Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là toàn bộ những khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa. Để tập hợp các khoản chi phí này, kế toán công ty sử dụng TK 641- chi phí bán hàng. Tài khoản này được dùng để tập hợp chi phí liên quan tới các hoạt bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Cụ thể, chi phí bán hàng bao gồm những nội dung sau:
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của : nhân viên bán hàng, nhân viên chế biến ăn uống, nhân viên hoạt động dịch vụ và các khoản trích theo lương : BHXH, BHYT, KPCĐ
Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho bán hàng, cung cấp dịch vụ.
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí bằng tiền khác liên quan tới cả 3 hoạt động.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí có liên quan tới toàn bộ hoạt động chung của toàn công ty, bao gồm những khoản sau:
Chi phí đồ dùng văn phòng
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí nhân viên quản lý : Gồm những khoản liên quan như tiền lương, phụ cấp phải trả cho Ban Giám Đốc, nhân viên cỏc phũng ban của doanh nghiệp và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý ( BHXH, BHYT, KPCĐ)
Thuế môn bài, thuế nhà đất
Chi phí dịch vụ mua ngoài : các khoản chi phí về tiền điện, nước, điện thoại,…phục vụ chung cho toàn công ty
Chi phí bằng tiền khỏc: cỏc khoản chi phớ khỏc bằng tiền ngoài các khoản chi phớ đó kể trên như hội nghị, chi công tác phí, chi đào tạo cán bộ,…
Để tập hợp và phản ánh các khoản chi phí này, kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ kế toán sử dụng
Chứng từ kế toán chủ yếu sử dụng để kế toán CPBH va CPQLDN là: - Phiếu chi.
- Phiếu xuất kho.
- Giấy báo nợ của ngân hàng.
- Bảng trích khấu hao tài sản cố định
- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương. - Hóa đơn GTGT.
Và các chứng từ kế toán liên quan.
Tài khoản kế toán sử dụng để kế toán CPBH va CPQLDN. Kế toán sử dụng các tài khoản: TK 641- chi phí bán hàng, TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp.TK 641 và TK 642 được mở chi tiết thep từng khoản mục.
Quy trình nhập liệu và kết xuất kết quả:
Trong tháng, kế toán theo dõi các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và nhập vào máy.
+ Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí nhân viên quản lý: căn cứ vào bảng tính lương và bảo hiểm xã hội để kế toán nhập vào máy như sau:
Từ màn hình giao diện, kế toán vào mục: “dữ liệu/ kế toán tổng hợp/ phiếu kế toán khỏc” xuất hiện các thông tin cần thiết ta tiến hành nhập dữ liệu.
Chẳng hạn, việc trích khấu hao tài sản cố định bộ phận bán hàng: Cuối tháng, kế toán vào phân hệ “Tài sản cố định” -> chọn “Tớnh khấu hao tài sản cố định”. Sau đó quay ra màn hình cập nhật số liệu -> chọn “Bỳt toỏn phân bổ khấu hao tài sản cố định” và khai báo kì khấu hao, tài khoản phân bổ khấu hao. Phần mềm sẽ tự động tính và phân bổ khấu hao cho từng tài khoản.
+ Chi phí mua ngoài: căn cứ vào hóa đơn GTGT (liên 2).
Sau khi số liệu từ chứng từ gốc đã nhập vào mỏy, mỏy sẽ tự động vào sổ Nhật Ký Chung. Nếu kế toán vào đúng chi tiết tài khoản nợ theo khoản
mục thỡ mỏy sẽ tự động vào báo cáo chi phí theo khoản mục và sổ Cái TK 641(biểu số09), sổ chi tiết TK641(biểu số 10), TK 642(biểu số11).
Tại văn phòng công ty tất cả các chi phí dịch vụ mua ngoài khi lên sổ cái tài khoản thì đều được tập hợp trên chỉ tiêu “phải trả người bỏn”.
Toàn bộ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tính hết cho số hàng bán trong kỳ. Cuối thỏng khụng phân bổ chi phí cho hàng tồn cuối kỳ.
2.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
* Tài khoản sử dụng:
- TK 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
* Quy trình kế toán:
Cuối kỳ, dựa vào số liệu về các khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ, kế toán tiến hành tạm tính thuế TNDN phải nộp :
Tổng số thuế thu nhập phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế x Thuế suất
Ngoài các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp như trên, trong tháng 01/2012 tại Thaco Giải Phóng còn phát sinh các khoản doanh thu và chi phí như sau:
- Doanh thu hoạt động tài chính: 702.657 đồng - Thu nhập khác: 809.938 đồng
Như vậy, thuế TNDN tháng 01/2012 được tính như sau:
Tổng thu nhập chịu thuế =27.546.909.091 - 26.197.363.633 + 702.657 +809.938 - 146.709.315 - 194.861.679 = 1.009.487.061 đồng
Thuế TNDN tạm tính = 1.009.487.061 ì 25% = 252.371.766 đồng
Sau khi tính thuế TNDN, kế toán vào phân hệ “Kế toán tổng hợp” -> chọn “Phiếu kế toỏn”, khai báo nội dung, tài khoản Nợ (821), tài khoản Có (3334), số tiền -> ấn “Lưu”. Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết xuất số liệu, in ra sổ cái tài khoản 821( biểu số12)
Tổng thu nhập chịu thuế = DT để tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế - Chi phí hợp lý trong kỳ + Thu nhập khác
2.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 2.2.7.1. Chi phí tài chính
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí và các lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
Chứng từ kế toán sử dụng
+ Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng và các chứng từ liên quan khác.
Tài khoản kế toán sử dụng: Công ty sử dụng TK 635- chi phí tài chính để phản ánh các khan chi phí tài chính trong công ty.
Quá trình nhập liệu và kết xuất kết quả: tương tự như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sau khi nhập dữ liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật Ký Chung và sổ Cái TK 635.
Trong tháng 1/2012, cụng ty không phát sinh các khỏan chi phí tài chính.
2.2.7.2. Doanh thu tài chính
Doanh thu tài chính bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ.
Chứng từ kế toán sử dụng
+ Phiếu thu
+ Giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ liên quan khác
Tài khoản kế toán sử dụng: Công ty sử dụng TK 515- doanh thu tài chính để phản ánh các khoản doanh thu tài chính cho công ty.
Qỳa trình nhập liệu và kết xuất kết quả: Qỳa trình nhập liệu cũng tương tự như nhập dữ liệu của CPBH,CPQLDN, từ màn hình giao diện chọn mục “ Dữ liờu/kế toỏn tổng hợp /phiếu kế toán khác, rồi nhập các mục trong màn hình.
Sau khi nhập dữ liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật Ký Chung và sổ cái TK 515( biểu số 13)
2.2.7.3.Thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty bao gồm các khoản sau: - Thu nhập từ thanh lý nhượng bán tài sản cố định - Tiền thu được phạt , được bồi thường
- Thu các khoản nợ khú đũi đó xử lý xóa sổ
- Các khoản thuế được nhà nước miễn giảm trừ thuế thu nhập doang nghiệp
- Thu nhập quà biếu , quà tặng
Chứng từ kế toán sử dung: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ liên quan khác.
Tài khoản kế toán sử dụng : Công ty sử dụng TK711 để phản ánh các khoản thu nhập khác của doanh nghiờp.
Qỳa trình nhập liệu và kết xuất kết quả: Từ màn hình giao diện chọn mục “ Dữ liờu/kế toỏn tổng hợp /phiếu kế toán khác, rồi nhập các mục trong màn hình.
Sau khi nhập dữ liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật Ký Chung và sổ cái TK 711(biểu số 14)
2.2.7.4.Chi phí khác.
Chi phí khác của công ty bao gồm:
- Chi phí thanh lý nhượng bán tài sản cố định
- giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý , nhượng bán - Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Khoản bị phạt thuế truy nộp thuế.
Chứng từ kế toán sử dung: Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng và các chứng từ liên quan khác.
Tài khoản kế toán sử dụng : Công ty sử dụng TK811 để phản ánh các khoản thu nhập khác của doanh nghiờp.
Qỳa trình nhập liệu và kết xuất kết quả: Từ màn hình giao diện chọn mục “ Dữ liờu/kế toỏn tổng hợp /phiếu kế toán khỏc”, rồi nhập các mục trong màn hình.
Sau khi nhập dữ liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật Ký Chung và sổ cái TK 811.
Trong tháng 1/2012, tại công ty không phát sinh các khoản chi phớ khỏc.
2.2.7.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Nội dung :
Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm kết quả hoạt đông kinh doanh thông thường và hoạt động kinh doanh khác Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường được xác định bởi hoạt động bán hàng và hoạt động tài chính cỏch tớnh như sau:
Kết quả DT trị doanh chi chi phí Hoạt thuần giá thu phí bán hàng động KD = về - vốn + hoạt - tài - chi phí Thông bán hàng động chính quản lý Thường hàng xuất bán tài chính doanh nghiệp
Trong đó doanh thu thuần về bán hàng được tớnh trờn cơ sở tổng doanh thu bán hàng ban đầu trừ các khoản giảm trừ doanh thu
Kết quả hoạt động khác xác định trên cơ sở thu nhập khác và chi phi khác: Kết quả khác = thu nhập khác - chi phí khác
Tài khoản kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các tài khoản sau:
- TK911: Phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác, và các tài khoản có liên quan khác.
Cụ thể tháng 01/2012, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, các khoản chi phí hoạt động tài chính, các khoản chi phí khác nên kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh như sau:
Tổng LNKT trước thuế: 1.009.487.061 đồng Thuế TNDN tạm tính = 1.009.487.061 ì 25% = 252.371.766 đồng Tổng LNKT sau thuế: 751.115.296 đồng
Quy trình kết chuyển và kết xuất kết quả:
Cuối kỳ, kế toán xác định kết quả kinh doanh bằng cách kết chuyển các khoản doanh thu thuần về bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác và chi phí khác sang TK911.
Từ màn hình giao diện, kế toán vào menu: “Tổng hợp/Cỏc bỳt toỏn phân bổ, kết chuyển/Cỏc bỳt toỏn kết chuyển” màn hình giao diện xuất hiện. Kế toán tiến hành thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển, muốn thực hiờn bỳt toỏn kết chuyển nào ta chỉ cần kích chuột vào dũng đú.
Sau khi thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển tự động máy sẽ tính kết quả theo công thức đã được cài đặt sẵn và chuyển số liệu sang sổ Cái TK 511, TK 632, TK 641, TK 642, TK515, TK635, TK811, TK 711, TK421, Sổ Nhật Ký Chung...
Muốn xem các sổ, báo cáo từ màn hình giao diện ta chọn menu: “Bỏo cỏo/…” để xem các sổ, báo cáo như: Sổ Các tài khoản 515, TK635,TK811,TK711,TK421,TK 911( biểu số 15), và báo cáo kết quả kinh doanh ( biểu số 16): trích báo cáo kết quả kinh doanh tháng 01/2011)
CHƯƠNG 3 :
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH
GIẢI PHểNG - CễNG TY CP ÔTÔ TRƯỜNG HẢI
3.1. Đánh giá chung về thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
Thaco Giải Phóng là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ với chức năng chủ yếu là tiêu thụ hàng hoá, đưa hàng hoá ra lưu thông và đến tay người tiêu dùng. Công ty luôn hoàn thành tốt chức năng kinh doanh của mình cũng như nghĩa vụ đối với nhà nước.
Trong điều kiện mở cửa nền kinh tế thị trường, ban lãnh đạo công ty đã linh hoạt đưa ra nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn và hoà nhập nhịp sống của công ty với nhịp sống của cơ chế thị trường. công ty dã hiểu được bán hàng là sức sống nên trong công tác quản trị doanh nghiệpbộ phận kế toán của công ty đã đặc biệt quan tâm chú trọng tới công tác kế toán bán hàng.
Qua thời gian thực tập tại văn phòng công ty, trên cơ sở các kiến thức đã được trang bị tại nhà trường, dựa trên yêu cầu của công tác quản lý hoạt động kinh doanh thương mại hiện nay và tình hình thực tế công tác kế toán tại công ty dặc biệt là phần hành kế toán bán hàng. Em xin đưa ra một số nhận xét về công tác kế toán bán hàng như sau:
3.1.1. Ưu điểm .
Thaco Giải Phóng một công ty lớn chuyên kinh doanh ô tô với tiềm năng lớn về đội ngũ cán bộ dày dặn trong kinh doanh. Mới chỉ hoạt đông kinh doanh hơn 3 năm, công ty đã đạt được những thành tích đáng kể cả trong quản lý lẫn trong kinh doanh. Trong những năm qua công ty luôn làm ăn có
lãi, luôn thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước. Công ty luôn quan tâm đến đa dạng hóa các hình thức và các phương thức kinh doanh, quan tâm đến đầu tư chiều sâu qua việc cử cán bộ đi học, mở các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, trang bị các phương tiện hiện đại phục vụ cho việc nâng cao chất lượng của công tác quản lý và công tác kinh doanh.
Đối với công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng nói riêng, công ty có những ưu điểm nổi bật sau:
Thứ nhất, về bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán ở công ty được tổ chức khá khoa học và hiệu quả. Tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, cơ cấu gọn nhẹ, linh hoạt. Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, năng động, có khả năng đáp ứng được các nhu cầu thông tin ngày càng cao của các đối tượng sử dụng. Các phần hành kế toán được quy định rõ ràng cho các nhân viên. Giữa các nhân viên có sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi và phương pháp ghi chép.
Thứ hai, về chứng từ kế toán sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ. Các chứng từ kế toán được doanh nghiệp sử dụng theo đúng mẫu và quy định của Bộ Tài Chính. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trờn cỏc hóa đơn, chứng từ phù hợp về cả số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ. Chứng từ là những cơ sở ban đầu để thực hiện công việc hạch toán, do đó các chứng từ đều được đánh số thứ tự theo thời gian và kiểm tra thường xuyên về nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra các chứng từ gốc kèm theo kiểm tra về các con số,chữ ký. Việc kiểm tra này giúp cho việc tổng hợp, phân loại thông qua kinh tế sẽ để ghi sổ tổng hợp và chi tiết.
Thứ ba, về hệ thống tài khoản kế toán: