c. Quỹ phúc lợi:
2.2.3. Tài khoản và vận dụngtài khoản.
2.2.2.1. Tài khoản vận dụng
Công ty TNHH Panasonic System Networks Việt Nam sử dụng TK 334 “Phải trả người lao động” và TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” để phản ánh tình hình thanh toán tiền lương của nhân viên trong công ty.
• Tài khoản 334 “Phải trả người lao động” phản ánh các khoản phải trả nhân viên về tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thược về thu nhập của nhân viên. Với TK 334 Công ty sử dụng 2 TK cấp 2:
- TK 3341 “Phải trả công nhân viên” dùng phản ánh các khoản thanh toán với người lao động của công ty.
- TK 3342 “ Phải trả người lao động khác” dùng phản ánh các khoản thanh toán với người lao động khác không thuộc lao động trong danh sách công ty.
• TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội.
Kế toán thanh toán với nguời lao động của công ty sử dụng các tài khoản chi tiết của TK 338 TK 3382 - “KPCĐ” TK 3383 - “ BHXH” TK 3384 - “ BHYT” TK 3389 - “BHTN” Và các tài khoản 111, 112, 622, 627, 641, 642,.... 2.2.2.2. Trình tự hạch toán a. Kế toán tiền lương
(1) Khi chi tiền lương vào ngày 5 hàng tháng, kế toán thanh toán lập phiếu chi trả lương cho công nhân viên và căn cứ vào phiếu chi kế toán vào sổ chi tiết TK 3341 và nhật ký chung. (Phụ lục 8) Dựa vào số liệu tháng 12 năm 2014:
Nợ TK 334: 5.662.000.841 Có TK 111:5.662.000.841
(2) Sau khi tiến hành tính toán tiền lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho các đối tượng. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán vào sổ chi tiết TK 3341, TK 3342 và sổ nhật ký chung. (Phụ lục 7)
Nợ TK 622: 2.238.331.299
Có TK 334 (3341): 2.238.331.299 + Lương trả cho quản lý phân xưởng:
Nợ TK 627: 344.708.187
Có TK 334 (3341): 344.708.187 + Lương trả cho bộ phận bán hàng:
Nợ TK 641 : 373.840.412
Có TK 334 (3341): 373.840.412 + Lương trả cán bộ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642(6421): 1.119.120.943 Có TK 334(3341): 1.119.120.943 b. Kế toán các khoản trích theo lương:
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán vào sổ chi tiết TK 3341, 3383,3384,3389 và sổ nhật ký chung.
(3) 24% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (Trong đó: 2% KPCĐ trích theo lương phải trả, 18% BHXH trích theo lương cấp bậc, 3% BHYT trích theo lương cấp bậc, 1% BHTN trích theo lương cấp bậc). (Phụ lục7) Nợ TK 622: 707.485.488 Nợ TK 627: 95.117.040 Nợ TK 641: 97.566.144 Nợ TK 642: 273.283.680 Có TK 338: 1.173.452.352
Trích BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% trừ vào lương. (Phụ lục 6)
Nợ TK 334 (3341): 513.385.404 Có TK 338: 513.385.404
338(3383): 391.150.784 338(3384): 73.340.772 338(3389): 48.893.848
(4) Khi nộp KPCĐ (1%), BHXH (24%), BHYT (4,5%), BHTN (2%) cho các cơ quan quản lý bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng kế toán vào sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3389 và sổ nhật ký chung:
+ Nộp 4,5 % BHYT (Phụ lục 7)
Nợ TK338(3384): 220.022.316 Có TK 112: 220.022.316
+ Nộp 26% BHXH trong đó có 8% người lao động đóng. (Phụ lục 7)
Nợ TK 338(3383): 975.182.728 Có TK112:975.182.728
+ Nộp 1% KPCĐ, 1% còn lại Doanh nghiệp giữ để chi hoạt động công đoàn
(Phụ lục7)
Nợ TK 338(3382): 48.893.848 Có TK 112: 48.893.848
+ Nộp BHTN 2% trong đó người lao động đóng 1% (Phụ lục 7)
Có TK 112: 97.787.696