- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 5.000.000 1.345
3.2.2.1Về tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Công Trường
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 700.80.475 68.678
3.2.2.1Về tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Công Trường
* Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi :
Thứ nhất : Công ty TNHH Công Trường từ khi thành lập tới giờ chưa có trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi. Vì vậy để hoạt động sản xuất kinh doanh được ổn định, và nhằm hạn chế rủi ro xảy ra thì công ty phải lập quỹ dự
phòng và sử dụng TK139 "Dự phòng phải thu khó đòi". Khi lập quỹ dự phòng công ty cần chú ý :
+ Phải chi tiết theo từng nội dung chi tiêu trong trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro thua lỗ trong kinh doanh, gặp thiên tai hỏa hoạn, dịch họa…, hoặc bổ sung vồn kinh doanh.
+ Khi quỹ dự phòng tài chính tăng do trích lập từ lợi nhuận hoạt động sản xuất, kinh doanh thì phản ánh bên Có.
Cuối kỳ kế toán năm, công ty căn cứ vào các khoản nợ phải thu được xác định là không chắc chắn thu được nợ phải thu khó đòi. Kế toán tính số dự phòng phải thu cần trích lập. Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nay nhỏ hơn số dư của khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn được hạch toán vào chi phí, hạch toán như sau :
Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi
Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nay nhỏ hơn số dư của khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch đó được hoàn nhập ghi giảm chi phí, hạch toán như sau :
Nợ TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp nghiệp (chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi)
Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được thì được phép xoá nợ. Việc xoá nợ các khoản phải theo chế độ tài chính hiện hành. Căn cứ vào xác định xoá nợ về cho khoản nợ phải thu khó đòi, hạch toán như sau :
Nợ TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 138 Phải thu khác
Đồng thời ghi nợ TK 004 “ Nợ phải thu khó đòi đã xử lý”.
Đối với các khoản phải thu khó đòi đã được xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thu hồi được nợ. Kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được ghi:
Nợ TK 111, 112 Số tiền thực tế đã thu hồi dược
Có TK 711 Thu nhập khác
Đồng thời ghi vào bên có TK 004 “ Nợ phải thu khó đòi đã xử lý”
Thứ hai : Bộ phận kế toán phải cung cấp danh sách khách hàng thanh toán chậm, còn nợ tiền hàng cho Phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh sẽ có biện pháp trong việc xử lý xét duyệt và đề xuất với Ban Giám Đốc có nên duyệt hay không duyệt đơn đặt hàng tiếp theo của khách hàng đó.
Thứ ba : Khi lập hợp đồng cung cấp hàng hóa cho khách hàng phải ràng buộc rõ trong khoản thời gian 2 tháng hoặc 3 tháng (tùy theo công ty thấy khoản thời gian nào hợp lý thì áp dụng) sau khi khách hàng nhận hàng và hóa đơn GTGT của Công ty mà vẫn chưa thanh toán thì công ty sẽ phải chịu mức lãi suất ... % / 1 tháng khi khách hàng thanh toán chậm.
Đồng thời bộ phận kế toán cũng nên đề xuất phần trăm lãi suất khi khách hàng nào thanh toán quá chậm so với khoản thời gian quy định trong hợp đồng.
* Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho :
Để hạn chế rủi ro, bù đắp tổn thất có thể xảy ra công ty cần trích lập các khoản dự phòng giảmgiáhàng tồn kho phản ánh bằng TK159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho để dự phòng sự biến động giá của số hàng hóa tồn kho trong kỳ.
Cuối kỳ kế toán hàng năm, khi giá trị thị trường của hàng tồn kho thấp hơn giá trị ghi sổ của và có chiều hướng giảm sút thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Số dự phòng cần trích lập năm N+1 = Số lượng hàng tồn kho ngày 31/12/N X Giá hạch toán trên sổ sách - Giá thực tế trên thị trường Cách lập dự phòng cụ thể như sau :
+ Cuối niên độ kế toán năm sau (31/12/N+1) tiếp tục tính mức dự phòng cần lập cho năm tiếp theo.
+ Nếu khoản dự phòng phải lập cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá đã lập cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch lớn hơn được lập thêm :
Nợ TK 632 Số tiền trích lập thêm
Có TK159 Số tiền trích lập thêm
+ Nếu khoản dự phòng phải lập cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá đã lập cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập :
Nợ TK159 Số tiền hoàn nhập
Có TK632 Số tiền hoàn nhập (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty TNHH Công Trườngđã tổ chức hệ thống sổ sách khá phù hợp với chế độ kế toán khá phù hợp với chế độ kế toán hiện hành để hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Tuy nhiên trong điều kiện thị trường nhiều biến động như hiện nay, với quy mô hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng mở rộng công ty nên sử dụng thêm một số mẫu sổ chi tiết và báo cáo kế toán để thực hiện tốt công tác kiểm soát nội bộ, công tác bán hàng và thu hồi công nợ của khách hàng, kiểm soát sự thay đổi của thị trường để có thể thay đổi phương án kinh doanh trong điều kiện phù hợp.