N u nh KT L đã xu t hi n t i Vi t Nam vào tháng 5 n m 1991 sau th i gian dài thai nghén thì cho đ n nay, KTNB v n ch đang nh ng b c đ u ch p ch ng. Cho đ n nay, v n ch a có t ch c ngh nghi p KTNB c ng nh các quy đnh ngh nghi p đi u ch nh ho t đ ng c a các KTVNB. KTNB v n còn khá m i m hay th m chí xa l v i nhi u DN t i VN.
Hi n nay khung pháp lý cao nh t cho ho t đ ng KTNB là Lu t Doanh nghi p. Tuy nhiên Lu t Doanh nghi p hi n hành không có quy đnh v KTNB trong t ng lo i hình công ty, mà ch b t bu c ph i có BKS đ i v i m t s lo i hình DN ch ng h n nh công ty có 10 thành viên tr lên ho c công ty c ph n có trên m i m t c đông là cá nhân ho c có c đông là t ch c s h u trên 50% t ng s c ph n c a công ty ph i có Ban ki m soát.
Tuy nhiên, trong th c t , KTNB đã xu t hi n trong m t s công ty t n m 1989 khi nhà n c ta ch tr ng m r ng đ u t n c ngoài.
Vào n m 1987, có s ra đ i c a Lu t u t n c ngoài t i Vi t Nam (đ c s a đ i, b sung 4 l n v i các m c đ khác nhau vào các n m 1990, 1992, 1996, 2000). Lu t đ u t n c ngoài đã t o môi tr ng pháp lý đ thu hút v n TNN vào Vi t Nam. KTNB c ng b t đ u du nh p vào VN t i các công ty có v n đ u t n c ngoài do nhu c u ki m soát và theo dõi ho t đ ng c a công ty m đ i v i các công ty con. Nh ng doanh nghi p này th ng là nh ng doanh nghi p đóng vai trò quan tr ng trong k t qu ho t đ ng kinh doanh chung c a công ty m n c ngoài.
n n m 1995, Lu t doanh nghi p Nhà n c (DNNN) đã có quy đ nh liên quan đ n KTNB đó là ph i th c hi n ch đ ki m toán ( i u 12_Lu t DNNN 1995), tuy nhiên
ch c n ng nhi m v ch a rõ ràng, ch a đ c p c th đ n ho t đ ng c a KTNB. h ng d n ho t đ ng c a KTNB cho các DNNN, n m 1997 B Tài chính ban hành Quy t đnh 832/TC/Q /C KT ngày 28/10/1997 v Quy ch KTNB. Theo đó, yêu c u các DNNN ph i t ch c b ph n KTNB, đ t d i s qu n lý c a TG / G .
Ti p đó, KTNB đ c hình thành và phát tri n nh m t b ph n không th thi u trong ngân hàng g m c NHNN và NHTM. Lu t NHNN (12/1997), Lu t các TCTD (7/1997) và Quy t đnh s 03/1998/Q -NHNN3 ngày 03/01/1998 c a Th ng đ c NHNN v Quy ch ki m tra, KTNB c a TCTD đ u đ c p đ n yêu c u thành l p KTNB nh m giúp cho ho t đ ng NH đi đúng h ng. Theo quy đnh c a các Lu t nêu trên, ho t đ ng KTNB đ c t ch c thành b ph n chuyên trách đ t d i s đi u hành tr c ti p c a TG / G . Tuy nhiên, trong các quy đnh này có s đ ng hóa gi a ch c n ng KSNB v i ch c n ng KTNB. Ngoài ra, các quy đnh c ng ch a phân đnh rõ trách nhi m gi a các c p lãnh đ o đ i v i h th ng KSNB, ho t đ ng c a b ph n này không đ m b o tính đ c l p, khách quan, ch y u là “h u ki m”, ch a có nhi u phát hi n mang tính ng n ng a, d báo cho vi c qu n tr đi u hành ho t đ ng c a NHTM nh m nâng cao hi u qu s d ng ngu n l c hi n có c a NHTM m t cách t t nh t. kh c ph c nh ng b t c p trên, Lu t s a đ i b sung m t s đi u c a Lu t các TCTD n m 2004 đã tách b ch rõ hai ch c n ng KTNB và KSNB đ c quy đ nh t i đi u 38 “Quy đnh nhi m v KTNB thu c v BKS” và i u 41 quy đnh “TCTD ph i l p h th ng ki m tra, KSNB thu c b máy đi u hành, giúp TG / G đi u hành thông su t, an toàn và đúng pháp lu t m i ho t đ ng nghi p v c a TCTD”. Các quy đnh trên có m t b c ti n trong vi c nâng cao tính đ c l p, khách quan c a b ph n KTNB (tr c thu c H QT).
t o đi u ki n phát huy h n n a hi u qu ho t đ ng c a h th ng KTNB, NHNN đã ban hành Quy t đnh s 37/2006/Q -NHNN ngày 01/8/2006 v “ Ban hành quy ch KTNB c a TCTD”, đ a ra các nguyên t c ho t đ ng c a b ph n KTNB phù h p v i thông l qu c t nh t. Quy t đnh này khuy n khích s đ c l p, m r ng ph m vi c a
KTNB, yêu c u KTNB t p trung vào vi c ki m soát r i ro. V i quy t đnh trên NHNN đã coi tr ng nh ng nguyên t c c b n là tính đ c l p, khách quan và tính chuyên nghi p c a KTNB. T i kho n 1 i u 7 c a Quy t đnh 37 c a Quy t đnh đã nêu “ KTNB c a TCTD đ c t ch c thành h th ng th ng nh t theo ngành d c, tr c thu c và ch u s ch đ o tr c ti p c a BKS”; công tác KTNB c a TCTD nói chung, NHTM nói riêng đã c i thi n m t b c rõ nét phù h p v i đ c đi m ho t đ ng c a NH hi n đ i trong đi u ki n h i nh p hi n nay. T i kho n 2 i u 16 Quy t c đ o đ c ngh nghi p c ng nêu tính trung th c, khách quan c a KTVNB khi th c thi nhi m v .
Khi th tr ng ch ng khoán b t đ u thành l p t nh ng n m 2000, m c dù y ban ch ng khoán không có yêu c u c th nào v KTNB nh ng xu t phát t nhu c u ki m tra, theo dõi ho t đ ng cùng vi c minh b ch các báo cáo c a các công ty c ph n đ c bi t là các công ty đ i chúng, ho t đ ng KTNB c ng b t đ u xu t hi n nh ng DN này nh m t nhu c u t t y u.
i v i các lo i hình DN khác nh công ty c ph n không ph i là đ i chúng, công ty trách nhi m h u h n,.... thì ho t đ ng KTNB c ng đã b t đ u xu t hi n trong các công ty có quy mô l n, ít nhi u đã hình thành khi các công ty th c hi n h th ng qu n lý ch t l ng hay môi tr ng (ISO). Các công ty mu n có đ c ch ng ch ISO b t bu c ph i th c hi n đánh giá n i b mà th c ch t là KTNB ít nh t m i n m m t l n v m c đ tuân th các tiêu chu n ISO. Vi c đánh giá này th ng do m t ban hay m t b ph n - th ng g i là ban ISO hay ban đ m b o ch t l ng - th c hi n và báo cáo lên TG / G . Tuy nhiên, do đánh giá n i b ch gi i h n vi c tuân th các tiêu chu n c a ISO và ch y u là v m t th t c, v n b n, nên h u nh không giúp c i ti n nhi u v HTKS công ty. Trong th c t , nhi u DN th c hi n ISO đã nh n ra đi u này và đã thi t l p b ph n đánh giá n i b c p đ cao h n, đ y đ h n và nghiêm túc h n.
V i vi c gia nh p WTO, s phát tri n c a th tr ng ch ng khoán và nh ng v bê b i v qu n tr m t s doanh nghi p l n nh Vi t Nam Airline v vi c dùng ti n Nhà n c tài tr cho con quan ch c Chính ph đi du h c n c ngoài hay mua đ ng c t m
trung đ trang b cho máy bay t m xa hay Vinashin v vi c b không con tàu tr giá nhi u tr m tri u USD,... g n đây cho th y s c n thi t c a KTNB h u nh t t c các doanh nghi p.
2.2. CÁC QUY NH PHÁP LÝ LIÊN QUAN: 2.2.1 Lu t doanh nghi p