- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sing trong tháng 12 năm
2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1 Nội dung:
2.2.7.1 Nội dung:
- Việc xác định và phản ánh kết quả kinh doanh và các hoạt động khác của công ty được thực hiện vào cuối mỗi tháng, quý, năm.
- Phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là số chêch lệch giữa doanh thu và trị giá vốn hàng bán.
- Phản ánh kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí tài chính.
- Phản ánh kết quả của hoạt động khác: là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.
- Phản ánh chi phí thuế TNDN. - Phản ánh khoản lời lỗ kinh doanh.
2.2.7.2 Chứng từ sử dụng:
- Các bảng kê chi tiết, báo cáo doanh thu, bảng kê tổng hợp….,sổ cái tài khoản.
2.2.7.3 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
2.2.7.4 Phương pháp hạch toán:
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu:
Nợ TK 511 736.380 đ
Có TK 532 736.380 đ
Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511 904.616.233 đ (905.352.613 -736.380)
Nợ TK 515 15.670.000 đ Nợ TK 711 15.940.000 đ
Có TK 911 936.226.233 đ
Kết chuyển giá vốn, chi phí để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 818.478.606 đ
Có TK 632 757.200.252 đ
Có TK 641 606.364 đ
Có TK 642 59.671.990 đ
Có TK 635 1.000.000 đ
- Kế toán xác định lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu — Chi phí = 936.226.233 – 818.478.606
= 117.747.627 đồng
- Kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế TNDN = 117.747.627 x 25%
= 29.436.907 đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Nợ TK 821 29.436.907 đ
Có TK 3334 29.436.907 đ - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 911 29.436.907 đ Có TK 821 29.436.907 đ
- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế — Thuế TNDN phải nộp = 117.747.627 – 29.436.907
= 88.310.720 đồng - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế :
TK 911 757.200.252 1.000.000 904.616.233 606.364 59.671.990 15.940.000 15.670.000 29.436.907 936.226.233 88.310.720 847.915.513 TK 632 TK 635 TK 421 TK 821 TK 642 TK 641 757.200.252 1.000.000 606.364 59.671.990 29.436.907 88.310.720 TK 511 TK 711 TK 515 15.670.000 904.616.233 15.940.000
Căn cứ vào sổ cái TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để kết chuyển lợi nhuận sau thuế :
Nợ TK 911 88.310.720 đ
Có TK 421 88.310.720 đ
Sơ đồ hạch toán :
Sổ Cái
Tháng 12/2011
Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu tài khoản: 911 Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
KC 31/12 Kết chuyển doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ thuần
511 904.616.233
KC 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạtđộng tài chính 515 15.670.000
KC 31/12 Kết chuyển các khoản thunhập khác 711 15.940.000
KC 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng
bán 632 757.200.252
KC 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 606.364
KC 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 642 59.671.990
KC 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 1.000.000
KC 31/12 Kết chuyển chi phí thuế thunhập doanh nghiệp 821 29.436.907
Kết chuyển lãi 421 88.310.720
Cộng số phát sinh
847.915.51
3 847.915.513
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
* Trích dẫn số liệu từ nhật ký chung _(phòng kế toán)