2. Thực tế về kiểm toán các ước tính kế toán được áp dụng tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC
2.6.2. Minh họa tại công ty ABC
trả). Đối chiếu số dư chi tiết với sổ cái và Báo cáo tài chính (kiểm tra phép tính số học trên các tài liệu này);
Kiểm toán viên cũng đối chiếu chi tiết các nghiệp vụ phát sinh chi phí phải trả trong kỳ với các tài khoản đối ứng để phát hiện các nghiệp vụ lạ.
Đồng thời yêu cầu đơn vị cung cấp các bằng chứng chứng minh như hợp đồng vay nợ. Xem xét các yếu tố như thời hạn vay, lãi suất,… để tính toán lại và so sánh với số liệu của đơn vị.
Kiểm toán viên đã thực hiện một tính toán bằng cách: Lấy tổng số chi phí lãi vay trong kỳ trừ đi các khoản đã trả trong năm để xác định số còn phải trả cuối kỳ và đối chiếu với số dư cuối kỳ ngày 31/12.
Nhận thấy chi phí lương phải trả nhân viên còn đầu kỳ nhưng đến cuối kỳ thì số dư chi phí này bằng 0. Kiểm toán viên đã hỏi đơn vị và được biết đó là do trong năm đơn vị đã trả hết tiền lương cho nhân viên. Kiểm toán viên đã phỏng vấn nhân viên về việc này, đồng thời kiểm tra Bảng thanh toán lương nhân viên trong năm, phiếu chi và không phát hiện thấy có trường hợp nào sai sót.
Giấy làm việc của kiểm toán viên như sau: Tờ thứ nhất : Tờ chủ đạo
Tên khách hàng Công ty ABC Người lập: Ngày:
Tiêu đề: TPL 2/2/08
Khoản mục: 335 Người kiểm tra: Ngày:
Niên độ: 31/12/2007 Hiền 2/2/08 Trang1/
2 Số ĐV Số KT ĐK: 44,625.84 44,625 .84 Nợ 173,089.32 173,089 .32 Có 224,433.54 224,433 .54 CK 95,970.06 95,970 .06
Chi tiết số dư đầu kỳ: 44,625.84 Chi phí lương phải trả nhân viên:3,092.84 Chi tiết số dư ngày 31/12/07:
335002 : Phải trả lãi vay: 56,376.00 335003: Phải trả khác: 39,594.06 Kết luận: Chấp nhận số liệu của đơn vị.
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC
Tờ thứ hai: Tờ chương trình và thực hiện kiểm toán
Tên khách hàng
Công ty ABC Người lập: Ngày:
Tiêu đề: TPL 2/2/08
Khoản mục: 335 Người kiểm
tra:
Ngày:
Niên độ: 31/12/2007 Hiền 2/2/08 Trang2/2
Mục tiêu:
Các khoản chi phí trích trước được lập có cơ sở, phù hợp. Phương pháp:
- Chi phí lãi vay: Căn cứ vào tổng số chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ, các chứng từ đã trả tiền để xác định lãi vay phải trả cuối kỳ và tiến hành đối chiếu số dư tại ngày 31/12/2007.
- Chi phí phải trả khác: Kiểm tra các khoản trích trước có phù hợp không. Với một số khoản chi phí trích trước, có thể đối chiếu với chứng từ đã phát sinh trong tháng 01/2008
Tiến hành: 1/ Lãi vay:
- Tổng chi phí phát sinh trong năm: 188,839 USD - Số tiền đã trả trong năm: 169,990 USD
9/4 Trả lãi từ 05/10/2006 đến 5/3/2007 69,725 9/10 Trả lãi từ tháng 4 đến tháng 10/2007 61,150 31/12 Trả lãi của hợp đồng vay 1/06/07
từ tháng 6 đến tháng 12 45,129 Số dư ngày 31/12/07: Hợp đồng 5/10/06 21,697 Hợp đồng 1/4/07 5,587 Hợp đồng 1/6/07 2,188 Hợp đồng 1/9/07 26,688 Hợp đồng 14/12/07 216 Tổng cộng 56,376
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC