III Thiết bị cung cấp điện:
3. Hệ thống sổ sách sử dụng
Mỗi đơn vị chỉ có một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất cho một kỳ kế toán năm. Doanh nghiệp phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp và yêu cầu quản lý để mở đủ các sổ kế toán tổng hợp và các sổ kế toán chi tiết cần thiết.
Các loại sổ kế toán của hình thức nhật ký chứng từ mà Công ty đang sử dụng: Với việc áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chứng từ” hệ thống sổ sử dụng đáp ứng nhu cầu của từng phần hành kế toán tại Công ty công nghiệp hoá chất mỏ Quảng Ninh bao gồm:
+ Bảng phân bổ:
Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Bảng kê số 1: Ghi nợ TK 111 - Tiền mặt
Bảng kê số 2: Ghi nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Bảng kê số 4: Tập hợp chi phí sản xuất
Bảng kê số 5: Tập hợp chi phí XDCB, chi phí bán hàng, chi phí QLDN Bảng kê số 6: Tập hợp chi phí trả trớc, chi phí phải trả, dự phòng phải trả + Nhật ký chứng từ gồm:
NKCT số 1: Ghi có TK 111 NKCT số 2: Ghi có TK 112
NKCT số 4: Ghi có TK 311, TK 315, TK 341, TK 342, TK 343 NKCT số 5: Ghi có TK 331
NKCT số 7: Tập hợp chi phí SXKD toàn doanh nghiệp
NKCT số 8: Ghi có TK 155, 156, 157, ....511, 512, 515, ...632, 635 , 641, 642,711, 811 ,911.
NKCT số 9: Ghi có TK 211, 212, 213, 217
NKCT số 10: Phản ánh PS bên có TK 121,128,...136,....,336... + Sổ Cái các tài khoản : Từ TK 111,...đến TK 911
2.2.2 Thực tế công tác tập hợp chi phí và xác định giá thành tại Công tycông nghiệp Hoá chất mỏ Quảng Ninh. công nghiệp Hoá chất mỏ Quảng Ninh.
2.2.2.1. Đối tợng tập hợp chi phí và tính giá thành tại Công ty Công nghiệp Hoá chất mỏ Quảng Ninh
Việc tập hợp chi phí sản xuất theo đúng đối tợng có tác dụng phục vụ tốt cho việc tăng cờng quản lý chi phí sản xuất và phục vụ cho công tác tính giá thành đợc đúng đắn kịp thời.
Xuất phát từ đặc điểm công nghệ sản xuất của Công ty, theo yêu cầu quản lý. Công ty đã xác định đối tợng tập hợp chi phí là từng công đoạn của quá trình sản xuất, trong mỗi công đoạn lại có đối tợng tập hợp chi phí sản xuất cho từng loại thuốc nổ cụ thể nh:
Tập hợp chi phí sản xuất cho loại thuốc nổ Anfô Tập hợp chi phí sản xuất cho loại thuốc nổ AH1
- Công ty Công nghiệp hoá chất mỏ Quảng Ninh tập hợp chi phí sản xuất là sự phối hợp giữa 2 phơng pháp trực tiếp và gián tiếp. Với bất kỳ chi phí sản xuất ở
toán trực tiếp, còn lại chi phí nào không thể hạch toán trực tiếp thì đều đợc tập hợp rồi sau đó phân bổ gián tiếp vào từng đối tợng chi phí.
Việc theo dõi tập hợp chi phí sản xuất cho các đối tợng chịu chi phí nói trên đợc theo dõi trên các sổ chi tiết chi phí sản xuất và các đối tợng này cũng đợc thể hiện trên các bảng kê, bảng phân bổ nguyên vật liệu, bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ khấu hao, bảng kê số 6, bảng kê số 4 và sổ chi tiết cho từng đối tợng.
- Đối tợng tính giá thành là thuốc nổ sản xuất theo các công đoạn. - Đơn vị sản phẩm tính giá thành: kg
- Đơn vị tiền tệ tính giá thành: đồng
2.2.2.2. Phân loại chi phí sản xuất tai Công ty Công nghiệp hoá chất mỏ Quảng Ninh.
- Chi phí nguyên vật liệu: Bao gồm toàn bộ chi phí về các loại đối tợng lao động là nguyên vật liệu nh: NitratAmon, Muối NaCL, Dầu diesel, phụ gia chịu nớc, thuốc nổ TNT bột, thuốc nổ TNT hạt ...
- Chi phí nhiên liệu: Là toàn bộ chi phí cho máy móc thiết bị vận chuyển hàng nh xăng, dầu...
- Chi phí động lực: Là toàn bộ chi phí về điện năng dùng trong sản xuất - Chi phí tiền lơng: Là toàn bộ chi phí về tiền lơng, các khoản phải trả cho ngời lao động.
- Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, kinh phí đảng: Là số tiền dựa trên tiền lơng cơ bản của ngời lao động tính vào sản xuất kinh doanh.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Gồm khấu hao cơ bản và chi phí sửa chữa lớn phát sinh trong kỳ.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Gồm các chi phí phải trả cho nhà cung cấp về dịch vụ phục vụ cho sản xuất nh chi phí điện, nớc, tiền điện thoại, tiền thuê vận chuyển....
- Chi phí khác bằng tiền: Gồm các chi phí khác bằng tiền phát sinh trực tiếp tại các công đoạn sản xuất nh chi cho công tác đào tạo, chi bồi dỡng độc hại bằng hiện vật, trang bị bảo hộ lao động, tiền công tác phí, các loại thuế, phí nộp cấp trên... Cách phân loại này cho biết Công ty đã chi ra những chi phí gì, tỷ trọng của từng yếu tố chi phí trong tổng chi phí.
cung ứng thuốc nổ. Việc sản xuất đợc tiến hành theo quy trình công nghệ khép kín tự động hoá cao trên dây chuyền sản xuất từ khâu đa nguyên liệu vào sản xuất đến khi đóng gói sản phẩm có thể tiêu thụ ngay đợc. Do đó đối tợng tập hợp chi phí là sản phẩm thuốc nổ trên mỗi dây chuyền công nghệ, nơi phát sinh chi phí, nơi chịu chi phí và đối tợng tính giá thành cũng là sản phẩm cuối cùng trên mỗi dây chuyền sản xuất.
Hiện nay Công ty đã và đang sản xuất ra bốn loại thuốc nổ tơng ứng với bốn loại dây chuyền công nghệ riêng biệt đó là:
- Thuốc nổ AH1.
- Thuốc nổ ZECNO.
- Thuốc nổ AN FO thờng.
- Thuốc nổ AN FO chịu nớc ( WR-ANFO).
Để phục vụ cho công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, Công ty đã từng bớc phân loại chi phí, xác định đối tợng tập hợp chi phí, đối tợng tính giá thành, đánh giá sản phẩm dở dang cho từng loại thuốc.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Sinh viên: Vũ Đình Liêm Lớp LTQTTC K1 Trang 47 Phòng kế toán Chứng từ giá thành gốc tại công tr ờng, phân x ởng Bảng phân bổ báng kê Sổ chi tiết Bảng tính giá thành Nhật ký Chứng từ Bảng tổng hợp
Công ty Công nghiệp hoá chất mỏ Quảng Ninh
2.2.3 Tình hình công tác hạch toán giá thành sản phẩm tại Công ty Côngnghiệp hoá chất mỏ Quảng Ninh tháng 9 năm 2011: nghiệp hoá chất mỏ Quảng Ninh tháng 9 năm 2011:
2.2.3.1. Tổ chức công tác tập hợp, phân bổ chi phí: 1) Tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Do đặc điểm của Công ty là Doanh nghiệp sản xuất vật liệu nổ. Do vậy nguyên liệu chính để sản xuất ra thuốc nổ là NitratAmon, Muối NaCL, Dầu diesel, phụ gia chịu nớc, thuốc nổ TNT bột, thuốc nổ TNT hạt ... ngoài ra còn có một số chất khác cũng tham gia trực tiếp vào sản xuất và cấu tạo nên sản phẩm thuốc nổ công nghiệp theo đúng tỷ lệ quy định.
Dựa vào đặc điểm sản xuất và đặc điểm các loại vật liệu Công ty đã phân loại và theo dõi dựa trên tài khoản 152 và đợc chi tiết theo từng đối tợng cụ thể:
- TK 1521: Nguyên liệu - TK 1522: Nhiên liệu - TK 1523: Vật liệu - TK 1528: Phụ tùng
Và TK 153: Công cụ dụng cụ.