BT2: Ghi giảm doanh thu
Nợ TK 511 Nợ TK 3331
Có TK 111,112,131
+) Kế toán tiêu thụ theo phơng pháp chuyển hàng chờ tiêu thụ -Khi xuất đi:
Nợ TK 157 Có TK 155
-Khi khách hàng chấp nhận thanh toán: BT1:Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 157 BT2: Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 3331
+) Kế toán tiêu thụ theo phơng thức bán hàng gửi đại lý hoăc ký gửi - Khi xuất đem đI gửi đại lý:
Nợ TK 157
Có TK 155
- Khi nhận bảng kê hoá đơn bán ra của hàng đã đợc các cơ sở đại lý bán gửi về,kế toán lập hoá đơn giá trị gia tăng và tổng giá thanh toán
Nợ TK 131(chi tiết đại lý) Có TK 511 Có TK 3331
Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng đã bán đợc Nợ TK632
Có TK 157
- Căn cứ vào hợp đồng ký kết với các cơ sở đại lý và hoá đơn GTGT về hoa hồng do cơ làm đại lý chuyển đến,kế toán phản ánh hoa hồng cho cơ sở nhận bán hàng đại lý:
Nợ TK 641 Nợ TK 133
Có TK 131
Khi nhận tiền do cơ sở nhận bán hàng đại lý thanh toán Nợ TK liên quan(111,112)
Có TK 131
c) Thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp và phơng pháp hạch toán trong công ty
* Sổ sách,chứng từ kế toán sử dụng:trong công ty ,kế toán thuế sử dụng các sổ sách kê khai nộp thuế nh theo dõi thuế GTGT, sổ chi tiết đợc hoàn thuế GTGT , các chứng từ khác nh: hoá đơn GTGT, sổ chi tiết tài khoản.
* Kế toán thuế GTGT
Khi mua vật t , tài sản trong nơc sử dụng cho hoạt động sản xuất: Nợ TK 151,152,211
Nợ TK chi phí (627,621,641,642) Nợ TK 133
Có TK 111,112,331
Đối với hàng nhập khẩu dùng cho hoạt động SXKD Nợ TK 133
Có TK 3331
Phản ánh khoản giảm giá hàng mua ,hàng mua trả lại hoặc chiết khấu thơng mại Nợ TK liên quan(111,112,331)
Có TK 151,152,153,211 Có TK 133
Khi tiêu thụ sản phẩm , căn cứ vào hoá đơn GTGT , kế toán phản ánh doanh thu cha thuế :
Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 3331
Cuối tháng căn cứ vào số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và thuế GTGT đầu ra phải nộp ,nếu số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp, kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT đợc khấu trừ trong tháng bằng bút toán:
Nợ TK 3331
Có TK 133
Khi nộp thuế GTGT, căn cứ vào chứng từ nộp thuế,kế toán ghi Nợ TK 3331
Có TK liên quan(111,112,131)
Nếu số thuế đầu vào đợc khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra phải nộp,kế toán tiến hành kế chuyển đúng bằng số phải nộp
Nợ TK 3331: Giảm thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có TK 133 :kết chuyển số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ đúng bằng số phải nộp Nếu công ty đợc hoàn thuế