ty kiểm toán và kế toán AAC
Ưu điểm
♦ Công ty kiểm toán và kế toán AAC là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại khu vực miền Trung và Tây Nguyên. Có được thành công như vậy đầu tiên phải kể đến đó là nhờ công ty có đội ngũ lãnh đạo có năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp. Đó là những người có đầu óc lãnh đạo, có tầm nhìn chiến lược và đề ra phương hướng phát triển tốt cho công ty.
♦ Bên cạnh đó, đội ngũ nhân viên của công ty bao gồm những người có chuyên môn, có tinh thần trách nhiệm cao, nhiệt tình trong công việc và với khách hàng. Các nhân viên của công ty luôn được công ty tạo mọi điều kiện học tập, nâng cao trình độ và năng lực làm việc. Công ty luôn khuyến khích các trợ lý kiểm toán học tập và thi lấy bằng kiểm toán viên để nâng cao trình độ, phục vụ tốt hơn cho công việc và tăng thêm hình ảnh cho công ty.
♦ Công ty có phòng tư vấn - đào tạo luôn cập nhật những văn bản pháp luật mới nhất về kế toán, kiểm toán… cho các nhân viên trong công ty. Nhờ vậy, các nhân viên luôn có đủ thông tin cần thiết để làm việc tốt. Phòng đạo tạo hàng tháng cũng gửi những bản tin của công ty bao gồm các văn bản pháp luật mới ban hành cho khách hàng thường xuyên của mình. Nhờ vậy, mối quan hệ với khách hàng luôn được duy trì tốt đẹp. Vì công ty tiền thân là một công ty trực thuộc Bộ tài chính nên mỗi khi có văn bản nào mới ban hành, công ty đều cập nhật kịp thời.
♦ Một chính sách đáng chú ý của công ty đó là chính sách thu hút nguồn nhân lực từ trường Đại học kinh tế. Công ty đã đến trường đặt mối quan hệ với trường, theo đó, công ty sẽ nhận những sinh viên khá giỏi của trường về thực tập tại công ty. Sau thời gian thực tập này, công ty có thể nhận biết được những người nào nhanh nhẹn, có tinh thần trách nhiệm trong công việc để tuyển dụng vào làm việc chính thức tại công ty. Đây là một chính sách đúng đắn giúp có được nguồn nhân lực có trình độ và tiết kiệm được chi phí đào tạo trong thời gian thử việc cho công ty.
♦ Về công tác kiểm toán báo cáo tài chính, công ty đã xây dựng được một hệ thống các thủ tục kiểm toán đối với từng khoản mục cụ thể. Khi tiến hành kiểm toán một khách hàng nào đó, kiểm toán viên sẽ chỉ cần nhìn vào bảng các thủ tục rút gọn này để thực hiện. Điều này là một thuận lợi cho các kiểm toán viên khi làm việc sẽ tiết kiệm được thời gian thiết kế các thủ tục. Các thủ tục công ty thiết kế để kiểm toán các khoản mục là tương đối đầy đủ. Cụ thể đối với các ước tính kế toán, các thủ tục được thiết kế là phù hợp với chuẩn mực kiểm toán số 540- “Kiểm toán các ước tính kế toán”.
♦ Công ty luôn có sự phân công nhân sự một cách khoa học, hợp lý khi kiểm toán báo cáo tài chính của khách hàng. Trong mỗi cuộc kiểm toán luôn có ít nhất là một kiểm toán viên chính đi cùng với các trợ lý kiểm toán viên. Trưởng đoàn kiểm toán sẽ
căn cứ vào tính trọng yếu của từng khoản mục và trình độ cũng như kinh nghiệm của các thành viên trong đoàn để phân công nhiệm vụ một cách hợp lý. Riêng đối với các khoản mục là ước tính kế toán, do nhận thức được những rủi ro đối với các khoản mục này nên thông thường sẽ được kiểm toán viên chính kiểm tra. Sự phân công hợp lý như vậy sẽ hạn chế được các rủi ro không lường trước được khi kiểm toán các khoản mục ước tính kế toán.
♦ Một mặt nữa, đó là khi tiến hành kiểm toán, các khoản mục ước tính kế toán thường được kiểm toán cùng với các khoản mục liên quan. Chẳng hạn như, kiểm toán dự phòng nợ phải thu khó đòi thì sẽ tiến hành với kiểm toán nợ phải thu, kiểm toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho sẽ kết hợp kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán dự phòng tổn thất đầu tư tài chính sẽ kết hợp với kiểm toán các khoản đầu tư tài chính, kiểm toán chi phí khấu hao tài sản cố định sẽ kết hợp với kiểm toán tài sản cố định... Và do đó, việc kiểm toán các khoản mục liên quan này thông thường sẽ do một người phụ trách hoặc nếu không phải là một người thì những người này sẽ phối hợp chặt chẽ với nhau khi thực hiện. Phân công như vậy sẽ giúp không bỏ sót các mục tiêu kiểm toán và tiết kiệm thời gian, chi phí cho cuộc kiểm toán.
♦ Đối với các ước tính kế toán, kiểm toán viên thường kiểm tra hết toàn bộ chứ không chọn mẫu. Điều này giúp hạn chế rủi ro cho công ty vì bản thân các khoản mục ước tính đã tiềm ẩn rất nhiều rủi ro.
Nhược điểm:
Công tác kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán các ước tính kế toán nói riêng của công ty tuy có nhiều ưu điểm, góp phần làm nên thành công của công ty như ngày hôm nay nhưng cũng còn một vài hạn chế còn tồn tại:
♦ Các thủ tục công ty thiết kế để kiểm toán các khoản mục ước tính kế toán là tương đối đầy đủ nhưng thường không được thực hiện hết. Thông thường trong một cuộc kiểm toán, kiểm toán viên sẽ lựa chọn các thủ tục kiểm toán để thực hiện và phân công chi tiết cho các thành viên trong đoàn. Việc lựa chọn thủ tục nào được thực hiện hoàn toàn phụ thuộc vào sự xét đoán của kiểm toán viên. Điều này đôi khi không thể đánh giá hết được về công tác lập, ghi sổ và trình bày các ước tính kế toán của đơn vị.
♦ Phương pháp kiểm tra các khoản mục ước tính kế toán của các kiểm toán viên thường là kiểm tra toàn bộ chứ không chọn mẫu. Bên cạnh việc giảm thiểu rủi ro thì việc này không giúp công ty tiết kiệm được thời gian và chi phí kiểm toán mà đôi khi lại không hiệu quả. Chẳng hạn như việc kiểm toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Trong một doanh nghiệp thì hàng tồn kho là rất nhiều, đa dạng về chủng loại, chất lượng… Nếu như kiểm tra dự phòng cho tất cả hàng tồn kho của đơn vị thì sẽ mất rất nhiều thời gian. Kiểm toán viên có thể chọn mẫu hàng tồn kho bị giảm giá để kiểm tra hoặc chọn mẫu khoản dự phòng được trích lập để kiểm tra trở lại…
♦ Công tác kiểm tra, đánh giá hệ thống nội bộ và rủi ro kiểm soát còn hạn chế. Và do đó, việc đánh giá rủi ro kiểm soát và thiết lập mức sai phạm có thể bỏ qua đối với các ước tính kế toán còn sơ sài. Việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát còn được áp dụng rất ít, chủ yếu dựa vào quan sát, phỏng vấn, điều tra. Tuy nhiên, nếu thực hiện được các thử nghiệm kiểm soát thì có thể giúp ích cho kiểm toán viên rất nhiều. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị là tốt và rủi ro kiểm soát thấp thì có thể tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị, giảm bớt được các thử nghiệm cơ bản , tiết
♦ Thủ tục phân tích được công ty sử dụng còn chưa nhiều. Thủ tục phân tích là một thủ tục ít tốn chi phí lại đạt được hiệu quả cao. Nhờ vào thủ tục phân tích, kiểm toán viên có thể nhận diện được các vùng dễ xảy ra sai phạm trọng yếu để tập trung thực hiện các thử nghiệm cơ bản. Còn đối với các vùng ít xảy ra sai phạm, kiểm toán viên có thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị, giảm bớt các thử nghiệm cơ bản. Vì các thử nghiệm cơ bản thường là tốn chi phí và thời gian.
♦ Do sức ép về thời gian và chi phí kiểm toán, nhất là khoảng thời gian các đơn vị phải gấp rút hoàn thành báo cáo tài chính để phát hành ra công chúng mà có thể gây áp lực không nhỏ đến công việc của đoàn kiểm toán.Trong khi các ước tính kế toán lại mang trong nó những rủi ro tiềm tàng rất cao. Do đó, các rủi ro không mong muốn có thể xảy đến đối với công ty.
♦ Theo chuẩn mực kiểm toán số 540-“Kiểm toán các ước tính kế toán”: “Kiểm toán viên có thể tự lập hoặc thu thập một ước tính kế toán độc lập và so sánh kết quả ước tính độc lập đó với ước tính kế toán do đơn vị lập. Tuy nhiên, trong thực tế thủ tục này được thực hiện còn khá hạn chế. Và do vậy việc kiểm tra mục tiêu sự chính xác còn khó khăn.
♦ Các sự kiện phát sinh sau ngày kêt thúc niên độ cũng là một nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến báo cáo tài chính nói chung và các ước tính kế toán nói riêng. Các nghiệp vụ và sự kiện phát sinh sa ngày kết thúc năm tài chính nhưng trước ngày lập báo cáo kiểm toán có thể cung cấp các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến việc lập các ước tính kế toán của đơn vị được kiểm toán. Việc kiểm toán viên soát xét các nghiệp vụ và sự kiện trên có thể giuos giảm bớt hoặc có thể không phải thực hiện việc soát xét và kiểm tra quá trình lập ước tính kế toán của đơn vị hoặc sử dụng một ước tính độc lập để đánh giá tính hợp lý của các ước tính kế toán. Tuy nhiên, vì các sự kiện này ít khi xảy ra nên việc xem xét, đánh giá ảnh hưởng của chúng đến ước tính kế toán và báo cáo tài chính ít được quan tâm và trình bày trong hồ sơ kiểm toán.