IV.Số KH trớch thỏng này 12460000 29473556 21593056 2320000 556
2.2.2.2 Hạch toán kế toán NVL và CCDC
.Hạch toán nguyên vật liệu a) Phân loại và đánh giá vật liệu
Phân loại: Công ty gồm nhiều loại NVL khác nhau có giá trị công dụng và nguồn hình thành khac nhau.Căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất ,vật liệu đợc chia thành các loại sau
+ NVL chính: tôn 4.0,tôn 1.2, tôn 2.0, tôn 1.2, xốp.
+ Nhiên liệu: dầu Diezen, xăng Mogar 90, xăng Mogar 92, dầu máy, dầu F0 nhiệt trị cao..
+ NVL phụ: : ốc, vít, bulông. + Phụ tùng thay thế:
+ Vật liệu và thiết bị cơ bản
+ Phế liệu: các sản phẩm hang ở các bộ phận. + Vật liệu khác.
Đánh giá NVL
Để đáp ứng nhiệm vụ sản xuất, tại Công ty TNHH Điện- Điện tử 3C Hà Tây các nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu diễn ra thờng xuyên, giá của nguyên vật liệu trong mỗi lần nhập là khác nhau. Việc xác định đúng đắn giá trị nguyên vật liệu xuất dùng là rất cần thiết, vì vậy Công ty đã sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật liệu và đợc tiến hành nh sau:
*Đối với vật liệu nhập kho:
-Với vật liệu mua ngoài: Công ty mua nguyên vật liệu với phơng thức nhận tại kho của Công ty.
+Đối với nguyên vật liệu mua của đơn vị nộp thuế GTGT ( Giá trị gia tăng) theo phơng pháp khấu trừ thì giá vật liệu thực tế nhập kho của Công ty bao gồm: giá ghi trên hoá đơn không tính đến thuế GTGT + chi phí thu mua, vận chuyển, bốc dỡ từ nơi mua về đến Công ty .
Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế
+Đối với nguyên vật liệu mua của đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì giá vật liệu thực tế nhập kho của Công ty bao gồm: Giá mua ghi trên hoá đơn có cả thuế GTGT+ chi phí thu mua, vận chuyển, bốc dỡ… từ nơi mua về đến Công ty .
-Với vật liệu do Công ty tự gia công chế biến thì trị giá thực tế nhập kho vật liệu là giá thực tế của hiện vật xuất gia công chế biến + chi phí nhân công và các chi phí khác.
* Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế của phế liệu thu hồi thờng do Giám đốc Công ty quyết định.
* Đối với vật liệu xuất kho: do giá của nguyên vật liệu trong mỗi lần nhập có sự thay đổi, để phản ánh theo dõi đợc chặt chẽ, phù hợp khi xuất kho nguyên vật liệu kế toán tính toán thực tế nguyên vật liệu theo phơng pháp đơn gia bình quân gia quyền trớc mỗi lần xuất.
Theo phơng pháp bình quân gia quyền thì giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính nh sau.
b) Chứng từ sổ sách kế toán:Kế toán chi tiết vật liệu kế toán sử dụng các loại chứng
từ :
+ Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiêm chuyển tiền nội bộ + Biên bản kiểm nghiệm vật t hàng hoá + Bảng phân bổ NVL
+ Thẻ kho
+ Sổ chi tiết vật liệu
c) Hạch toán chi tiết và tổng hợp NVL
* Hạch toán chi tiết
- Để kế toán chi tiết vật liệu ,công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song
+ơ phòng kế toán: theo dõi cả về mặt số lợng và giá trị vật t, nhiệm vụ cụ thể ở phòng kế toán và ở kho là khác nhau.
+Tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Thẻ kho đợc mở cho từng thứ vật liệu quy định. Sau đó giao
Nguyễn Thị Hiền_Lớp CĐKT6-K8 Báo cáo thực tập
33
Giá thực tế NVL
xuất kho = Số l ợng NVL xuất kho ì Đơn giá thực tế bình quân
Đơn giá thực tế bình quân Số l ợng NVL tồn đầu kỳ + Số l ợng NVL nhập trong kỳ
Trị giá thực
tế NVL tồn
đầu kỳ
+Trị giá thực
tế NVL tồn
trong kỳ
=các chứng từ này cho kế toán nguyên vật liệu, kế toán vật liệu nhận chứng từ do thủ kho lập, cuối tháng căn cứ vào số d trên từng thẻ kho thủ kho ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển do phòng kế toán lập ở cột số lợng và chuyển lên phòng kế toán.
*Hạch toán tổng hợp
-TK sử dụng, TK 152-NVL(1521, 1522 1523),TK 1424 – phụ tùng sửa chữa thay thế,TK 1425 – bao bì và vật liệu khác,TK 331 – phải trả ngời bán tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa Công ty với ngời cung cấp vật t, ngời nhận thầu về các khoản đầu t,TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ,TK 621: CPNVL trực tiếp,TK 627: CPSXC,TK 642: CPQLDN,TK 632: Giá vốn hàng bán,TK 154: CPSXKD dở dang...
Khi nhận đợc chứng từ nhập vật liệu (hoá đơn, phiếu nhập kho) Kế toán thực hiện định khoản ngay trên phiếu nhập
-Trờng hợp nhập kho do mua ngoài:
+Đối với những vật liệu có giá trị nhỏ Công ty có khả năng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc gửi ngân hàng khi mua về. Kế toán căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT bên bán giao cho, căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng để hạch toán, kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá cha có thuế
Nợ TK 133: số thuế GTGT đầu vào
Có TK 111,112: tổng tiền thanh toán
+Đối với những lô hàng lớn Công ty không có khả năng thanh toán mà phải mua chịu của khách hàng kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá cha có thuế GTGT Nợ TK 133: số thuế GTGT đầu vào
Có TK 331: tổng số tiền thanh toán
+Khi Công ty thanh toán cho ngời bán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng kế toán ghi:
Nợ TK 331:Tổng số thanh toán cho ngời bán(chi tiết từng ngời bán). Có TK 111,112:
+Công ty tạm ứng cho bộ phận tiếp liệu để mua nguyên vật liệu khi nhập kho vật liệu mua bằng tiền tạm ứng kế toán ghi:
Nợ TK 152: (giá cha có thuế) Nợ TK 133: số thuế GTGT đầu vào
Có TK 141: tổng số tiền thanh toán
-Trờng hợp Công ty ứng trớc tiền hàng cho đơn vị bán, kế toán ghi: Nợ TK 331:
Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế
-Đối với vật liệu Công ty nhập kho từ công ty mẹ hoặc các công ty thành viên Công ty căn cứ phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu thực tế nhập kho. Có TK 336:Thanh toán nội bộ.
+Trờng hợp vật liệu xuất thừa chủng loại hoặc phân xởng cơ khí cần đổi lại chủng loại khi nhập lại kho vật liệu kế toán ghi:
Nợ TK 152: Số nguyên vật liêu nhập kho lại Có TK 621:Giảm chi phí sản xuất
-Khi xuất vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm kế toán ghi: Nợ TK 621:Chi phí NVLTT
Có TK 152: Tổng số NVL xuất kho
Nguyễn Thị Hiền_Lớp CĐKT6-K8 Báo cáo thực tập 35
35
-Khi xuất kho vật liệu cho QLDN, sản xuất chung kế toán ghi: Nợ TK 642: NVL dùng cho QLDN
Nợ TK 627: NVL ding cho SXC
Có TK 152: Tổng số NVL xuất dùng
-Xuất kho vật liệu để thuê ngoài gia công chế biến kế toán ghi: Nợ TK 154:
Có TK 152:
-Trờng hợp vật liệu Công ty xuất kho để bán kế toán ghi: Nợ TK 632: Giá vống hàng xuất kho
Có TK 152: NVL xuất bán Hạch toán công cụ dụng cụ(CCDC)
a,Phơng pháp phân bổ
Khi xuất dùng CCDC cho sản xuất kinh doanh, kế toán áp dụng phơng pháp phân bổ một lần, 2 lần hoặc 3lần tuỳ vào giá trị của CCDC lớn hay nhỏ.
* Phơng pháp phân bổ 1lần: áp dụng khi CCDC nhỏ: Nợ TK 627(6273: (chi tiết phân xởng) Nợ TK 641(6413):
Nợ TK 642(6423):
Có TK 153(1531): Toàn bộ giá trị xuất ding * Phơng pháp phân bổ 2 lần: áp dung giá tri CCDC tơng đối lớn BT1: Nợ TK 242: 100% giá trị xuất dùng
Có TK 153(1531)
BT2: Nợ TK liên quan(6273,6413,6423)
Có TK 242: 50% giá trị xuất dùng Khi báo hỏng , mất hoặc hết thời hạn sử dụng: Nợ TK 138,334,111,152.
Có TK 242: giá trị còn lại
* Phơng pháp phân bổ nhiều lần:áp dụng trong trờng hợp CCDC xuất dùng có giá trị lớn, có tác dụng phục vụ cho nhiều năm tài chính.
BT1: Nợ TK 242 : 100% giá trị xuất dùng Có TK 153(1531):
BT2: Nợ TK liên quan (641,642,)
