Chương 3: Phương pháp nghiên cứu và các kết quả phân tích thực trạng kiểm toán các khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán
3.3. Kết quả tổng hợp của các đối tượng được phỏng vấn về quy trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng ở công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng
toán các khoản phải thu khách hàng ở công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long.
Được sự giúp đỡ của các ông (bà) KTV trong công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long, em đã thu được một số kết quả từ những cuộc phỏng vấn nhỏ với các KTV, đem lại những thông tin hữu ích phục vụ cho quá trình nghiên cứu đề tài luận văn của em. Những kết quả cụ thể đó là:
Khi được hỏi ở Công ty công tác bố trí nhân viên tham gia vào cuộc kiểm toán như thế nào? Ông Trung cho biết một cuộc kiểm toán do Công ty tiến hành thường được giao cho một nhóm gồm 3 người, trong đó có 1 KTV-là trưởng nhóm và 2 trợ lý kiểm toán. Ông còn cho biết thêm là khi kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng thì KTV thường đảm nhận khoản mục này vì đây là khoản mục quan trọng thường dễ xảy ra rủi ro.
Khi được hỏi về công tác soát xét, đánh giá chất lượng của kiểm toán tại công ty, ông Trung cho biết công tác này ở công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long rất coi trọng, công ty thiết lập quy trình đánh giá chất lượng xuyên suốt cuộc kiểm toán và ở cả 4 cấp một cách chặt chẽ.
Hỏi về những khó khăn khi kiểm toán các khoản phải thu khách hàng, ông Từ Quang Hà cho biết những khó khăn thường gặp đó là: việc gửi thư xác nhận số dư của khoản phải thu khách hàng của công ty được kiểm toán cho bên thứ 3 nhiều khi không thu được sự trả lời hay như trong việc xem xét việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi, thông thường KTV chủ yếu dựa vào xét đoán của mình. Khi được hỏi tiếp về việc xử lý đối với những thư xác nhận không được trả lời, ông Hà cho biết công ty thường gửi thư lần 2, nếu không được thì thực hiện các thủ tục bổ sung.
Khi được hỏi về việc chọn mẫu kiểm toán, ông Hà cho biết chọn mẫu kiểm toán thường dựa chủ yếu vào kinh nghiệm của KTV hoặc dựa theo phương pháp chọn mẫu theo hệ thống. Ông còn cho biết thêm nếu kết hợp được nhiều phương pháp chọn mẫu thì sẽ hiệu quả hơn, giảm được rủi ro. Khi hỏi ông nghĩ thế nào nếu áp dụng phương pháp chọn mẫu dựa vào việc thiết kế các bảng số ngẫu nhiên, ông Hà có ý kiến là phương pháp đó sẽ khách quan hơn.
Khi được hỏi khi tiến hành kiểm toán các khoản phải thu khách hàng cần lưu ý những vấn đề gì? Chị Nguyễn Hoài Anh cho rằng: các khoản phải thu là chi tiêu rất quan trọng được thể hiện trên BCTC, đây là loại tài sản khá nhạy cảm với gian lận, nợ phải thu khách hàng có liên quan mật thiết đến kết quả kinh doanh, do đó là đối tượng để sử dụng thổi phồng doanh thu của đơn vị.