. Tổ chức bộ máy hành chính của Công ty
2.2.4.Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Sổ chi tiết tài khoản
2.2.4.Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Biểu 2.6
Công ty TNHH TBTH Nam Anh
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 6221 - Chi phí nhân công trực tiếp
Từ ngày: 01/10/2008 đến ngày: 31/10/2008 Số d Chứng từ Diễn giải TK đ/ứ Ngày Số 31/10/2008 KT10 Lơng phải trả CN PX SX bảng tháng 10/2008 334 31/10/2008 KT10 Lơng phải trả CN PX cơ khí tháng 10/2008 334
31/10/2008 KT11 Tính KPCĐ tháng 10 3382 31/10/2008 KT11 Tính KPCĐ tháng 10 3382 31/10/2008 KT12 Tính BHXH tháng 10 3383 31/10/2008 KT12 Tính BHXH tháng 10 3383 31/10/2008 KT13 Tính BHYT tháng 10 3384 31/10/2008 KT13 Tính BHYT tháng 10 3384
31/10/2008 PKT Phân bổ chi phí NC trực tiếp của PX SX bảng 6221->1541 1541 31/10/2008 PKT Phân bổ chi phí NC trực tiếp của PX cơ khí 6221->1542 1542
Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số d Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí cần thiết khác phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm phát sinh ở các phân xởng, bộ phận sản xuất.
Tài khoản sử dụng: TK 627 - Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung bao gồm các nội dung sau: - Chi phí nhân viên phân xởng
- Chi phí vật liệu
- Chi phí dụng cụ sản xuất
- Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác
a, Kế toán chi phí nhân viên phân xởng.
Đối với tiền lơng của bộ phận quản lý phân xởng, công ty áp dụng phơng pháp tính lơng theo thời gian. Kế toán căn cứ vào mức lơng thời gian thoả thuận đợc ghi trong Hợp đồng lao động, căn cứ vào bảng chấm công,… để tính lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên phân xởng.
Toàn bộ chi phí nhân viên phân xởng phát sinh đợc tập hợp trên tài khoản 6271, cuối tháng kết chuyển chi phí này sang tài khoản 627 để phân bổ cho từng tổ sản xuất.
Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán nhập số liệu vào máy (xem màn hình Phiếu kế toán và Biểu 2.4 ở trên). Sau khi nhập xong máy sẽ tự chuyển số liệu vào: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627, sổ chi tiết TK 6271 và các sổ liên quan khác… (Biểu 2.7)
b, Kế toán chi phí vật liệu.
Chi phí vật liệu bao gồm các chi phí về vật liệu dùng chung cho phân x- ởng nh vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ dùng cho phân xởng quản lý, vật liệu dùng cho nhu cầu văn phòng phân xởng….
Toàn bộ chi phí vật liệu này đợc tập hợp trên tài khoản 6272 - Chi phí vật liệu, cuối tháng kết chuyển chi phí này sang tài khoản 627 để phân bổ cho từng tổ sản xuất.
Khi phát sinh chi phí vật liệu dùng cho bộ phận sản xuất, kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 6272: Chi phí vật liệu
Có TK 152: Nguyên liệu vật liệu
Việc hạch toán khoản mục chi phí vật liệu cho sản xuất chung cũng tơng tự nh hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật liệu cho sản xuất chung, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để nhập dữ liệu vào máy. Quy trình nhập dữ liệu cho chi phí vật liệu dùng cho sản xuất chung tơng tự nh khi xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất trực tiếp.
Trong tháng 10/2008 tại công ty không có phát sinh chi phí vật liệu ở bộ phận phân xởng, tổ sản xuất.
c, Kế toán chi phí dụng cụ sản xuất.
Chi phí dụng cụ sản xuất là những chi phí về công cụ, dụng cụ sản xuất dùng cho phân xởng nh: Kìm tán, khoan bắt vít,…
Toàn bộ chi phí về công cụ dụng cụ phát sinh trong tháng đợc tập hợp trên tài khoản 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất, cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển chi phí này sang tài khoản 627 để phân bổ cho từng tổ sản xuất.
Khi xuất công cụ dùng cho bộ phận sản xuất, kế toán hạch toán nh sau Nợ TK 1422: Chi phí chờ kết chuyển
Có TK 153: Công cụ dụng cụ Định kỳ kế toán phân bổ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất Có TK 1422: Chi phí chờ kết chuyển Quá trình hạch toán nh sau:
- Đầu tiên kế toán xuất công cụ dụng cụ cho sản xuất với màn hình nhập liệu là “Phiếu xuất kho”
- Cuối tháng kế toán thực hiện phân bổ công cụ dụng cụ đã xuất dùng vào chi phí dụng cụ sản xuất với màn hình nhập liệu là “Phiếu kế toán” Quy trình nhập liệu cũng tơng tự nh quy trình nhập “Phiếu xuất kho” xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất bảng. Dữ liệu sau khi nhập vào máy sẽ tự động chuyển vào: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627, sổ chi tiết của TK 6273 và các sổ liên quan khác...(Biểu 2.8)
Biểu 2.7
Công ty TNHH TBTH Nam Anh
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 6271 - Chi phí nhân viên phân xởng
Từ ngày: 01/10/2008 đến ngày: 31/10/2008
Số d đầu kỳ: 0
Chứng từ
Diễn giải TK đ/ứ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
31/10/2008 KT10 Lơng phải trả NVQL xởng tháng 10/2008 334 9.030.000
31/10/2008 KT11 Tính KPCĐ tháng 10 3382 50.000
31/10/2008 KT12 Tính BHXH tháng 10 3383 375.000
31/10/2008 KT13 Tính BHYT tháng 20 3384 50.000
31/10/2008 PKT Kết chuyển CP SXC nhân viên PX 6271->627 627 9.505.000
Tổng phát sinh nợ: 9.505.000 Tổng phát sinh có: 9.505.000 Số d cuối kỳ: 0
Ngày 31 tháng 10 năm 2008
Kế toán trởng Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.8
Công ty TNHH TBTH Nam Anh
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 6273 - Chi dụng cụ sản xuất
Từ ngày: 01/10/2008 đến ngày: 31/10/2008
Số d đầu kỳ: 0
Chứng từ
Diễn giải TK đ/ứ Số phát sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày Số Nợ Có
31/10/2008 KT14 Phân bổ chi phí dụng cụ sản xuất 1422 5.420.200
31/10/2008 PKT Kết chuyển CP SXC dụng cụ sx 6273->627 627 5.420.200
Tổng phát sinh nợ: 5.420.200 Tổng phát sinh có: 5.420.200 Số d cuối kỳ: 0
Ngày 31 tháng 10 năm 2008
Kế toán trởng Ngời ghi sổ