Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp gồm:
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là: số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp tớnh trờn thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh
nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm; Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 821- Chớ phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản 821 bao gồm 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Tài khoản 8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Trình tự kế toán nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 10 : Trình tự kế toán thuế TNDN ( hiện hành và hoãn lại )
TK 347 TK 821
thuế TNDN tạm phải nộp bs( khi qt hoặc phát hiện các
sai sót ko trọng yếu
Giảm thuế TNDN phải nộp( khi phát hiện sai sót ko trọng yếu
CL thuế TNDN hoãn lại phải trả PS lớn hơn số đuợc hoàn nhập thuế TNDN hoãn lại phải
trả
Cl số hoàn nhập thuế TNDN hoãn lại phải trả lón hơn thuế TNDN
hoãn lại phát sinh CLTS thuế TNDN hoãn lại phát sinh lớn hơn số đuợc hoàn nhập
TS thuế TNDN hoãn lại
TK 3334
TK 243
K/c CP thuế TN hiện hành, CL PS Nợ lớn hơn PS Có TK 8212 CL số hoàn nhập TS thuế
TNDN hoãn lại lớn hơn TS thuế TNDN hoãn lại ps
/c CLPS Có lớn hơn PS Nợ TK 8212 TK 911 TK 243
TK 347 TK 3334