hiện kế hoạch kiểm toán
Ưu điểm: Đối với từng cuộc kiểm toán, Công ty đã linh hoạt trong cách vận dụng các thủ tục phân tích chi tiết. Cụ thể đối với những khách hàng có quy mô lớn, KTV thực hiện đầy đủ quy trình thực hiện thủ tục phân tích chi tiết nhằm đảm bảo rằng không có sai sót tiềm tàng nào ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC. Bên cạnh đó, các KTV đã kết hợp sử dụng thủ tục phân tích chi tiết với kiểm tra chi tiết để khẳng định những bằng chứng kiểm toán thu thập được từ việc thực hiện thủ tục phân tích là chính xác và hiệu quả đồng thời cũng đảm bảo không bỏ sót các sai phạn trọng yếu liên quan đến BCTC. Đối với những khâch hàng có quy mô nhỏ, KTV chủ yếu thực hiện thủ tục phân tích chi tiết đối với những yếu tố quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu đến các khoản mục với mục đích làm giảm thời gian thực hiện, công sức của cuộc kiểm toán mà không loại bỏ những sai sót trọng yếu ảnh hưởng tới BCTC. Việc sử dụng các thủ tục phân tích trong giai đoạn này đã mang lại những bằng chứng kiểm toán rất đa dạng, hữu ích và có tính thuyết phục cao, tùy theo nội dung của các khoản mục và quy mô của doanh nghiệp mà KTV lựa chọn các thủ tục phân tích phù hợp như phân tích hợp lý, phân tích xu hướng. So với các thủ tục kiểm tra chi tiết thì các thủ tục phân tích tiết kiệm hơn về mặt thời gian, về công sức, chi phí kiểm toán và đây là một trong những yếu tố quan trọng giúp cho ACC_Việt Nam cạnh tranh tốt trên thị trường.
Nhược điểm: Trong giai đoạn này, KTV mới chỉ tiến hành so sánh số liệu của đơn vị với số ước tính mà chưa so sánh với số kế hoạch, do đó KTV không thể đánh giá một cách chính xác tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị. Tuy các thủ
tục phân tích đã được Công ty xây dựng sẵn trong chương trình kiểm toán nhưng do hạn chế về mặt thời gian và mức độ cấp thiết của vấn đề không cao nên các KTV đã không tiến hành các thủ tục so sánh này.
Các thủ tục phân tích chi tiết thường được thực hiện thông qua mô hình ước tính của KTV, theo đó KTV sẽ ước tính giá trị của các khoản mục và sau đó so sánh số ước tính với số trên sổ của đơn vị khách hàng. Vì vậy số liệu sử dụng cho mô hình ước tính là vấn đề mà KTV hết sức quan tâm, KTV chỉ sử dụng mô hình ước tính khi mô hình này đem lại hiệu quả cao hơn so với việc thực hiện các thủ tục kiểm toán khác, hơn nữa nó chỉ được sử dụng khi nguồn số liệu cung cấp cho mô hình ước tính là đáng tin cậy. Khi thực hiện các thủ tục phân tích chi tiết, các mô hình ước tính này của KTV vẫn còn đơn giản, chưa chặt chẽ, tuy đã kết hợp các biến tài chính và phi tài chính nhưng số lượng các biến ít hoặc có ít mối liên hệ giữa các biến, tính độc lập của các biến được lựa chọn chưa cao. Điều đó làm đơn giản hóa các phép so sánh và tính chính xác của bằng chứng kiểm toán thu được.
Khi xác định hệ số tin cậy, KTV chủ yếu dựa và kết quả của việc đánh giá hệ thống KSNB và kinh nghiệm của mình để tính toán. Do đó, nhiều khi kết quả mang nặng tính chủ quan, dựa nhiều vào óc phán đoán của KTV, điều đó có thể gặp phải những rủi ro nhất định khi kiểm toán. Tuy nhiên đây là điều tất yếu khi thực hiện một cuộc kiểm toán, các doanh nghiệp khách hàng rất đa dạng về tổ chức, về ngành nghề kinh doanh, … nên không thể xây dựng được một phương pháp chung cho tất cả các doanh nghiệp khách hàng.
Khi KTV thực hiện thủ tục phân tích chi tiểt, KTV chỉ so sánh số liệu giữa 2 năm kế toán mà không xem xét sự biến động của chúng qua từng tháng, từng quý, không lập ra các biểu đồ thể hiện số liệu của đơn vị. Vì vậy KTV chỉ có thể nhận biết được sự biến động của các khoản mục qua các năm mà khó nhận biết được các biến động trong năm. Điều này làm cho KTV không hiểu đúng về nguyên nhân biến động bất thường của các khoản mục, thiếu sự hợp lý trong môi trường kinh doanh của khách hàng.