III Thiết bị cung cấp điện:
b) Tài khoản và sổ sách sử dụng.
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. Tài khoản này dùng để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng Phân xởng.
Ngoài ra còn TK 152 với các tài khoản chi tiết.
* Trình tự ghi sổ:
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Sơ đồ 2-12: Trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp c) Phơng pháp hạch toán.
* Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu nhập kho.
Việc tính giá vật liệu nhập kho tại Công ty đợc tính theo giá vốn thực tế. Đối với vật liệu nhập kho, giá ghi sổ là giá gốc trên hoá đơn (Giá cha VAT) cộng với chi phí thu mua. Với vật t mua ngoài nhập kho:
Giá vật t
nhập kho = hoá đơn (Cha VAT) Giá giá gốc ghi trên + chuyển, bốc dỡ.... +Chi phí vận khẩu nếu cóThuế nhập Vật t cho thuê gia công chế biến:
Giá vật t
nhập kho = Giá trị vật tgia công + Chi phí gia công và chiphí liên quan khác Phiếu xin cấp
Vật t Quản đốc,
Tr ởng ca duyệt Phòng Kế hoạchVật t
Phiếu xuất kho Bảng kê chi tiết
vật t xuất kho Bảng kê chi tiết
vật t xuất kho Thẻ kho Bảng phân bổ
NVL, CCDC
Bảng kê số 4 Sổ Cái Báo cáo nhập xuất tồn vật t Bảng tính giá
kho là giá có thể bán hoặc giá ớc tính.
Ví dụ: Phiếu nhập kho ngày 01/09/2011, theo phiếu nhập số 001 ngày 01/09/2011 nhập kho 200 tấn Nitrat Amon, giá mua cha tính thuế là 3.463.000 đồng/tấn, thuế VAT 10% của Công ty Quân đội Z131. vậy giá trị là:
200 tấn ì 3.463.000 đ/tấn = 346.300.000 đồng
Với nguyên vật liệu, hàng năm đợc Công ty mua theo kế hoạch căn cứ vào các hợp đồng kinh tế đã đợc ký kết với các nhà cung cấp ở trong và ngoài nớc. Vì mặt hàng sản xuất của Công ty là mặt hàng Vật liệu nổ công nghiệp nên đòi hỏi tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lợng và yêu cầu rất cao, phải tuân theo những quy định chặt chẽ và quy trình kiểm tra hết sức nghiêm ngặt từ khâu sản xuất- cung ứng- lu trữ cho đến khâu xuất dùng. Do đó khi mua nguyên vật liệu về đều phải nhập kho để kiểm tra chất lợng. Khi xuất dùng, căn cứ vào lệnh sản xuất thuốc mà Giám đốc đã giao cho phân xởng, sản xuất loại thuốc nổ gì, căn cứ vào các định mức kinh tế kỹ thuật, tỷ lệ phối trộn của từng loại thuốc nổ khác nhau, phân xởng làm giấy đề nghị xin cấp vật t sản xuất.
* Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu xuất kho.
Nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm đợc tính theo giá nhập trớc xuất trớc. Khi phát sinh nhu cầu xuất nguyên vật liệu cho sản xuất, căn cứ vào kế hoạch sản xuất đã đợc phòng kế hoạch vật t phê duyệt và viết phiếu xuất kho, thủ kho xuất kho NVL.
Phiếu xuất vật t đợc in theo mẫu ( bảng 2-1):
Công ty công nghiệp Mẫu số 02-VT
hoá chất mỏ quảng ninh QĐ số 15/ 2006/ QĐ - BTC Ngày 20/3/ 2006 của Bộ trởng BTC
Ngày 01 tháng 09năm 2011
Số: 001 Nợ: TK 621 Có: TK 152
Họ tên ngời nhận hàng : Giáp Văn Nam
Địa chỉ : Phân xởng Sản xuất thuốc nổ AH1
Lý do xuất : Xuất nguyên vật liệu để sản xuất thuốc AH1
Xuất tại kho : Nguyễn Văn Dũng
Địa điểm: Kho số 4 - Phân xởng SXTN
STT Tên, quy cách, phẩm chất vật t hàng hoá Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
1 NitratAmon Kg 1.000 1000 3.463 3 463 000
2 Muối bột Kg 200 200 2.100 420 000
3 TNT bột Kg 50 50 8.550 427 500
4 ... ... ... ... ...
Cộng 6.250.000
Xuất ngày 01 tháng 09 năm 2011
Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 2-1: Phiếu xuất kho
Các loại vật liệu khác xuất để sản xuất cho các loại thuốc khác cũng đợc viết phiếu xuất tơng tự. Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ về vật t, kế toán vật liệu tiến hành kiểm tra đối chiếu định khoản, vào sổ chi tiết tài khoản 152,153. Cuối tháng, kế toán tổng hợp các phiếu xuất vật t đã đợc kiểm tra tính hợp lệ theo từng lần xuất, từng loại vật t cho từng loại thuốc và đợc theo dõi trên bảng kê xuất vật liệu về mặt giá trị đối với từng dây chuyền sản xuất. Căn cứ vào sổ chi tiết xuất vật t, kế toán lên bảng phân bổ (Phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ) bảng 2-2:
Công ty công nghiệp Mẫu số 07-VT
hoá chất mỏ quảng ninh QĐ số 15/ 2006/ QĐ - BTC Ngày 20/3/ 2006 của Bộ trởng BTC
bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
STT Đối tợng sử dụng Đối tợng sử dụng ( Ghi Nợ các TK ) Tài khoản 152 Tài khoản 153 1 TK621 : "CFNVLTT" 6 198 815 654 702 238 335
Xuất cho SX thuốc nổ AHI 551 022 988 211 326 187
Xuất cho SX thuốc nổ ZECNO 136 792 450 10 948 000 Xuất cho SX thuốc nổ ANFO thờng 1 268 420 802 73 372 606 Xuất cho SX thuốc nổ ANFÔ chịu nớc 4 242 579 414 406 591 542
2 TK627 :" CPSXC" 228 368 844 109 913 017
Xuất cho sản xuất thuốc 199 786 190 109 913 017
Xuất cho dịch vụ vận tải 18 022 654
Xuất cho dịch vụ nổ mìn 10 560 000 3 TK632 : "GVHB" 574 260 1 185 572 Xuất VT tiêu thụ 574 260 1 185 572 4 TK641" CFBH" 31 928 930 ... Tổng Cộng 6 459 687 688 813 336 924 Ngày 30 tháng 09 năm 2011
Ngời lập biểu Kế toán trởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 2-2: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Căn cứ vào giá trị thực tế NVL xuất dùng cho sản xuất trực tiếp trong bản phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ số 1 kế toán ghi số liệu vào bảng kê số 4 và nhật ký chứng từ số 7 theo định khoản:
2.2.4. Trình tự tổ chức công tác hạch toán chi phí và giá thành tại Công tyCông nghiệp Hoá chất mỏ Quảng Ninh: Công nghiệp Hoá chất mỏ Quảng Ninh: