3334, 632,911
Thực hiện kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản
(*) Phương pháp kiểm toán áp dụng gồm 2 phương pháp:
- Thực hiện kiểm tra các bước kiểm soát nhằm giảm bớt rủi ro chi tiết. Thực hiện kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản
- Thực hiện kiểm tra chi tiết toàn bộ
(**) Thủ tục kiểm toán đưa ra ở đây là các bước mà KTV sẽ thực hiện để xử lý được rủi ro chi tiết đối với tài khoản cụ thể
NHỮNG THÔNG TIN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ MỤC TIÊU DỊCH VỤ KHÁCH HÀNG
Xem xét "Mục tiêu dịch vụ khách hàng", tài liệu và các thủ tục dưới đây, không liên quan đến những tài khoản trọng yếu được thực hiện trong quá trình kiểm toán:
Nội dung thông tin/dịch vụ khách hàng Thủ tục kiểm toán Thực hiện bởi Tham chiếu
Kiểm soát doanh thu và chi phí hoạt động
Phân tích kết hợp kiểm tra chi tiết thủ tục ghi nhận doanh thu, chi phí
ĐTH
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHO CÁC TÀI KHOẢN TRỌNG YẾU
Kế hoạch kiểm toán các tài khoản được chuẩn bị cho những tài khoản sau đây. Với mỗi tài khoản trọng yếu phải hoàn thành và đánh giá được rủi ro về tài khoản và mức độ sai sót tiềm tàng
Tham chiếu
Tài khoản Tài khoản này có được coi là trọng yếu không? 5100 Tiền 5200 Đầu tư ngắn hạn 5300 Phải thu 5400 Hàng tồn kho 5500 Tài sản lưu động khác 5600 Tài sản cố định
5700 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 6100 Các khoản phải trả
6200 Chi phí phải trả 6300 Vay và nợ ngắn hạn 6400 Các loại thuế
7100 Vốn chủ sở hữu
8100 Doanh thu, Doanh thu tài chính
8200 Gía vốn
8300 Chi phí hoạt động 8400 Tiền lương
Đối với các tài khoản được đánh giá là trọng yếu, cần phải có kế hoạch kiểm toán chi tiết kèm theo (Xem số tham chiếu)
NHỮNG VẤN ĐỀ KHÁC
Chữ ký của chủ phần hùn dịch vụ khách hàng
Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán được xem xét và phê duyệt bởi: Chủ phần hùn dịch vụ khách hàng
PHỤ LỤC 05
BẢN TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
TỔNG HỢP NHỮNG THAY ĐỔI SO VỚI KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Không có vấn đề phát sinh.
KẾT LUẬN VỀ CÁC RỦI RO KIỂM TOÁN XÁC ĐỊNH TRONG QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH 1. Rủi ro được phát hiện có liên quan và ảnh hưởng tới toàn bộ cuộc kiểm toán hoặc ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính
Phạm vi Chi tiết rủi ro
Báo cáo tài chính KTV không tham gia chứng kiến kiểm kê tại thời điểm 31/12/2009
Báo cáo tài chính Tại ngày 31/12/2009 hầu hết các khoản công nợ phải thu phải trả chưa thực hiện đối chiếu.
Báo cáo tài chính Công ty chưa xây dựng phương pháp tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cũng như phương pháp tính giá vốn hợp lý
Xử lý rủi ro
Chi tiết rủi ro Hướng xử lý Đánh giá/
Tham chiếu
KTV không tham gia chứng kiến kiểm kê tại thời điểm 31/12/2009
Áp dụng các thủ tục kiểm toán thay thế (nếu được). Trong trường hợp không thực hiện được, nêu ý kiến trên BCKT.
Các thủ tục kiểm toán thay thế không thể áp dụng. Nêu ý kiến trên BCKT.
Tại ngày 31/12/2009 hầu hết các khoản công nợ phải thu phải trả chưa thực hiện đối chiếu.
Áp dụng các thủ tục kiểm toán thay thế (nếu được) như xác nhận công nợ phải thu, phải trả. Trong trường hợp không thực hiện. Nêu ý kiến trên BCKT.
Các thủ tục kiểm toán thay thế không thể âp dụng. Nêu ý kiến trên BCKT.
Công ty chưa xây dựng phương pháp tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cũng như phương pháp tính giá vốn hợp lý
Nêu ý kiến trên BCKT. Nêu ý kiến trên BCKT
(Các rủi ro nói trên đã được xác định từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - 1810)
2. Rủi ro được phát hiện có liên quan tới một số tài khoản nhất định
STT Rủi ro chi tiết được xác định Các tài khoản bị ảnh hưởng 1 KTV không tham gia chứng kiến kiểm kê tại thời điểm
31/12/2009
111, 112, 211, 214, 142, 144, 242
2 Tại ngày 31/12/2009 hầu hết các khoản công nợ phải thu phải trả chưa thực hiện đối chiếu.
131, 136, 138, 331, 336, 338,
3 Công ty chưa xây dựng phương pháp tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cũng như phương pháp tính giá vốn hợp lý
152, 153,154, 3334, 632,911
I. MỤC TIÊU
Bảo đảm rằng không có các sai sót trọng yếu đối với các thông tin trình bày trên Báo cáo Tài chính của khách hàng
II. KẾT QUẢ CUỘC KIỂM TOÁN 1. Những vấn đề chung:
VD: - Có thay đổi về cơ cấu Ban Giám đốc ... (tham chiếu tới ...) - Mới bổ nhiệm kế toán trưởng ... (tham chiếu tới ...)
Không có vấn đề phát sinh.
2. Đánh giá các sai sót đã xác định và sai sót ước tính. Xét xem chúng có gây ảnh hưởng tới việc trình bày thông tin trên báo cáo tài chính không.
Các sai sót đã được xác định và ước tính phù hợp, đã được điều chỉnh trên Báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Những sai sót chưa được điều chỉnh được trình bày trên Báo cáo kiểm toán kèm theo.
III. NHỮNG VẤN ĐỀ PHÁT SINH QUAN TRỌNG ẢNH HƯỞNG TỚI MỖI PHẦN HÀNH KIỂM TOÁN
Tài
khoản Vấn đề phát sinh Hướng xử lý
Tham chiếu
111 Không phát sinh trọng yếu OK
112 Tại thời điểm 31/12/2009 Công ty việc đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoái ngoại tệ theo tỷ giá hạch toán mà không theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng
Nêu ý kiến trong Thư quản lý và Báo cáo kiểm toán.
131, 139
Tại ngày 31/12/2009, còn một số khoản công nợ phải thu của Công ty và khối hạch toán tập trung chưa được đối chiếu phân loại tuổi nợ làm cơ sở trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Nêu ý kiến trong Thư quản lý về việc đối chiếu, xác nhận cuối kỳ kế toán. Ngoại trừ trên Báo cáo kiểm toán.
133 Không phát sinh trọng yếu OK
142 Không phát sinh trọng yếu OK
152, … 156,
157, 159
Các công trình dở dang chưa chi tiết được ở giai đoạn hoàn thành nào. Hàng hóa, sản phẩm hỏng chưa được phân loại rõ ràng.
Nêu ý kiến trong Thư quản lý và Báo cáo kiểm toán.
211 Không phát sinh trọng yếu Nêu ý kiến trong Thư quản lý và Báo cáo kiểm toán.
214 Không phát sinh trọng yếu OK
242 Không phát sinh trọng yếu OK
331 Tại ngày 31/12/2009, còn một số khoản công nợ phải trả của Công ty và khối hạch toán tập trung chưa được đối chiếu công nợ và chưa thực hiện phân loại tuổi nợ để làm cơ sở trích lập dự phòng nợ phải trả.
Nêu ý kiến trong Thư quản lý về việc đối chiếu, xác nhận cuối kỳ kế toán Báo cáo kiểm toán.
3331 Không phát sinh trọng yếu OK
334 Tại Công ty Cổ phần Tuấn Anh có một số người lao động có mức thu nhập chịu mức thuế thu nhập cá nhân, tuy nhiên Công ty chưa tính và xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của các đối tượng này.
Nêu ý kiến trong thư quản lý và Báo cáo kiểm toán.
338 Trong năm, có một số tài sản thừa chưa xử lý được, một số khoản nợ chưa được phân loại đúng đắn.
Nêu ý kiến trong thư quản lý và Báo cáo kiểm toán.
411 Không phát sinh trọng yếu. OK
412 Không phát sinh trọng yếu. OK
413 Tại thời điểm 31/12/2009 Công ty đã thực hiện đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoái ngoại tệ theo tỷ giá hạch toán mà không theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng.
Nêu ý kiến trong thư quản lý và Báo cáo kiểm toán.
431 Không phát sinh trọng yếu Nêu ý kiến trong Thư quản lý và Báo cáo kiểm toán.
511 Trong năm, kế toán có phản ánh sai kỳ một số nghiệp vụ bán hàng sau ngày 31/12/2009 làm cho doanh thu của năm 2009 tăng lên.
Nêu ý kiến trong Thư quản lý và Báo cáo kiểm toán.
515 Không phát sinh trọng yếu. OK
632 Phương pháp tính giá vốn hàng bán của Công ty chưa hợp lý.
Nêu ý kiến trong thư quản lý và Báo cáo kiểm toán.
635 Không phát sinh trọng yếu. OK
642 Không phát sinh trọng yếu. OK
711 Không phát sinh trọng yếu. OK
811 Không phát sinh trọng yếu. OK
IV. CÁC VẤN ĐỀ CẦN QUAN TÂM ĐỐI VỚI BAN GIÁM ĐỐC/CHỦ NHIỆM KIỂM TOÁN
1. Trong năm tài chính 2009, còn một số các khoản phải nợ, các khoản phải trả chưa được phân loại đúng đắn, hợp lý.
2. Các khoản công nợ của Công ty chưa thực hiện đối chiếu được hết.
3. KTV không tham gia chứng kiến kiểm kê tài sản, tiền do được bổ nhiệm sau ngày khó sổ 31/12/2009.
V. CÁC VẤN ĐỀ PHÁT SINH CHƯA GIẢI QUYẾT (OUTSTANDING POINTS)
1. Các khoản mục tiền, công nợ chưa được gửi thư xác nhận mà căn cứ vào sổ phụ Ngân hàng và các bản xác nhận công nợ của khách hàng làm cơ sở để thực hiện đối chiếu số dư.
KẾT LUẬN
Dựa vào kết quả công việc kiểm toán đã thực hiện, ngoại những vấn đề đã nêu ở phần IV và V, chúng ta có thể khẳng định rằng không có sai sót trọng yếu xảy ra đối với Báo cáo tài chính.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. GS.TS. Nguyễn Quang Quynh và TS. Ngô Trí Tuệ (Đồng chủ biên, 2006) Giáo trình Kiểm toán tài chính, NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
3. TS. Nguyễn Viết Lợi và THS. Đậu Ngọc Châu (Đồng chủ biên, 2007) Giáo trình Lý thuyết kiểm toán,NXB Tài Chính, Hà Nội.
4. William F.Messier Auditting a systematic approach, DBA, CPA. 5. Alvin A.arens Auditting
6. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - VSA 7. Chuẩn mực kiểm toán Quốc Tế - ISA 9. Website http://www.kiemtoan.com.v
10) Hồ sơ giới thiệu năng lực và các tài liệu kh ́c của Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪ ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… Ngày ….. tháng ….. năm 201