bình thường
Môi trường kiểm soát: Khá hiệu quả.
3.4..2.3.Thực hiện kiểm toán.
Dựa vào thực tế quan sát, phỏng vấn và tài liệu khách hàng cung cấp, KTV đã thu thập và tổng hợp được như sau:
Bảng 3.1: Bảng tổng hợp thông tin về Công ty X
Bảng 3.2: Bảng nhận xét về khoản mục phải thu khách hàng của Công ty X
+ Niên độ kế toán: từ 01/01 đến 31/12.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: BCTC được lập bằng đồng Việt Nam (VNĐ) theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.