III Khấu hao giảm tháng này 00 IVKhấu hao phải trích tháng này517.438.909445.688.90900071.750
Nhật ký chứng từ số
Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Ghi có các TK 142,152,153,154,241,334,335,338,611,631,621,622,627 Tháng 9 năm 2011 Đơn vị tính : đồng TT TK ghi có TK ghi nợ 152 153 156 214 334 338 621 622 627 Phản ánh ở các NK khác Cộng chi phí Phản ánh ở các NK khác NKCT số 2 NKCTsố 5 1 TK 154 7.026.883.574 838.467.358 1.419.495.669 9.284.846.601 2 TK 621 6.198.815.654 702.238.335 125.829.585 7.026.883.574 3 TK 622 795.406.253 43.061.105 838.467.358 4 TK 627 228.368.844 109.913.017 445.688.909 92.324.753 15.908.125 101.293.533 83.068.033 342.930.455 1.419.495.669 5 TK 641 31.928.930 71.750.000 566.805.044 40.102.811 4.000.000 682.945 170.703.291 926.335.656
....
Cộng 6.459.687.688 813.336.924 8.036.493.774 521.687.738 1.454.536.050 124.301 .519 7.026.883.574 838.467.358 1.419.495.669 1.957.892.602 5.381.951.376 9.016.508.433 –––––.. Bảng 2 -12: Nhật ký chứng từ số 7 phần I
Công ty công nghiệp hóa chất mỏ quảng ninh
Nhật ký chứng từ số 7
Phần II: Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Tháng 9 năm 2011
Đơn vị tính : đồng TT TK chi phíTên các
Yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh Luân chuyển
nội bộ không tính vào CFSX Tổng cộng chi phí Nguyên liệu, vật liệu Nhiên liệu, động lực Tiền lơng và các khoản PC BHXH,BHY T, KPCĐ, BHTN Khấu hao TSCĐ chi phí dịch vụ mua ngoài Chi khác bằng tiền Cộng (1) (2) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) 1 TK154 7.249.338.320 115.827.115 887.731.006 58.969.230 445.688.909 342.930.455 184.361.566 9.284.846.601 9.284.846.601 SX thuốc 7.234.318.372 102.264.409 841.897.306 51.020.241 445.688.909 342.930.455 173.591.566 9.191.711.258 9.191.711.258 Vận tải 13.297.596 4.725.058 15.969.000 2.754.522 3.500.000 40.246.176 40.246.176 DVnổ mìn 1.722.352 8.837.648 29.864.700 5.194.467 7.270.000 52.889.167 52.889.167 2 TK631 3 TK142 4 TK335 5 TK621 SX thuốc 7.026.883.574 7.026.883.574 7.026.883.574 6 TK622 Sxthuốc 795.406.253 43.061.105 838.467.358 838.467.358 7 TK627 222.453.746 115.827.115 92.324.753 15.908.125 445.688.909 342.930.455 184.361.566 1.419.495.669 1.419.495.669 SX thuốc 207.434.798 102.264.409 46.491.053 7.959.136 445.688.909 342.930.455 173.591.566 1.326.360.326 1.326.360.326
Tổng cộng T3 14.498.675.640 231.654.230 1.775.462.012 117.938.460 891.377.818 685.860.910 368.723.132 18.569.693.202 ………. Luỹ kế từ ĐNăm –––.. –––
Bảng 2 -13: Nhật ký chứng từ số 7 phần II
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp kế toán dùng TK 622. Hàng tháng căn cứ vào các bảng chấm công, bảng chia lơng sản phẩm, định mức tiền lơng cho một tấn thuốc nổ, kế toán tính toán và lên bảng phân bổ 2 - 5: Phân bổ tiền lơng và BHXH.
Từ số liệu trên bảng 2 - 5 bảng phân bổ tiền lơng và BHXH ta có chi phí nhân công trực tiếp cho sản xuất thuốc tháng 9 là:
*/ Chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp
Nợ TK 622 SX thuốc AH1 423.915.455đ
Nợ TK 622 SX thuốc ZECNO 16.587.314đ
Nợ TK 622 SX thuốc ANFO thờng 70.100.220đ
Nợ TK622 SX thuốc ANFO chịu nớc 284.803.264đ
Ghi có TK 334 : 795.406.253đ
*/ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ :
Nợ TK 622 SX thuốc AH1 21.427.924đ
Nợ TK 622 SX thuốc ZECNO 1.229.738đ
Nợ TK 622 SX thuốc ANFO thờng 5.197.038đ
Nợ TK622 SX thuốc ANFO chịu nớc 15.206.405đ
Ghi có TK 338 : 43.061.105đ
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH dùng làm căn cứ để ghi vào nhật ký chứng từ số 7 phần ghi nợ TK 622.
c. Kế toán chi phí sản xuất chung :
Căn cứ vào các bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (bảng 2-2), phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội (bảng 2 -5), bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (bảng 3- 6) và các NKCT số 1(Có TK 111) NKCT số 2 (có TK 112), NKCT số 5 (Có TK 331), bảng tổng hợp chi phí SXC TK 627 (Bảng 2-7), bảng kê số 4 tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng dùng cho các TK 154, 631, 621, 622, 627 kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung và định khoản nh sau:
Trong tháng 09/ 2011 thực tế phát sinh nh sau:
*/ Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, nhiên liệu sử dụng chung cho phân xởng sản xuất thuốc (Nhiên liệu sử dụng cho xe nâng hàng, xe chuyên chở trong phân x- ởng, vật liệu công cụ dụng cụ phục vụ cho sửa chữa thờng xuyên, thay thế và bảo quản) Căn cứ vào chứng từ gốc và bảng phân bổ NL - VL - CC DC (bảng 2-2) kế
Nợ TK 627 SX thuốc 338 281 861đ
Có TK 152 228 368 844đ
Có TK 153 109 913 017đ
*/ Chi phí tiền lơng cho nhân viên phân xởng. Căn cứ vào các chứng từ gốc và bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (bảng 2-5) kế toán ghi:
Nợ TK 627 SX thuốc 46 491 053đ
Có TK 334 46 491 053đ
*/ Chi phí về BHXH, KPCĐ, BHTN, BHYT trích theo tỷ lệ quy định của nhân viên phân xởng. Căn cứ vào các chứng từ gốc và bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (bảng 2-5) kế toán ghi:
Nợ TK 627 SX thuốc 7.959.136đ
Có TK 338 7.959.136đ
*/ Chi phí khấu hao tài sản cố định trích cho sản xuất chung, căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (bảng 2-6) phần ghi nợ TK 627 kế toán ghi:
Nợ TK 627 SX thuốc 445 688 909đ
Có TK 214 445 688 909đ
*/ Các chi phí khác bằng tiền nh chi tiền điện cho phân xởng sản xuất, bồi dỡng độc hại ... Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 1, 2 kế toán ghi:
Nợ TK 627 SX thuốc 173 591 566đ
Có TK 111 90 523 533đ
Có TK 112 83 068 033đ
*/ Chi phí dịch vụ mua ngoài nh thuê ngoài sửa chữa lớn, thuê ngoài vận chuyển nguyên liệu cho sản xuất, tiền điện nớc, điện thoại .... căn cứ vào nhật ký chứng từ số 5 kế toán ghi:
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (Trả cho XN vật t than Hòn Gai) ghi: Nợ TK 627 SX thuốc nổ 89.855.173đ
Có TK 331 (CT) 89 855.173đ
Chi phí vận tải nguyên liệu Nirat Amon trả cho Công ty công nghiệp Hoá chất Mỏ & Cảng Bạch Thái Bởi ghi:
Nợ TK 627 SX thuốc 253. 075.282đ
Có TK 331 (CT) 253. 075.282đ
Chi phí sản xuất chung của phân xởng sản xuất thuốc đợc phân bổ cho các loại sản phẩm thuốc theo chi phí nguyên vật liệu chính .
Cụ thể chi phí sản xuất chung của sản xuất thuốc trong kỳ đợc phân bổ phân bổ nh sau: (Căn cứ vào bảng kê số 4)
Mức phân CFSX chung cho từng loại =
Tổng chi phí SXC của SX
thuốc nổ ì chính của từngChi phí NVL loại thuốc nổ Tổng chi phí NVL chính phát sinh trong kỳ Thuốc nổ AH1 = 1.326.360.326 ì 726.349.175 = 143 897 318đ 7.026.883.574 Thuốc nổ ZECNO = 1 326 360 326đ ì 273 570 035 = 51 637 748đ 7 026 883 574đ Thuốc nổ ANFO thờng = 1.326.360.326 ì 1.341.793.408 = 253.270.390đ 7.026.883.574 Thuốc nổ ANFO CN = 1.326.360.326 ì 4.649.170.956 = 877.554.871đ 7.026.883.574
Trong chi phí sản xuất chung, chi phí khấu hao máy móc thiết bị chiếm một tỷ trọng khá lớn, vì trong dây chuyền công nghệ sản xuất thuốc của Công ty phần lớn là tự động hoá, nên đợc trang bị một lợng máy móc thiết bị hiện đại, nhà xởng cũng đợc xây dựng quy mô. Khi tham gia vào quá trình sản xuất đó, TSCĐ và giá trị của nó bị hao mòn đợc chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm thuốc nổ tạo ra mức độ hao mòn của tài sản đó. Khi xây dựng kế hoạch sản xuất đồng thời Công ty lập kế hoạch tài chính trong đó có chi phí khấu hao TSCĐ.
TSCĐ của Công ty đợc phân thành các nhóm:
- Nhà cửa vật kiến trúc
- Máy móc thiết bị
- Phơng tiện vận tải
- Trang thiết bị văn phòng
Sau khi phân loại tài sản cố định với nguyên giá của từng TSCĐ trên cơ sở tỷ lệ khấu hao của từng TSCĐ theo quy định chế độ khấu hao Chuẩn mực số 03 “Tài sản cố định hữu hình” đợc ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trởng bộ tài chính về việc quy định và hớng dẫn các nguyên tắc
và phơng pháp kế toán đối với tài sản hữu hình. Chuẩn mực số 04 “Tài sản cố định vô hình” đợc ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trởng bộ tài chính về việc quy định và hớng dẫn các nguyên tắc và phơng pháp kế toán đối với tài sản vô hình. Mà Công ty đã đăng ký với cục thuế từ đầu năm kế hoạch, kế toán trích khấu hao cho từng tài sản .Theo Công thức:
Mức khấu hao tăng hoặc
giảm trong tháng = Nguyên giá TSCĐ ì tỷ lệ khấu hao năm 12 tháng
Mức khấu hao phải
trích tháng này = Mức KH đã tríchở tháng trớc + Mức KH tănglên tháng này - Mức KH giảmđi tháng này
Tại Công ty công nghiệp Hoá chất mỏ Quảng Ninh chỉ trích khấu hao cơ bản không trích khấu hao sửa chữa lớn TSCĐ.
Trong tháng 09/2011 tình hình trích khấu hao tài sản cố định của Công ty không có sự biến động về tăng giảm mức trích khấu hao.
Cuối tháng toàn bộ chi phí sản xuất đợc tập hợp trên bảng kê số 4 “ Tập hợp chi phí SX theo phân xởng” dùng cho các TK 154, 631, 621, 622, 627 để tính giá thành.
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất đợc kết chuyển vào TK 154 ghi: Nợ TK 154 SX thuốc : 7 026 883 574đ
Có TK 621 : 7 026 883 574đ
- Chi phí nhân công trực tiếp kết chuyển vào TK 154 ghi : Nợ TK 154 SX thuốc : 838 467 358 đ
Có TK 622 : 838 467 358 đ - Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154 ghi:
Nợ TK 154 SX thuốc : 1 419 495 669 đ
Có TK 627: 1 419 495 669 đ Giá thành sản phẩm của Công ty đợc tính nh sau:
Giá thành đơn vị
từng loại thuốc nổ = Tổng chi phí tập hợp trong kỳSản lợng từng loại thuốc nổ */ Tập hợp cho phí toàn doanh nghiệp:
Chi phí toàn doanh nghiệp là toàn bộ những chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra trong một thời gian nhất định kể cả các chi phí mang tính chất sản xuất và không
mang tính chất sản xuất. Việc tổng hợp CFSX và tính giá thành sản phẩm đợc thể hiện trên bảng kê số 4 và nhật ký chứng từ số 7 .
Nhật ký chứng từ số 7 gồm hai phần:
Phần I : Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp. Ghi có các TK 142,152,153,154,241,335,338,611,631,621,622,627.
Phần II: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố.
Số liệu tổng cộng trên nhật ký chứng từ số 7 làm căn cứ để ghi Sổ Cái các TK liên quan: TK154, TK621, TK622, TK627....
Ta có Sổ Cái các TK nh sau:
Tài khoản 621: Chi phí NVL trực tiếp Năm 2011 Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Ghi có các TK đối Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 09 Tháng .. Cộng cả năm ứng với nợ TK này Tk152 6 198 815 654 TK153 702 238 335 Tk156 125 829 585 Cộng phát sinh nợ ... ... 7 026 883 574 Cộng phát sinh có ... ... 7 026 883 574 Số d cuối tháng 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký họ tên) (Ký họ tên)
Bảng 2-14: Sổ Cái TK 621
Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp
Năm 2011
Số d đầu kỳ
0 0 Ghi có các TK đối Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 9 Tháng ... Cộng cả năm ứng với nợ TK này Tk334 795 406 253 TK338 43 061 105 Cộng phát sinh nợ ... ... 838 467 358 Cộng phát sinh có ... ... 838 467 358 Số d cuối tháng 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(ký họ tên) (ký họ tên)
Bảng 2-15: Sổ Cái TK 622
Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
Năm 2011 Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Ghi có các TK đối Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 9 Tháng ... Cộng cả năm ứng với nợ TK này TK111 101 293 533 TK 112 83 068 033 TK 152 228 368 844 TK 153 109 913 017 TK 214 445 688 909 TK 331 342 930 455 TK 334 92 324 753
TK 338 15 908 125 Cộng phát sinh nợ ... ... 1 419 495 669
Cộng phát sinh có ... ... 1 419 495 669
Số d cuối tháng 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(ký họ tên) (ký họ tên)
Bảng 2 -16: Sổ Cái TK 627
Tài khoản 154: Chi phí sản xuất dở dang
Năm 2011 Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Ghi có các TK đối Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 9 Tháng ... Cộng cả năm ứng với nợ TK này TK621 7 026 883 574 TK622 838 467 358 TK627 1 419 495 669 Cộng phát sinh nợ ... ... 9 284 846 601 Cộng phát sinh có ... ... 9 284 846 601 Số d cuối tháng 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(ký họ tên) (ký họ tên)