M t trong nh ng ch c n ng c b n c a KTNB hi n đ i là qu n tr r i ro, t ng thêm giá tr và c i thi n hi u qu ho t đ ng c a t ch c. đ t đ c đi u này, KTVNB ph i đ c rèn luy n nh ng k n ng c n thi t cho ngh nghi p cùng v i các ki n th c ngh nghi p c t lõi bao g m c vi c đ c đào t o và t đào t o đ không ng ng ti n b trong ngh nghi p. KTNB c n ph i có đ các k n ng và kinh nghi m c n thi t đ đ a ra đ c các đ m b o cho DN v vi c DN đã và đang v n hành m t cách hi u qu nh m đ t đ c đ ng th i các m c tiêu đã đ ra. Các đ m b o do KTNB mang l i ch y u t p trung vào qu n tr DN thông qua qu n tr r i ro, ki m soát các v n đ v đ o đ c kinh
doanh, trách nhi m xã h i bao g m c v n đ môi tr ng, v n đ tuân th đ đ a ra đ m b o cho BG và UBKT / H QT r ng HTKSNB có đ c v n hành m t cách hi u qu nh đ c k v ng. ng th i đ a ra nh ng ki n ngh h tr nhà qu n lý trong vi c ra các quy t đnh mang tính chi n l c.
Các đ m b o mà KTVNB đ a ra cho DN góp ph n qu n lý r i ro, hoàn thi n ki m soát n i b và quy trình qu n tr :
- i v i ho t đ ng qu n lý r i ro: KTNB ph i tr giúp cho t ch c thông qua vi c nh n d ng và đánh giá nh ng r i ro nh m góp ph n c i thi n vi c qu n tr r i ro và h th ng ki m soát.
- Ho t đ ng giám sát nh m hoàn thi n HTKSNB: KTNB s góp ph n vào quá trình giám sát c a t ch c b ng cách đánh giá và đ xu t vi c c i thi n quá trình giám sát đó, thông qua: thi t l p và th c hi n các giá tr và m c tiêu; giám sát vi c th c hi n các m c tiêu; đ m b o đ c trách nhi m báo cáo và b o toàn đ c giá tr .
- Tham gia vào quy trình qu n tr : KTVNB ti n hành nghiên c u và đánh giá các m c tiêu, ch ng trình và ho t đ ng qu n tr xem có phù h p và đ c th c hi n đ y đ , đúng đ n không; t đó đ a ra các ki n ngh ho c t v n cho c p qu n lý và các bên liên quan c i thi n quy trình qu n tr c a t ch c.
Tuy nhiên đ hoàn thành t t các ch c n ng c a mình, trong quá trình th c hi n công vi c KTNB ph i đ c s h tr tích c c t các bên có liên quan.
3.2. GI I PHÁP HOÀN THI N 3.2.1 Hoàn thi n môi tr ng pháp lý
M t đi u r t rõ ràng là ho t đ ng ngh nghi p KTNB ch th c s đ c c i thi n khi nhà qu n lý và các bên liên quan nh n th c đ c s c n thi t và v trí, trách nhi m c a mình.
Do v y tr c m t, c n nâng cao đa v KTNB, t đó thúc đ y nâng cao nh n th c c a nhà qu n lý, huy đ ng s đ ng tình ng h c a các bên có liên quan và đ i t ng đ c
ki m toán. Vi c nâng cao v trí pháp lý đ c th c hi n b ng cách b sung, hoàn thi n h th ng v n b n pháp lu t cùng các quy đnh pháp lý có liên quan cho ngh nghi p KTNB và nâng cao n ng l c qu n lý ho t đ ng KTNB c a các t ch c ngh nghi p và c quan Nhà n c làm n n t ng cho quá trình ho t đ ng và phát tri n KTNB.
Vi c hoàn thi n môi tr ng pháp lý hi n nay v KTNB bao g m các n i dung sau: - B sung Lu t DN: Lu t Doanh nghi p ban hành n m 2005 không đ a ra b t k quy
đnh c th nào v KTNB mà ch b t bu c ph i có BKS đ i v i n u công ty TNHH 10 thành viên tr lên và công ty c ph n có trên m i m t c đông là cá nhân ho c có c đông là t ch c s h u trên 50% t ng s c ph n. Do v y, vi c t ch c và th c hi n KTNB không mang tính b t bu c tr m t s DN đ c thù thì s có t ng quy đnh riêng. Chính đi u này đã làm cho nh n th c c a các nhà qu n lý v KTNB ch a đúng v i vai trò, ch c n ng mà ho t đ ng này mang l i và c ng làm cho KTNB kém phát tri n trong th i gian qua. Vì v y vi c b sung ho t đ ng KTNB vào Lu t DN thành m t quy đnh b t bu c là r t c n thi t. Vi c b sung này có th h c t p t kinh nghi m c a Hoa K , n i mà KTNB ra đ i không nh ng do yêu c u c a nhà qu n tr mà còn do yêu c u c a lu t pháp. Theo đó, các công ty đ i chúng bu c ph i t ch c KTNB và hàng n m g i báo cáo v tình hình ho t đ ng c a b ph n KTNB lên c quan Nhà n c có th m quy n. Vai trò và trách nhi m c a KTNB m r ng ra nh m nâng cao đ tin c y c a các BCTC đ c công b và kh ng đnh KTNB là “n n t ng c a m t c ch qu n tr DN hi u qu h n đang b t bu c ph i có các DN”.
- Ban hành các CM KTNB: Vi t Nam c n s m thành l p t ch c Hi p h i ngh nghi p v KTNB đ làm n i trao đ i kinh nghi m và ban hành h th ng các CM KTNB làm c s th c hi n ngh nghi p và đi u ch nh hành vi c a các KTVNB giúp cho ho t đ ng KTNB ngày càng chuyên nghi p. IIA là m t trong nh ng t ch c tiên phong và có uy tín nh t trên th gi i trong vi c đnh h ng và đ t ra khuôn kh cho ho t đ ng KTNB. IIA đã so n th o và ban hành các chu n m c v KTNB và liên t c c p nh t
các chu n m c này nh là m t thông l t t nh t v KTNB. IIA đã có h n 122.000 h i viên. Các KTVNB bu c ph i tuân th các chu n m c và quy đnh v KTNB c a IIA. H th ng chu n m c c a IIA, bao g m các chu n m c h ng d n chung v các nguyên t c ngh nghi p KTNB nêu rõ m c đích, quy n h n và trách nhi m c a KTVNB, c ng nh nh ng mong đ i c a doanh nghi p đ i v i ng i KTVNB; cùng các yêu c u nh m đ m b o ch t l ng c a ho t đ ng KTNB. Cùng các CM th c hành h ng d n c th v ho t đ ng KTNB giúp gia t ng giá tr c a t ch c thông qua vi c ki m soát t ng ho t đ ng c th c a b ph n này. T vi c xây d ng ch ng trình ho t đ ng cho KTNB hàng n m, phù h p v i m c tiêu c a t ch c; các quá trình giám sát ch t l ng ho t đ ng ki m toán nh m gi m thi u các r i ro mà t ch c có th g p ph i; đ n vi c thông báo nh ng k t lu n, ki n ngh và các k ho ch hành đ ng,....
- Ban hành các quy đnh pháp lý liên quan: nên ban hành các quy đ nh mang tính pháp lý liên quan đ n KTNB, v a là c s cho vi c th c hi n ho t đ ng KTNB v a nâng cao nh n th c c a xã h i v vai trò c a ngh nghi p KTNB. Có th tham kh o Quy t đnh s 37/2006/Q -NHNN ngày 01/8/2006 v “ Ban hành quy ch KTNB c a TCTD” trong đó NHNN bu c các TCTD ph i ch c ho t đ ng KTNB và đ a ra các nguyên t c ho t đ ng c a b ph n KTNB r t sát v i thông l qu c t , khuy n khích s đ c l p, m r ng ph m vi c a KTNB, yêu c u KTNB t p trung vào vi c ki m soát r i ro hay Ngh đnh s 105/2004/N -CP ngày 30/3/2004 v KT L quy đ nh đ y đ chi ti t v ho t đ ng KT L bao g m nguyên t c ho t đ ng, quy n và trách nhi m c a đ n v đ c ki m toán, quy n tham gia t ch c ngh nghi p, tiêu chu n KTV, quy n và trách nhi m c a KTV và công ty ki m toán, ... đ ban hành các quy đnh cho ho t đ ng và ngh nghi p KTNB.
3.2.2 Hình thành t ch c ngh nghi p
Do KTNB mang tính nhi m ý, vì v y c n có t ch c ngh nghi p v KTNB đ có th qu n lý và h tr KTV trong vi c đào t o ki n th c, cung c p thông tin, t v n, ki m soát ch t l ng c a KTV, ki m tra và x lý các sai ph m đ o đ c ngh nghi p c a KTV,… nh m nâng cao ch t l ng ki m toán.
KTNB đã tr thành lo i hình d ch v ph bi n và quan tr ng các qu c gia phát tri n, góp ph n không nh vào s thành công c a các DN nói riêng và kinh t toàn c u nói chung. Trong xu th toàn c u hóa và h i nh p kinh t qu c t , s xâm nh p KTNB t bên ngoài vào th tr ng trong n c ngày càng m nh m . i u đó s m hay mu n t t y u s d n đ n s hình thành các th tr ng th ng nh t v d ch v KTNB, tr c h t là c p khu v c, sau đó là toàn c u. Trong b i c nh đó, vi c đ y nhanh s phát tri n c a ngh nghi p KTNB, nâng cao trình đ ngh nghi p KTNB; ti p c n và ngang t m v i các n c trong khu v c và trên th gi i là nhi m v h t s c quan tr ng đ i v i m i qu c gia đang phát tri n, và trong s nghi p quan tr ng đó, vai trò c a H i ngh nghi p KTNB là r t l n và ph i đ c Nhà n c quan tâm đ c bi t.
Nh ng n m g n đây do nhu c u phát tri n c a n n kinh t , đ i ng nh ng ng i làm ngh KTNB trong n n kinh t t ng nhanh m t cách đáng k . Tuy nhiên, ch a có b t k m t quy đ nh mang tính pháp lý nào liên quan đ n ho t đ ng KTNB. S l ng KTVNB có ch ng ch hành ngh do Vi n IIA v n còn r t hi m. Do v y, vi c thành l p H i ngh nghi p KTNB là m t nhu c u khách quan cho quá trình phát tri n, đây th c s là m t th thách l n nh ng đ ng th i c ng là m t môi tr ng, m t c h i đ H i nhanh chóng v n lên, tr thành m t H i ngh nghi p đích th c theo thông l qu c t trong ho t đ ng KTNB. làm đ c và ngày càng làm t t h n nhi m v này, theo nh n th c c a cá nhân, c n ph i có s n l c c a Nhà n c trong vi c quy t tâm thành l p và h tr H i ngh nghi p KTNB trong quá trình phát tri n.
Vai trò c a H i ngh nghi p KTNB đ c th hi n qua nh ng vi c sau:
- Tham gia xây d ng các thông l và CM KTNB, c p nh t ki n th c, t ch c b i d ng nâng cao trình đ …;
- Tham gia t ch c thi tuy n và qu n lý hành ngh KTNB;
- Nghiên c u thông l qu c t v H i ngh nghi p, nh ng bài h c kinh nghi m ti p thu đ c t các qu c gia tiên ti n và xu t phát t th c ti n ho t đ ng ngh nghi p KTNB n c ta, tham gia tích c c v i B Tài chính và các c quan ch c n ng Nhà n c trong vi c xây d ng và hoàn thi n các v n b n pháp lu t c n thi t cho ho t đ ng qu n lý ngh nghi p c a H i, đ xu t v i c quan nhà n c có th m quy n v các quy ch , ch tài c n áp d ng và v nh ng gi i pháp tháo g khó kh n, v ng m c trong quá trình ho t đ ng ngh nghi p c a KTNB nh m t o môi tr ng thông thoáng cho s phát tri n d ch v KTNB;
- T ch c h ng d n, c p nh t các v n b n pháp lu t v KTNB đ n t t c các h i viên c a H i. ng th i, qu ng bá r ng rãi trong xã h i v ngh nghi p KTNB; v d ch v KTNB; v tiêu chu n hành ngh KTNB; v vai trò, v th c a H i trong qu n lý ngh nghi p KTNB;
- Phát tri n đào t o ngu n nhân l c, hình thành và chuyên nghi p hóa các Ban chuyên môn c a H i;
- Xây d ng và th c hi n các gi i pháp chuyên môn đ th c thi nh ng nhi m v đ c giao, nh : t ch c thi tuy n và c p ch ng ch KTVNB; qu n lý và công b danh sách các KTVNB; giám sát, ki m tra ch t l ng ho t đ ng và đ o đ c KTNB; c p nh t ki n th c và b i d ng nâng cao trình đ và k n ng ngh nghi p cho đ i ng KTVNB; xây d ng và th c hi n ch đ thông tin, báo cáo th ng xuyên đnh k v i các c quan ch c n ng Nhà n c v tình hình ho t đ ng và nh ng v n đ liên quan đ n ho t đ ng c a KTNB t i các DN và KTVNB; thi t l p và phát tri n quan h h p tác song ph ng và đa ph ng v i các n c trong khu v c và trên th gi i đ trao
đ i, h c h i kinh nghi m, h p tác trong công tác đào t o cán b , hoàn thi n quy trình, chu n m c KTNB. Trao đ i và cùng nhau th c hi n các gi i pháp đ ti n t i ký k t các th a thu n công nh n l n nhau v b ng c p, ch ng ch hành ngh KTVNB gi a các n c, tr c h t là các n c trong khu v c.
3.2.3 Xác l p tiêu chu n, ch c n ng c a KTNB và KTVNB
Hi n nay ch a có b t k m t tiêu chu n nào v ho t đ ng KTNB và KTVNB, mà tùy thu c vào t ng DN; do đó các tiêu chu n v KTVNB và ngh nghi p KTNB ph thu c vào t ng DN. Vì v y, r t c n m t tiêu chu n chung th ng nh t v ngh nghi p này đ có s t ng đ ng v KTNB t i t t c các DN nh các ngh nghi p khác nh : tiêu chu n c a KT L,…. Tiêu chu n c a KTVNB thông th ng là:
+ T t nghi p i h c chuyên ngành kinh t , tài chính, k toán ho c qu n tr kinh doanh; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Có Ch ng ch KTVNB do B Tài chính c p;
+ Có kinh nghi m công tác th c t trong l nh v c qu n lý tài chính, k toán t 5 n m tr lên.
Các ch c n ng c a KTNB là không gi ng nhau gi a các DN, do v y c n có các quy đnh v các ch c n ng c a ho t đ ng KTNB. Các ch c n ng đó th c hi n thông qua 2 lo i d ch v là d ch v đ m b o và d ch v t v n.
- i v i d ch v đ m b o: th ng bao g m các ho t đ ng nh :
o Ki m toán tài chính: là d ch v truy n th ng c a KTNB, đ c hình thành t khi KTNB ra đ i. Tuy nhiên, đã có s thay đ i đáng k so v i mô hình xác nh n truy n th ng; k t h p v i d ch v này, th ng bao g m c ki m toán tính tuân th