III Thiết bị cung cấp điện:
a-Kế toán tập hợp chi phí sản xuất nguyên vật liệu trực tiếp:
1/ Xuất nguyên vật liệu để sản xuất thuốc:
Nợ TK 621 SX thuốc AHI: 551 022 988đ
Nợ TK 621 SX thuốc ZECNO : 136 792 450đ
Nợ TK 621 SX thuốc : ANFO thờng 1 268 420 802đ
Nợ TK621 SX thuốc ANFO chịu nớc : 4 242 579 414đ
Có TK 152 : 6 198 815 654đ
Nợ TK 621 SX thuốc AHI: 211 326 187đ
Nợ TK 621 SX thuốc ZECNO : 10 948 000đ
Nợ TK 621 SX thuốc : ANFO thờng 73 372 606đ
Nợ TK621 SX thuốc ANFOchịu nớc : 406 591 542đ
Có TK 153: 702 238 335đ
3/ Xuất nguyên liệu TNT cho sản xuất thuốc nổ ZECNO ghi:
Nợ TK 621 SX thuốc ZECNO : 125 .829.585đ
Có TK 156: 125 829.585đ
Đặc biệt đối với sản xuất thuốc nổ loại này là: Bản thân thuốc nổ TNT đã là hàng hoá Công ty mua về để tiêu thụ, nhng nó vẫn dùng làm nguyên liệu chính để sản xuất một loại thuốc nổ khác có tên là ZECNO, có tính sức công phá khác so với thuốc nổ TNT, nên tại Công ty có phát sinh nghiệp vụ này.
b. Chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho nhân công trực tiếp sản xuất ra sản phẩm. Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty bao gồm:
- Tiền lơng ( tiền công) cho công nhân trực tiếp sản xuất - Các khoản phụ cấp
- Các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHTN, BHYT đợc tuân theo quy định của nhà nớc 22% tổng lơng cấp bậc chức vụ. Trong đó (BHXH trích 16%, KPCĐ trích 2%, BHTN trích 1%, BHYT trích 3%)
Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, lệnh sản xuất hàng ngày cho các đơn vị, phân xởng, tổ trởng theo dõi tình hình lao động của từng cá nhân lên báo công gửi cho nhân viên kinh tế để lên bảng chấm công. Cuối tháng căn cứ vào khối lợng sản phẩm hoàn thành theo biên bản nghiệm thu do hội đồng nghiệm thu của Công ty xác định và các chứng từ khác phát sinh trong tháng. Nhân viên kinh tế của phân xởng căn cứ vào bảng chấm công, khối lợng công việc hoàn thành, bậc lơng để tính lơng cho từng công nhân. Sau đó gửi bảng chia lơng về Phòng lao động tiền l- ơng. Phòng lao động tiền lơng có nhiệm vụ giám sát, kiểm tra việc phân bổ nguồn l- ơng cho từng bộ phận nh thế nào? Có đúng với lệnh sản xuất hàng ngày hay không? Công việc phát sinh đúng hay sai? Sau đó gửi toàn bộ chứng từ sang phòng kế toán.
Công ty công nghiệp Bảng chấm công
Tổ sản xuất số 01
STT Số thẻ Họ và tên Hệ số 1 Ngày trong tháng2 3 4 .... 31 Cộng
1 5593 Nguyễn Văn Minh 4,27 SP SP SP SP 26
2 5127 Đặng Văn Hà 4,27 SP SP SP SP 25
3 6388 Lê Minh Hiếu 3,65 SP SP SP SP 25
4 7291 Hoàng văn Mạnh 3,65 SP SP SP SP 22
...
Tổng cộng 225
Bảng 2-3: Bảng chấm công
Tổ sản xuất số 01