Trung Qu c, s hình thành và phát tri n c a h th ng KTNB đ c thúc đ y b i s phát tri n nhanh chóng c a n n kinh t th tr ng và vi c th c hi n các chính sách qu n lý c a Chính ph (Jou, 1997).
a. Ch c n ng
Ngh nghi p KTNB t i Trung Qu c ra đ i vào nh ng n m 1976 t công cu c c i cách kinh t . Ph n l n các doanh nghi p Trung Qu c đi lên t nh ng công ty gia đình do v y th ng không t ch c h th ng ki m soát n i b . Các nhà qu n lý b nh h ng b i cách qu n lý truy n th ng mà gia đình truy n l i và nh ng quan ni m x a c v qu n lý. Theo công trình nghiên c u c a Yuedong Li1_ ch c n ng chính c a KTNB ch là ki m toán BCTC, ki m toán tuân th và t p trung vào vi c giám sát. H đánh giá không cao v giá tr t ng thêm đ c t o ra b i KTNB, không quan tâm đ n giá tr lâu dài mà KTNB có th mang l i cho t ch c. Nói cách khác, các nhà qu n lý không tin t ng nhi u vào KTNB, đánh giá không cao v t m quan tr ng và c n thi t c a KTNB. H u h t b ph n KTNB đ c thi t l p theo 2 hình th c:
- c l p v i các phòng ban khác tính đ c l p cao h n;
- Thu c b ph n tài chính t i các doanh nghi p thì tính đ c l p b gi i h n.
Do v y, trong m t s tr ng h p, tính đ c l p c a các KTVNB c ng b gi i h n và g p khó kh n khi ti n hành ki m toán các phòng, ban khác và r t khó đ có th đ a ra các ý ki n hay nh n xét v k t qu ki m toán c a h .
b. Chu n m c
Vi n KTNB Trung Qu c đ c thành l p n m 1987 và gia nh p vào IIA c ng vào n m này. Vi c thành l p b ph n KTNB t i các doanh nghi p đ c thành l p theo h ng d n c a Chính ph . Tuy nhiên, các quy đnh này không đ a ra nguyên t c c ng nh c đ i v i vi c thành l p b ph n KTNB (Jou, 1997; Cai, 1997). n nay Trung Qu c đã ban hành Quy đ nh v đ o đ c ngh nghi p c a KTVNB, 1 chu n m c h ng d n chung, t đó chi ti t ra thành 29 chu n m c ki m toán c th và h ng d n áp d ng trong 4 thông t .
Chi ti t các chu n m c và Thông t đ c trình bày trong Ph l c 2.
1 GV c a tr ng H Tài chính và Kinh t Tây Nam _Khoa K toán_Tp. Thành ô, t nh T Xuyên, Trung Qu c
c. Các quy đnh pháp lý khác
N m 1995, C quan Ki m toán nhà n c Trung Qu c đã ban hành các Quy đnh v KTNB, nh m c th hóa các nguyên t c v KTNB. N m 2003, C quan Ki m toán Nhà n c Trung Qu c đã chính th c áp d ng các quy đnh này đ i v i ho t đ ng KTNB, trong đó có đi u ch nh l i m t s quy đnh.