Theo định hướng trên đây, giải pháp để tăng thu NSNN nhằm giảm bội chi trong thời gian tới sẽ tập trung vào công tác chống thất thu cho NSNN. Dưới đây là một số kiến nghị, đề xuất để thực hiện mục tiêu này:
Đẩy mạnh chống thất thu thuế qua hình thức “chuyển giá” _ giải pháp được xác định là trọng tâm của chống thất thu NSNN
Sau khi Thông tư số 117 tỏ ra chưa hiệu quả trong việc chống thất thu bởi chuyển giá thì mới đây, trong năm 2010, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 66/2010/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh, thay cho TT 117. Với Thông tư 66 mới, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần phải tiếp tục triển khai chỉ đạo quyết liệt, đưa công tác kiểm tra chuyển giá vào trọng tâm chống thất thu NSNN. Tất cả các địa phương cần phải tiến hành triển khai tập huấn, thực hiện chỉ đạo của Tổng cục Thuế theo công văn số 2704/TCT-CC ngày 23/7/2010 “Tập trung nguồn lực, triển khai thực hiện một chiến dịch thanh tra chống chuyển giá; tập trung vào một số ngành, lĩnh vực trọng điểm, đặc biệt là các DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài kê khai thua lỗ lớn, liên tục trong nhiều năm để thực hiện thanh tra trước, sau đó rút kinh nghiệm để triển khai thường xuyên nhằm đảm bảo chống thất thu NSNN và công bằng trong nghĩa vụ thuế”. Bên cạnh đó, để thanh tra DN chuyển giá, cán bộ thuế phải có trình độ nghiệp vụ chuyên môn giỏi, ngoại ngữ giỏi, nắm chắc quy trình kiểm tra, giá bán, hoạt động DN. Hiện nay, ở Việt Nam, kinh nghiệm đó chưa nhiều, vì thế cần triển khai tổ chức cho các cán bộ thuế đi học tập, kể cả ra nước ngoài, để trau dồi những kiến thức, kỹ năng trên. Tổng cục Thuế cần tiếp tục phối hợp với tổ chức quốc tế để tận dụng sự hỗ trợ trong các dự án cải cách thủ tục hành chính thuế; nhờ chuyên gia nước ngoài giảng kinh nghiệm thanh tra của các nước có kinh nghiệm chống chuyển giá tốt, giúp đào tạo cán bộ thuế nâng cao năng lực, nghiệp vụ chuyên ngành. Bên cạnh đó cần tăng cường việc học tập kinh nghiệm của OECD và kinh nghiệm chống chuyển giá của các vùng lãnh thổ Châu Á, Châu Đại Dương. Cần tiếp tục đẩy mạnh sự phối hợp giữa cơ quan thuế với Hiệp hội nghề nghiệp để nhận được sự tư vấn cũng như bàn bạc tìm ra các biện pháp liên quan đến
chống chuyển giá, xây dựng các hình thức điều tra, đúc kết kinh nghiệm thanh tra chống chuyển giá trong từng trường hợp cụ thể… kết hợp với sử dụng cơ sở dữ liệu ngành thuế để nâng cao năng lực, kỹ năng nghiệp vụ của cán bộ thuế. Bước khởi đầu là triển khai trọng điểm, từ đó cần mở rộng triển khai nhiều đơn vị để chấn chỉnh hoạt động chuyển giá. Ngoài ra, cơ quan thuế cần đề nghị DN nộp tờ khai hàng năm về các giao dịch liên kết để cơ quan thuế theo dõi. Cơ quan thuế đã có một cơ sở là các hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam đã ký với trên 50 nước, thông qua cơ quan thuế tại các nước, cơ quan thuế Việt Nam có thể yêu cầu cung cấp đối chiếu thông tin khi nghi ngờ DN có chuyển giá. Song một số ý kiến cho rằng, thực tế là DN trốn thuế ở Việt Nam và mang thu nhập về quốc gia của họ nên chúng ta không hy vọng gì nhiều sự hợp tác tích cực của cơ quan thuế nước ngoài, vì thế trong thời gian tới vẫn cần dựa vào việc phối kết hợp, tự tìm tòi nâng cao kinh nghiệm của mỗi cán bộ thuế và cơ quan thuế. Ở cấp quản lý Trung ương, việc giảm thuế suất thuế TNDN cũng là một giải pháp để chống thât thu do chuyển giá, vì thế trong chiến lược cải cách thuế cần căn cứ vào tình hình phát triển kinh tế và khi có điều kiện thì nên thực hiện giảm thuế suất thuế TNDN, có thể xuống tới 20%. Con số này cũng là điều hợp lý, là mục tiêu đề ra trong thời gian không xa của Chính phủ và Bộ Tài chính.
Tăng cường thực hiện các biện pháp thu hồi nợ đọng của ngành Hải quan
Để phấn đấu thu hồi nợ cũ, hạn chế phát sinh nợ thuế mới, ngành thuế cần nỗ lực thực hiện một số giải pháp như báo cáo Bộ Tài chính kiến nghị Chính phủ, Quốc hội sửa Luật theo hướng quy định phải là DN chấp hành tốt pháp luật mới được áp dụng thời hạn nộp thuế; quy định người nộp thuế phải nộp thuế theo trình tự; áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế… Bên cạnh đó, ngành cần thường xuyên thực hiện các biện pháp tăng cường và phát huy sử dụng các công cụ kiểm tra sau thông quan, phân tích phân loại, điều tra chống buôn lậu để chống gian lận thương mại, chống gian lận, trốn thuế qua giá, phân loại mã số, áp dụng mức thuế, số lượng. Phân công theo dõi chuyên quản doanh nghiệp, đề nghị các DN nộp thuế đúng hạn; trực tiếp đến DN đôn đốc thu hồi nợ, lập biên bản đối chiếu công nợ; Phối hợp với Công an, Viện Kiểm soát trong công tác thu đòi nợ thuế…Thêm vào đó, ngành thuế cũng cần tăng cường công tác kiểm tra, rà soát các nguồn thu tiềm ẩn để kiến nghị Bộ Tài chính sửa đổi Biểu thuế, đảm bảo các nguồn thu đều phải được thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN, phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót; tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa hải quan, tạo thuận lợi cho họat động kinh doanh của DN, từ đó gia tăng họat động XNK, góp phần tăng thu ngân sách. Đối với các mặt hàng trọng điểm như xe ôtô, xe máy ngành Hải quan phải áp dụng cơ chế quản lý rủi ro, theo đó đối với những lô hàng nhập khẩu loại hàng hoá này sẽ không được phân vào luồng xanh và phải thực hiện kiểm tra chi tiết hồ sơ hoặc thực tế hàng hoá.
Cải cách thủ tục hành chính thuế phải song hành với chống thất thu ngân sách
Theo báo cáo kết quả rà soát, cải cách thủ tục hành chính (TTHC) của Chính phủ hồi cuối năm 2010 cho thấy nếu Chính phủ thực hiện tốt việc triển khai phương án đơn giản hóa 271/330 TTHC thuế thì dự kiến sẽ tiết kiệm được khoảng 1.921 tỷ đồng/năm chi phí tuân thủ TTHC thuế, tương đương với tỷ lệ cắt giảm khoảng 43%. Và quan trọng không kém là kết quả tiết kiệm về thời gian, tới 1.039 giờ thực hiện TTHC. Nhờ vậy, không những sẽ giúp giảm chi thường xuyên cho công tác của ngành thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các cá nhân và tổ chức trong nền kinh tế thực hiện việc kê khai và nộp thuế. Tuy nhiên, có một thực tế là điều kiện cơ sở vật chất, phương tiện làm việc của cơ quan thuế còn nhiều khó khăn; đội ngũ cán bộ công chức thuế chưa đáp ứng được yêu cầu hiện đại hóa, chỉ mới có 53% cán bộ thuế có trình độ đại học; việc bố trí nguồn nhân lực thực hiện công tác thuế còn một số điểm bất hợp lý, có trên 50% cán bộ thuế trực tiếp quản lý khoảng 20% số thu; tỷ lệ thanh, kiểm tra đối với DN tự khai, tự nộp thuế còn thấp, chỉ chiếm khoảng 20%/năm. Điều đó dễ dẫn đến gian lận thuế, gây thất thoát NSNN. Vì vậy, một yêu cầu đặt ra là công cuộc cải cách TTHC thuế phải song hành với tăng cường công tác thanh, kiểm
tra, nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế, có như vậy việc cải cách TTHC thuế mới mong đạt được kết quả tối ưu.
2.4.3. Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý chi tiêu công
Trước thực trạng việc chi sai, chi vượt, lãng phí trong chi thường xuyên và chi đầu tư xây dựng cơ bản thường xuyên diễn ra thì các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý chi tiêu công (CTC) trong thời gian tới cần tập trung vào một số vấn đề chủ yếu như từng bước hoàn thiện hệ thống luật pháp về quản lý tài chính – NSNN nói riêng và hệ thống pháp luật của Việt Nam nói chung theo hướng tạo lập môi trường tài chính ngân sách lành mạnh nhằm giải phóng và phát triển các nguồn lực: phân bổ ngân sách một cách hợp lý, đảm bảo công bằng, phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, đảm bảo an ninh quốc phòng; ổn định và phát triển nền tài chính quốc gia, góp phần tăng trưởng kinh tế cao, bền vững, thực hiện xóa đói giảm nghèo…
Một là, xác định cụ thể mục tiêu chiến lược quản lý CTC. Với tư cách là một công cụ trọng tâm của chính sách tài chính quốc gia, liên quan đến việc thực hiện phân bổ và sử dụng các nguồn lực tài chính công nên vấn đề xuyên suốt của quản lý CTC là phải giữ kỷ luật tài chính tổng thể, khống chế bội chi NSNN. Phân phối nguồn lực tài chính phù hợp với những ưu tiên chiến lược về tăng trưởng kinh tế và giảm nghèo; đảm bảo công bằng, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng XHCN. Nâng cao tính trách nhiệm, minh bạch, dân chủ trong CTC; đảm bảo tính hiệu quả và hiệu lực của các chương trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ công cho xã hội.
Thực hiện cải cách quản lý CTC, trong đó, chú ý đặt trong bối cảnh cải cách hành chính công tổng thể và nâng cao năng lực quản lý của Chính phủ. Nhà nước cần tiếp tục xây dựng và hoàn thiện các thể chế kinh tế nhằm tạo ra một khu vực công năng động, bao gồm tăng cường xây dựng các thể chế về chính sách; phân bổ nguồn lực gắn kết với kế hoạch và chính sách; thực hiện, kiểm soát và đánh giá kết quả các hoạt động; nâng cao trình độ và năng lực quản lý của cán bộ, công chức; ngăn chặn nạn tham nhũng…
Quản lý CTC cần đặt trong khuôn khổ chi tiêu trung hạn. Với việc thiết lập khuôn khổ chi tiêu trung hạn sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý CTC, thể hiện ở việc tăng cường năng lực của Chính phủ trong lập ngân sách, đặc biệt là khả năng dự báo khi phân bổ ngân sách; tăng cường kỷ luật ngân sách và tính minh bạch cũng như trách nhiệm giải trình trong sử dụng nguồn lực công; tăng cường chất lượng thông tin ngân sách, tính rõ ràng của các mục tiêu chính sách; hướng sự tập trung của các quan chức Chính phủ vào thời kỳ trung hạn chứ không chỉ một năm ngân sách hiện hành; cho phép Chính phủ tập trung nhiều hơn vào những ưu tiên mang tính chiến lược mà vẫn làm cho quy trình ngân sách toàn diện hơn.
Hai là, nâng cao năng lực hoạt động của các cơ quan quản lý và đơn vị sử dụng ngân sách. Hiện nay, cung cách quản lý tập trung, quan liêu là đặc tính của hệ thống lập ngân sách theo truyền thống mà kết quả của nó là nguồn lực tài chính công sử dụng kém hiệu quả và hiệu lực, các cơ quan nhà nước không chịu trách nhiệm về hàng hóa, dịch vụ công cung cấp cho xã hội. Công cụ truyền thống để thực hiện kiểm soát là định mức và khoản mục hóa các chỉ tiêu, mua sắm đầu vào, nhưng chính sự kiểm soát đầu vào đã gây ra tính kém hiệu quả trong hoạt động, quản lý CTC, cần từng bước chuyển từ quản lý ngân sách theo đầu vào sang quản lý ngân sách theo đầu ra, qua đó, giúp Chính phủ và các cơ quan sử dụng ngân sách phần bổ và nguồn lực tài chính hiệu quả và hiệu lực hơn.
Người quản lý cần được trao quyền tự chủ trong việc điều hành hoạt động và nâng cao tính tự chịu trách nhiệm về kết quả đầu ra. Những kết quả cần được chi tiết hóa trong ngân sách và trong kế hoạch tài chính có liên quan, trên cơ sở đó, giúp Chính phủ so sánh ddwocwj kết quả mục tiêu và kết quả thực tế.
Cần tạo ra đòn bẩy kinh tế khuyến khích người quản lý cải thiện và nâng cao chất lượng hoạt động. Đồng thời, phát triển hệ thống thông tin quản lý tài chính và hệ thống kế toán công.
Ba là, nâng cao vai trò của Kiểm toán Nhà nước (KTNN) và Kho bạc Nhà nước (KBNN) trong kiểm soát CTC: Đối với cơ quan KTNN, cần hoàn thiện công tác kiểm toán tài chính và kiểm toán tuần thủ, đồng thời, tích cực chuyển dần trọng tâm sang kiểm toán hoạt động và tăng cường kiểm toán theo chuyên đề khi nền kinh tế phát triển theo chiều sâu và quản lý CTC chuyển sang quản trị theo kiểu khuôn khổ chi tiêu trung hạn. KTNN cần hỗ trợ quản lý, kiểm soát CTC trên cả hai phương thức quản lý: theo chi phí đầu vào và theo kết quả đầu ra. Đồng thời, thực hiện kiểm toán đối với các khoản CTC thông qua hai phương thức: kiểm toán trước (tiền kiểm) và kiểm toán sau (hậu kiểm), góp phần ngăn ngừa rủi ro, răn đe sai phạm, nâng cao hiệu quả trong CTC. Tất nhiên, ở đây, KTNN có vai trò rất quan trọng trong quản lý CTC, nhưng KTNN không phải là công cụ kiểm tra duy nhất đối với CTC, vì vậy, cần có sự phối hợp giữa KTNN với các cơ quan thanh tra, kiểm tra, giám sát khác của Quốc hội, Chính phủ trong việc sử dụng kết quả kiểm toán để giám sát tài chính công và quyết định các vấn đề kinh tế - xã hội.
Bên cạnh KTNN, KBNN cần tập trung triển khai thực hiện các nội dung liên quan đến chính sách tiết kiệm đồng bộ, cắt giảm chi tiêu thường xuyên, kiểm soát và nâng cao hiệu quả chi đầu tư. Theo quy định hiện hành, các đơn vị thuộc hệ thống chính trị, cơ quan nhà nước, Chính phủ, lực lượng vũ trang, hành chính sự nghiệp, trường học, bệnh viện các đơn vị sự nghiệp khác sử dụng NSNN đều phải mở tài khoản tại KBNN các cáp và chịu sự quản lý, kiểm soát của KBNN đối với các khoản chi bằng vốn NSNN. Hệ thống KBNN, với vai trò là cơ quan được giao nhiệm vụ quản lý và kiểm soát quỹ NSNN, mà trực tiếp là kiểm soát chi đối với những đơn vị sử dụng vốn NSNN, phải quản lý đi vào chiều sâu, cụ thể, nhất là quản lý các khoản chi mua sắm, hội nghị, tiếp khách, hoạt động lễ hội, kỷ niệm, đón nhận huân chương, danh hiệu thi đua..; kiên quyết từ chối những khoản chi vượt định mức, tiêu chuẩn quy định; hạn chế các khoản chi chưa thật cần thiết, nhằm thực hiện mục tiêu giảm 10% chi thường xuyên. Đối với khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản, các dự án vốn NSNN, vốn trái phiếu co phải kiểm soát từng chứng từ, hóa đơn, phiếu giá công trình; đối chiếu dự toán, giá cả, khối lượng. Qua đó, nắm tiến độ giải ngân và hiệu quả sử dụng vốn của từng công trình, kiến nghị các bộ, ngành chủ quản ra soát và kiên quyết cắt giảm không bố trí vốn đầu tư những công trình chưa thực sự cấp bách hoặc hiệu quả đầu tư thấp, tập trung các nguồn vốn cho công trình trọng điểm quốc gia.
2.4.4. Giải pháp quản lý chặt nợ công để sử dụng các khoản vay có hiệuquả quả
Hiệu quả sử dụng các khoản vay nợ phụ thuộc nhiều vào chính sách quản lý các khoản vay của ngân sách nhà nước. Do tính chất khác biệt giữa nguồn vay và nguồn từ thuế và phí, việc quản lý một cách chặt chẽ đòi hỏi phải có các cơ chế quản lý riêng biệt đối với các khoản chi từ nguồn vay nợ và các khoản chi thông thường (từ nguồn thu thuế và phí). Theo đó, các khoản chi từ nguồn vay nợ đòi hỏi phải có các quy định quản lý chặt chẽ theo hiệu quả đầu ra, bảo đảm các tiêu chí về hoàn trả nợ (gốc và lãi), tiêu chí về tiến độ giải ngân và hiệu quả sử dụng vốn, tiêu chí về giảm thiểu rủi ro và các tiêu chí khác. Những quy định này thường áp dụng với mức độ đòi hỏi