đánh thuế hai lần của Việt Nam
Các biện pháp tránh đánh thuế hai lần của Việt Nam là các phƣơng pháp tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam có nghĩa vụ áp dụng với tƣ cách là nƣớc cƣ trú. Tuỳ theo cam kết cụ thể ở từng Hiệp định, Việt Nam thực hiện một biện pháp hoặc kết hợp các biện pháp tránh đánh thuế hai lần (Các biện pháp tránh đánh thuế hai lần của Việt Nam đƣợc quy định tại Phần C Thông tƣ số 133/2004/TT-BTC) nhƣ sau:
- Biện pháp thứ nhất là khấu trừ thuế, theo đó, trƣờng hợp một đối tƣợng cƣ trú của Việt Nam có thu nhập và đã nộp thuế tại nƣớc ký kết Hiệp định với Việt Nam, nếu tại Hiệp định, Việt Nam cam kết thực hiện biện pháp
khấu trừ thuế thì khi đối tƣợng cƣ trú này kê khai thuế thu nhập tại Việt Nam, các khoản thu nhập đó sẽ đƣợc tính vào thu nhập chịu thuế tại Việt Nam theo quy định của luật thuế Việt Nam và số tiền thuế đã nộp ở nƣớc ký kết sẽ đƣợc khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam. Tuy nhiên, trong mọi trƣờng hợp, số thuế đƣợc khấu trừ không vƣợt quá số thuế phải nộp tại Việt Nam tính trên thu nhập từ nƣớc ký kết theo luật thuế Việt Nam.
- Biện pháp thứ hai là khấu trừ số thuế khoán : Số thuế khoán là số thuế lẽ ra đối tƣợng cƣ trú của Việt Nam phải nộp tại nƣớc ký kết Hiệp định với Việt Nam trên khoản thu nhập phát sinh tại nƣớc ký kết đó, nhƣng theo quy định tại luật của nƣớc ký kết đó đƣợc miễn hoặc giảm nhƣ một biện pháp ƣu đãi đặc biệt.
Trƣờng hợp một đối tƣợng cƣ trú của Việt Nam có thu nhập và phải nộp thuế tại nƣớc ký kết Hiệp định với Việt Nam (theo mức thuế đƣợc miễn hoặc giảm nhƣ một ƣu đãi đặc biệt), nếu tại Hiệp định, Việt Nam cam kết thực hiện biện pháp khấu trừ số thuế khoán thì khi đối tƣợng cƣ trú đó kê khai thuế thu nhập tại Việt Nam, các khoản thu nhập đó sẽ đƣợc tính vào thu nhập chịu thuế tại Việt Nam theo quy định của luật thuế Việt Nam và số tiền thuế khoán sẽ đƣợc khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam. Số tiền thuế khoán đƣợc khấu trừ không vƣợt quá số thuế phải nộp tại Việt Nam tính trên thu nhập từ nƣớc ngoài theo luật thuế Việt Nam.
- Biện pháp thứ ba là khấu trừ gián tiếp : Số thuế gián tiếp đƣợc khấu trừ là số thuế do một công ty cổ phần là đối tƣợng của nƣớc ký kết Hiệp định với Việt Nam đã nộp tại nƣớc ký kết đó dƣới hình thức thuế thu nhập công ty trƣớc khi chia lãi cổ phần cho đối tƣợng cƣ trú của Việt Nam với điều kiện