Chương 3: Phương pháp nghiên cứu và các kết quả phân tích thực trạng kiểm toán các khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán
3.4.1. Quy trình kiểm toán chung ở công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long.
toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long.
3.4.1. Quy trình kiểm toán chung ở công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn ThăngLong. Long.
Sơ đồ 3.1: Quy trình kiểm toán chung
tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long.
Các công việc cụ thể của quy trình kiểm toán tại Công ty có thể tóm tắt như sau: Khảo sát.
Trước hết công ty gửi thư chào hàng đến tất cả các khách hàng thường niên và khách hàng tiềm năng vào thời điểm thích hợp trong năm. Sauk hi khách hàng chấp nhận lời mời kiểm toán, công ty tiến hành khảo sát sơ bộ về tình hình hoạt động và đánh giá mức độ rủi ro kiểm toán để quyết định chấp nhận hay từ chối dịch vụ. Việc lựa chọn nhóm kiểm toán phù hợp, kí kết hợp đồng kiểm toán được tiến hành sau khi có sự thống nhất của 2 bên (Giữa công ty kiểm toán và khách hàng).
Lập kế hoạch kiểm toán.
Thu thập các thông tin về khách hàng (ngành nghề hoạt động kinh doanh) Khảo sát và đánh giá khách hàng
Ký hợp đồng
Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Hoàn tất công việc kiểm toán, phát hành BCKT, thư quản lý
Thực hiện các thủ tục phân tích ban đầu: Tìm hiểu hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ.
Đánh giá rủi ro (rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và xác định trọng yếu kiểm toán cho từng khoản mục và mục tiêu). Đồng thời, đánh giá khả năng có sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm của KTV và xác định phương pháp kiểm toán đối với từng nội dùng.
Sắp xếp nhân sự và thời gian thực hiện cuộc kiểm toán. Thực hiện kế hoạch kiểm toán.
Tiếp xúc khách hàng (Ban Giám đốc, Kế toán trưởng…):
- Giới thiệu về công ty kiểm toán, giới thiệu thành phần nhóm kiểm toán (trưởng nhóm kiểm toán, KTV, trợ lý KTV).
- Khách hàng giới thiệu và cung cấp các thông tin về Công ty (bộ máy hoạt động, hoạt động chính…).
- Hai bên thống nhất thời gian dự định kiểm toán, thời gian kiểm tra chứng từ, lập dự thảo báo cáo, gửi dự thảo báo cáo.
- Sau khi gửi dự thảo sẽ họp lại thống nhất từng nội dùng trong những vấn đề phát sinh xem điều chỉnh hay không điều chỉnh.
Triển khai kế hoạch làm việc:
- Trưởng nhóm yêu cầu cung cấp tài liệu, chứng từ (Hồ sơ chung - Hồ sơ pháp lý liên quan đến nhiều năm tài chính (ví dụ: Giấy phép kinh doanh, điều lệ, quy chế hoạt động, quy chế lương…), Hồ sơ riêng cho năm kiểm toán BCTC (BCTC, sổ, chứng từ và các tài liệu liên quan…), thu thập thông tin, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro ( rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và xác định mức độ trọng yếu kiểm toán cho từng khoản mục và mục tiêu).
- Trưởng nhóm phân công cho các thành viên theo kế hoạch trách nhiệm của từng người.
- Trưởng nhóm yêu cầu kế toán trưởng cung cấp danh sách kế toán viên phụ trách các phần hành kế toán, các KTV sẽ tự liên hệ với các kế toán viên liên quan đến công việc của mình khi cần.
- Trợ lý kiểm toán nghiên cứu hồ sơ tài liệu để thực hiện các thủ tục kiểm toán, xác định quy mô chọn mẫu, khoản mục chọn, thời gian thực hiện.
- Trợ lý kiểm toán có thể trao đổi với trưởng nhóm khi gặp một số vấn đề phức tạp để đưa ra ứng xử hợp lý.
- Để thu thập bằng chứng kiểm toán có thể sử dụng các phương pháp như: phỏng vấn, điều tra, quan sát, tính toán lại…
Lập dự thảo:
- KTV phân tích soát xét tổng thể kết quả kiểm toán.
- Sau kiểm tra, tổng hợp tất cả các vấn đề lập biên bản kiểm toán (đưa ra các vấn đề tồn tại và ý kiến kiểm toán), trong đó nêu lên những đánh giá của KTV về sự phù hợp của thông tin định lượng trên BCTC và sự tuân thủ các chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành khi lập BCTC.
- Căn cứ vào biên bản kiểm toán lập dự thảo và gửi cho khách hàng soát xét lại lần nữa.
Hoàn tất công việc kiểm toán:
Phát hành báo cáo kiểm toán sau đó gửi kèm theo thư quản lý.
Nếu có sai sót hoặc sự kiện phát sinh sau ngày phát hành BCKT thì KTV và Công ty kiểm toán sẽ công bố lại BCKT mới trên cơ sở BCTC sửa đổi, thông báo cho các bên đã nhận BCTC trong trường hợp đơn vị được kiểm toán chấp nhận sửa đổi lại
BCTC. Nếu đơn vị được kiểm toán không chấp nhận sửa đổi lại BCTC thì KTV phải thông báo ngay đến các bên đã và sẽ nhận BCTC đồng thời thông báo cho đơn vị kiểm toán biết.