. Tổ chức bộ máy hành chính của Công ty
Sổ chi tiết tài khoản
2.2.3. Thực trạng kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm tiền lơng, phụ cấp và các khoản trích theo lơng (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm .
Tài khoản sử dụng: TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Nội dung quỹ lơng của công ty bao gồm: lơng sản phẩm, lơng thời gian, tiền thởng, các khoản phụ cấp ...
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất và yêu cầu quản lý, công ty đã áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm đối với bộ phận sản xuất và trả lơng theo thời gian đối với bộ phận hành chính.
Ngoài tiền lơng chính, trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp còn các khoản nh: phụ cấp, tiền làm thêm giờ vào các ngày lễ, chủ nhật,… Thông thờng công ty trả lơng cho cán bộ công nhân viên vào ngày 01 tháng sau.
Đối với khoản mục trích theo lơng, công ty tiến hành trích đúng theo qui định của Nhà nớc, cụ thể :
- Bảo hiểm xã hội đợc trích 20% trên lơng cơ bản, trong đó 15 % là công ty chịu (tính vào chi phí sản xuất kinh doanh), 5 % do ngời lao động chịu (tính vào vào lơng).
- Bảo hiểm y tế trích 3% trên lơng cơ bản, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 1% tính vào lơng của ngời lao động.
- Kinh phí công đoàn đợc trích 2% trên lơng thực tế và tính cả vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Hiện nay tại công ty không tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất, mà tiền lơng nghỉ phép phát sinh trong tháng nào thì đợc hạch toán thẳng vào chi phí nhân công trực tiếp của tháng đó.
Việc tập hợp chi phí nhân công trực tiếp đợc kế toán tập hợp trên tài khoản 622 và theo dõi chi tiết cho từng tổ sản xuất.
Kế toán căn cứ vào Hợp đồng lao động, bảng chấm công,… để lập bảng thanh toán lơng và bảng phân bổ tiền lơng trong tháng. Từ đó tính tiền lơng phải trả và thanh toán lơng cho cán bộ công nhân viên.
Cụ thể: Ngày 31 tháng 10 năm 2008 công ty có bảng phân bổ tiền lơng và các Lương theo
thời gian
Lương thoả thuận Số ngày công chế độ Số ngày công làm việc thực tế = x Số ngày công làm việc thực tế Lương theo
Biểu 2.4
Công ty TNHH TBTH Nam Anh
Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội
Tháng 10 năm 2008
Bùi đức mạnh lớp tđ-kt4 khóa luận tốt nghiệp
STT TK ghi có Lơng cơ
bản
TK 334 - Lơng phải trả công nhân viên TK 338 - Phải trả phải nộp khác Lơng SP Lơng thời
gian Các khoản khác Cộng có TK 334 KPCĐ 3382 BHXH 3383 BHYT 3384 Cộng có TK 338 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 TK 6221 - Chi phí NCTT 11.050.000 24.507.600 600.000 36.157.600 221.000 1.657.500 221.000 2.099.500 38.257.100 TK 6221 - PX SX bảng 4.850.000 9.969.200 300.000 15.119.200 97.000 727.500 97.000 921.500 16.040.700 TK 6221 - PX cơ khí 6.200.000 14.538.400 300.000 21.038.400 124.000 930.000 124.000 1.178.000 22.216.400 2 TK 6271 - Chi phí NV PX 2.500.000 6.230.000 300.000 9.030.000 50.000 375.000 50.000 475.000 9.505.000 3 TK 6411 - Chi phí bán hàng 4.900.000 8.900.000 250.000 14.050.000 98.000 735.000 98.000 931.000 14.981.000 4 TK 6421 - Chi phí QLDN 8.400.000 18.700.000 650.000 27.750.000 168.000 1.260.000 168.000 1.596.000 29.346.000 5 TK 334 - Phải trả CNV 1.342.500 268.500 1.611.000 1.611.000 6 TK 338 - PTPN khác ……… Cộng 26.850.000 24.507.600 33.830.000 1.800.000 86.987.600 537.000 5.370.000 805.500 6.712.500 93.700.100 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Ngời lập bảng Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ các căn cứ trên, kế toán nhập số liệu vào máy với màn hình nhập liệu là “Phiếu kế toán” để tính tiền lơng tháng 6 phải trả công nhân sản xuất, quy trình nhập số liệu tơng tự nh nhập “Phiếu xuất kho”. Sau khi nhập xong số liệu ta đợc:
Sau đó ta nhấn nút “F10” để hoàn thành thao tác nhập chứng từ vào máy. Tơng tự nh trên kế toán tiếp tục lập “Phiếu kế toán” để trích Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn.
Máy sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổ: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 622, các sổ chi tiết của tài khoản 622, sổ cái TK 334, và các sổ liên quan khác (Biểu 2.5, 2.6)
Biểu 2.5
Công ty TNHH TBTH Nam Anh
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 6221 - Chi phí NCTT (PX SX bảng)
Từ ngày: 01/10/2008 đến ngày: 31/10/2008
Số d đầu kỳ: 0
Chứng từ
Diễn giải TK đ/ứ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 31/10/2008 KT10 Lơng phải trả CN PX SX bảng tháng 10/2008 334 15.119.20 0 31/10/2008 KT11 Tính KPCĐ tháng 10 3382 97.000 31/10/2008 KT12 Tính BHXH tháng 10 3383 727.500 31/10/2008 KT13 Tính BHYT tháng 10 3384 97.000
31/10/2008 PKT Phân bổ chi phí NC trực tiếp 6221->1541 1541 16.040.700
Tổng phát sinh nợ: 16.040.700 Tổng phát sinh có: 16.040.700 Số d cuối kỳ: 0
Ngày 31 tháng 10 năm 2008
Kế toán trởng Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)