TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long.
4.1.2. Những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân.
Về công tác đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng: Hiện nay, Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long tiến hành đánh giá chất lượng của hệ thống KSNB của khách hàng chỉ dựa vào bảng câu hỏi thiết kế chung cho mọi khách hàng. Nội dùng bảng câu hỏi chỉ đơn giản về quy chế quản lý và thiết kế hệ thống thông tin kế toán… khá chung chung, không đi cụ thể về việc thiết kế bảng câu hỏi tìm hiểu về hệ thống KSNB của khách hàng đối với khoản phải thu. Hơn nữa, việc đánh giá hệ thống KSNB thường chỉ dừng lại ở việc tìm hiểu hơn là việc đi sâu vào chứng minh cho sự tồn tại và hiệu quả của hệ thống KSNB đó. Bên cạnh đó, việc sử dụng máy móc bảng câu hỏi được thiết kế chung cho mọi khách hàng nên không tránh khỏi sự không phù hợp với một số khách hàng đặc biệt.
Về chương trình kiểm toán mẫu: Công ty cũng đã xây dựng được chương trình kiểm toán mẫu cho việc kiểm toán các khoản phải thu, song chương trình này còn sơ sài (đặc biệt là ở thủ tục phân tích) gây khó khăn cho các KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán, khó tránh khỏi dẫn đến một số rủi ro trong quá trình kiểm toán. Cũng giống như việc thiết kế bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB, chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng cũng được áp dụng đối với tất cả các khách hàng của Công ty.
Về các thủ tục kiểm tra chi tiết: Với thủ tục gửi thư xác nhận về khoản công nợ của khách hàng, thông thường các KTV chỉ gửi xác nhận cho các đối tượng có giá trị lớn ở một mức nhất định; việc chọn mẫu gửi thư xác nhận cũng như mẫu để kiểm tra chi tiết thường dựa vào kinh nghiệm của KTV hoặc chọn mẫu theo hệ thống (khoảng cách). Đối với các thủ tục để xác định tính đúng kỳ còn hạn chế, ít được chú ý.
Nguyên nhân của những vấn đề còn tồn tại trên có cả nguyên nhân chủ quan và khách quan. Nguyên nhân khách quan chủ yếu là do tính chất của hoạt động kiểm toán có tính thời vụ, vào “mùa kiểm toán” số lượng doanh nghiệp cần được kiểm toán quá nhiều nên có thể dẫn đến các thủ tục kiểm toán nhiều khi không đủ thời gian để thực hiện chi tiết theo quy định. Bên cạnh đó, là những nguyên nhân chủ quan có thể là do Công ty thành lập chưa lâu, hiện đang trong quá trình xây dựng và bổ sung; các vấn đề hạn chế về chi phí kiểm toán.