1.11.1. Khái niệm
Tài khoản thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước phản ánh các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm.
1.11.2 Nguyên tắc hạch toán
- Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp. Việc kê khai đầy đủ, chính xác số thuế, phí và lệ phí phải nộp là nghĩa vụ của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí và lệ phí cho Nhà nước. Trường hợp có thông báo số thuế phải nộp, nếu có thắc mắc và khiếu nại về mức thuế, về số thuế phải nộp theo thông báo thì cần được giải quyết kịp thời theo quy định. Không được vì bất cứ lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.
- Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán (nếu ghi sổ bằng Đồng Việt Nam.
1.11.3. Chứng từ hạch toán và sổ sách sử dụng
- Hóa đơn GTGT. - Hóa đơn bán hàng. - Bảng kê hàng hóa bán lẻ - Bảng kê hàng hóa bán ra. - Tờ khai thuế GTGT. - Sổ chi tiết 133 - Sổ cái 133.
Tài khoản 333: thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước - Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong
kỳ;
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp đã nộp vào Ngân sách NN; - Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;
- Số thuế GTGT của hàng bán ra bị trả lại, bị giảm giá.
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp; - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
Tổng số phát sinh bên Nợ trong kỳ Tổng số phát sinh bên Có trong kỳ
- SDCK: - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Tài khoản 333 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.
TK 133 TK 333 TK 511, 512, 515, 711 TK 133 TK 521,531, 532
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Khi phát sinh doanh thu và thu nhập khác..
Thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt.
Thuế GTGT, thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách Nhà nước
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
TK 111, 112, 131
TK 711
Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại ghi tăng thu nhập khác.
TK 152, 153,156, 211. Thuế GTGT hàng bán bị
trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại.
TK 511, 512 TK 111, 112, 131
Nếu không được khấu trừ
Nếu được khấu trừ
TK 8211
TK 334, 627, 641, 642 Thuế thu nhập cá nhân