2.2.2.5.Hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm
a) Hạch toán thành phẩm
*Hạch toán chi tiết thành phẩm:
Kế toán chi tiết thành phẩm đợc thực hiện theo từng kho, từng loại, nhóm thành phẩm và đợc tiến hành đồng thời ở kho thành phẩm và ở phòng kế toán theo phơng pháp ghi thẻ song song. Căn cứ để kế toán chi tiết thành phẩm là : Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Thẻ kho. Việc ghi chép luân chuyển chứng từ và đối chiếu số liệu giữa kế toán và thủ kho cũng đợc tiến hành giống nh kế toán chi tiết NVL
*Hạch toán tổng hợp:
Công ty kế toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên TKSD:155,157
-Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
+ Cuối tháng khi tính đợc giá thực tế thành phẩm nhập kho ,kế toán ghi sổ kế toán tổng hợp:
Nợ TK 155 Có TK 154
+ Thành phẩm gửi bán bị khách hàng từ chối trả về nhập kho Nợ TK 155
Có TK 157
+ Phản ánh giá thực tế xuất kho thành phẩm để tiêu thụ theo phơng thức bán hàng trực tiếp tại kho của công ty
Nợ TK 632 Có TK 155
+ Phản ánh giá thực tế thành phẩm xuất kho thành phẩm để tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng hoặc xuất kí gửi cho đại lý,cho đơn vị nhận bán hàng kí gửi:
Nợ TK 157 Có TK 155
+ Phản ánh giá thực tế xuất kho của thành phẩm xuất trao đổi, biếu tặng,dùng để thanh toán lơng hoặc thởng cho cán bộ công nhân viên của công ty
Nợ TK 632 Có TK 155
+ Trờng hợp phát hiện thừa thiếu ,thành phẩm khi kiểm kê:kế toán phải lập biên bản và truy tìm nguyên nhân.Căn cứ vào nguyên nhân đã đợc xử lý và hạch toán
+) Nếu do sai sót trong ghi chép kế toán sẽ điều chỉnh sổ kế toán theo phơng pháp sửa sổ phù hợp
+) Nếu thiếu cha xác định đợc nguyên nhân: Nợ TK 1381
Có TK 155
+) Nếu thừa cha xác định đợc nguyên nhân: Nợ TK 155
Có TK 3381
Khi có quyết định của cấp có thẩm quyền, căn cứ vào biên bản xử lý kế toán sẽ ghi sổ cho phù hợp
b) Hạch toán tiêu thụ thành phẩm
* Hạch toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm:
Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu cho từng loại hoạt động bán hàng hoá, bán thành phẩm,cung cấp dịch vụ và chi tiết theo từng loại hàng hoá,thành phẩm ,dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp
* Kế toán tổng hợp:
- TKSD:511:5111,5112),512
- Công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ - Một số nghịêp vụ chủ yếu:
+) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phơng pháp trực tiếp: BT1: Phản ánh giá vốn sản phẩm xuất bán: Nợ TK 632
Có TK 155 Có TK 154
BT2: Phản ánh tổng giá thanh toán của sản phẩm tiêu thụ Nợ TK 111,112,131
Có TK 511 Có TK 3331
Nếu khách hàng đợc hởng chiết khấu thơng mại: Nợ TK 521
Nợ TK3331 Có TK 131
Nếu trờng hợp giảm giá hàng bán do sai quy cách,hàng kém phẩm chất Nợ TK 532
Nợ TK3331
Có TK 111,112,131
Nếu bị khách hàng trả lại sản phẩm do không đáp ứng đợc nhu cầu về kĩ thuật, phẩm chất kế toán ghi: