Thuế đối với thu nhập từ hoạt động ngành nghề độc lập thƣờng đƣợc quy định tại Hiệp định nhƣ sau: "1. Thu nhập do một đối tượng cư trú của một
nước ký kết thu được từ các hoạt động dịch vụ ngành nghề hay các hoạt động khác có tính chất độc lập sẽ chỉ bị đánh thuế tại nước ký kết đó, trừ các trường hợp sau đây khi thu nhập đó cũng có thể bị đánh thuế tại nước ký kết kia:
a. Nếu đối tượng đó thường xuyên có tại nước ký kết kia một cơ sở cố định nhằm mục đích thực hiện các hoạt động này; trong những trường hợp đó chỉ phần thu nhập phân bổ cho cơ sở cố định đó có thể bị đánh thuế tại nước ký kết kia; hay
b. Nếu đối tượng đó có mặt tại nước ký kết kia trong một khoảng thời gian hay nhiều khoảng thời gian gộp lại từ 183 ngày trở lên trong năm tài chính liên quan; trong trường hợp đó chỉ phần thu nhập thu được từ các hoạt động của đối tượng này được thực hiện tại nước kia có thể bị đánh thuế tại nước kia.
2. Thuật ngữ "dịch vụ ngành nghề" bao gồm chủ yếu những hoạt động khoa học, văn học, nghệ thuật, giáo dục hay giảng dạy mang tính chất độc lập như các hoạt động độc lập của các thầy thuốc, bác sĩ, luật sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha sĩ và kế toán viên." (Điều 14 Hiệp định giữa Việt Nam và Thụy sỹ ký
năm 1996).
Điều này quy định vể thuế đánh vào thu nhập của cá nhân là đối tƣợng cƣ trú của một nƣớc ký kết có thu nhập từ các hoạt động nghề nghiệp trên lãnh thổ nƣớc ký kết kia.
Phƣơng pháp tính lợi tức (thu nhập) phân bổ cho cơ sở cố định tƣơng tự nhƣ tính lợi tức phân bổ cho cơ sở thƣờng trú. Đối với trƣờng hợp nêu tại Điểm b Khoản 1 thì mặc dù cá nhân đó trở thành đối tƣợng cƣ trú của một nƣớc ký kết do tổng thời gian có mặt của cá nhân đó trên lãnh thổ nƣớc đó là trên 183 ngày nhƣng nƣớc đó chỉ đánh thuế trên phần thu nhập thu đƣợc trên lãnh thổ nƣớc mình (đánh thuế nhƣ với tƣ cách nƣớc có nguồn thu nhập).
Nhƣ vậy, một nƣớc ký kết có quyền đánh thuế đối với thu nhập từ hoạt động ngành nghề độc lập của một cá nhân là đối tƣợng cƣ trú của nƣớc ký kết kia trong trƣờng hợp cá nhân đó hoạt động thông qua một cơ sở cố định trên lãnh thổ nƣớc mình hoặc cá nhân đó có mặt trên lãnh thổ nƣớc mình trên 183 ngày. Việc đánh thuế đối với thu nhập của cá nhân có đƣợc từ cơ sở cố định chỉ trong phạm vi thu nhập phân bổ cho cơ sở cố định. Nƣớc cƣ trú có quyền đánh thuế theo nội luật nƣớc mình nhƣng có nghĩa vụ áp dụng biện pháp tránh đánh thuế hai lần.
Theo Mục IX Phần B Thông tƣ số 133/2004/TT-BTC, thu nhập từ hoạt động ngành nghề độc lập là thu nhập do một cá nhân là đối tƣợng cƣ trú của nƣớc ký kết Hiệp định với Việt Nam thu đƣợc từ hoạt động độc lập để cung
ứng các dịch vụ ngành nghề nhƣ dịch vụ khoa học, văn học, nghệ thuật, giáo dục hoặc giảng dạy, cụ thể là hoạt động hành nghề độc lập của các bác sĩ, luật sƣ, kỹ sƣ, kiến trúc sƣ, nha sĩ, kế toán và kiểm toán viên.
Thu nhập từ hoạt động ngành nghề độc lập không bao gồm: thu nhập từ hoạt động làm thuê (Thu nhập từ hoạt động cá nhân phụ thuộc), tiền thù lao giám đốc (Thu nhập từ thù lao giám đốc), tiền lƣơng hƣu (Thu nhập từ tiền lƣơng hƣu), phục vụ Chính phủ nƣớc ngoài (Thu nhập từ hoạt động phục vụ Chính phủ), thu nhập của học sinh, sinh viên (Thu nhập của sinh viên, học sinh học nghề), giáo viên và giáo sƣ (Thu nhập của giáo viên, giáo sƣ và ngƣời nghiên cứu) và hoạt động trình diễn độc lập của các nghệ sĩ và vận động viên (Thu nhập từ hoạt động biểu diễn của nghệ sỹ và vận động viên).
Thuật ngữ "cơ sở cố định" dùng để chỉ một địa điểm hoặc địa chỉ có tính chất thƣờng xuyên hoặc ổn định trong phạm vi lãnh thổ quốc gia mà qua đó một cá nhân thực hiện việc cung cấp dịch vụ ngành nghề (ví dụ nhƣ phòng tƣ vấn khám bệnh, văn phòng kiến trúc sƣ hay luật sƣ,...). Nguyên tắc xác định "cơ sở cố định" cũng tƣơng tự nhƣ nguyên tắc xác định "cơ sở thƣờng trú" của doanh nghiệp (xem 2.1.2).
Trƣờng hợp cá nhân là đối tƣợng cƣ trú của nƣớc ký kết Hiệp định với Việt Nam đƣợc cấp phép kinh doanh dịch vụ ngành nghề độc lập và hoạt động thông qua một địa điểm kinh doanh cố định tại Việt Nam thì việc kê khai, xác định thu nhập của cá nhân đó đƣợc thực hiện nhƣ các cơ sở kinh doanh là đối tƣợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hƣớng dẫn thực hiện luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
độc lập nhƣng không thông qua một cơ sở cố định tại Việt Nam và trong năm tính thuế cá nhân đó có thời gian hiện diện tại Việt Nam dƣới 183 ngày. Tuy nhiên, trong một số ít trƣờng hợp, do thỏa thuận tại Hiệp định cụ thể nên một cá nhân hành nghề độc lập tại Việt Nam phải nộp thuế tại Việt Nam nếu có thu nhập vƣợt mức giới hạn quy định tại Hiệp định mặc dù cá nhân đó không thực hiện hoạt động thông qua cơ sở cố định tại Việt Nam và thời gian hiện diện tại Việt Nam dƣới 183 ngày, ví dụ nhƣ theo Điều 14 Hiệp định giữa Việt Nam và Thụy Điển thì trƣờng hợp thu nhập tại nƣớc kia vƣợt quá 40.000 USD thì bị đánh thuế , dƣới mức đó thì không bị đánh thuế.
Việt Nam có quyền đánh thuế đối với thu nhập từ hoạt động ngành nghề độc lập của cá nhân là đối tƣợng cƣ trú của nƣớc ký kết Hiệp định với Việt Nam cung cấp dịch vụ ngành nghề độc lập thông qua một cơ sở cố định tại Việt Nam hoặc cá nhân là đối tƣợng cƣ trú của nƣớc ký kết có thời gian hiện diện tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế hoặc trong vòng 12 tháng kể từ ngày đến Việt Nam. Việt Nam có quyền đánh thuế đối với thu nhập của cá nhân là đối tƣợng cƣ trú của Việt Nam có thu nhập từ hoạt động ngành nghề độc lập thu đƣợc từ nƣớc ký kết Hiệp định, đồng thời có nghĩa vụ thực hiện biện pháp tránh đánh thuế hai lần.